淺談監理企業內部會計控制

孟玲玲

摘 要：隨著市場經濟的快速發展，市場競爭也變得日益激烈，而這也對企業管理提出了更高的要求。為了提升企業管理水平，加強企業控制，企業內部控制逐漸受到重視。通過制定和實施科學的內部控制策略，能夠有效提升企業的市場競爭力，對提高企業的經濟效益和社會效益具有重要意義。本文在簡要分析企業內部控制現狀的基礎上，對企業內部控制存在的問題及成因進行闡述，最后具體探討了加強企業內部控制的有效策略。

關鍵詞：企業內部控制 管理水平 現狀 提升

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（b）-119-02

小企業的發展及運營因受規模小、業務單一等多方面因素的影響，導致小企業的發展所面臨的難度較大，也會導致小企業的管理水平無法得到提升。隨著市場競爭的日益激烈，企業為了增強自身的市場競爭力，對企業內部的管理和控制越來越重視，基于此，為了加強對小企業的內部控制，應綜合考慮企業控制環境、風險評估、信息監測等多方面，遵循合法性、全面性等原則，制定科學的企業內部控制策略。

1 企業內部控制的現狀分析

中小企業的數量在我國企業總數中占有極大比重，這也體現出中小企業在國民經濟發展中所發揮的重要作用。市場經濟的快速發展，使得市場競爭的激烈程度加劇，也導致小企業的發展面臨著嚴峻考驗。通過研究《后危機時代中小企業轉型與創新的調查與建議》可知，與發達國家中小企業的發展相比，我國中小企業的發展水平相對較低，企業壽命相對較短，小企業發展所面臨的問題不斷增加，企業管理水平較低，從而導致我國中小企業的發展受到限制。

為了打破我國小企業發展所受到的限制，提升企業管理水平，增強企業的市場競爭力，實施企業內部控制是較為有效的策略。然而，從我國目前大部分中小企業的內部管理和控制來看，內部控制環境欠佳、控制活動缺乏規范、控制手段不適宜等多方問題的存在，導致中小企業的內部控制水平無法得到提升，從而導致中小企業的整體管理水平受到不利影響。

在企業發展過程中，通過實施內部控制，能夠有效保障企業內部或外部業務活動的開展，可有效避免業務活動出現舞弊、錯誤等問題。企業內部管理控制系統是企業實施內部管理和控制的基礎，涉及企業資金運營、項目現場管理，工程項目事前、事中、事后控制等多項經營活動。為了實現對企業內部控制的強化，應加強對企業核算、審核等多個環節的控制，并據此制定科學、全面的企業經營計劃，以及適宜的管理制度，以便確保內部控制能夠落實到企業經營管理的各個環節，從而確保企業管理水平能夠得到有效提升，而這對提升企業的經濟效益和社會效益極為有利。

2 企業內部控制存在的問題

2.1 企業戰略目標缺乏準確定位

從中小企業的發展角度來看，企業內部機構的不合理設置以及對社會責任的不重視，會導致企業對自身發展戰略目標的定位缺乏科學依據，從而導致企業內部控制受到影響，這也是企業內部管理和控制所面臨的一個重要問題。

由于企業領導者或決策者對企業的發展缺乏準確定位，缺乏對企業內部機構的科學設置，導致企業內部各部門的職能權限不夠清晰，各部門的職責較為混亂，加上各部門運行流程缺乏明確規定，也導致企業內部管理和控制水平受到影響。同時，小企業普遍都屬于民營企業，而這也導致小企業往往存在所有權、經營權等權益混淆、職權分離不清等問題，再加上企業對長遠發展目標的定位不清晰，對戰略發展目標的制定缺乏科學依據，企業的發展比較盲目，企業管理較為混亂，企業的管理水平相對較低，都會導致企業發展受限。

2.2 缺乏完善的內部控制制度

從目前我國大部分企業內部管理和控制來看，完善的內部控制制度的缺乏是目前所面臨的重要問題之一。因受管理觀念的束縛，小企業領導者或決策者對內部控制制度的構建缺乏重視，對企業內部崗位，特別是會計崗位的設置不夠合理，企業內部各部門的職能比較混亂，業務交叉現象嚴重，審核、評價等工作的開展浮于表面，缺乏獨立的內部審計機構，導致企業內部控制的實施效果相對較低，從而導致企業內部管理受到影響。究其原因，主要是因為企業內部控制缺乏適宜且完善的制度予以支持，內部管理流于形式，管理、審計等相關部門在企業內部控制上沒有真正發揮作用，導致企業內部控制水平相對較低。對于已經制定相應內部控制制度的企業而言，由于內部控制制度不夠完善，并且相應的內部控制制度大多是為了應付相關部門的檢查，導致企業內部控制缺乏嚴肅性，對多種問題的解決缺乏靈活性，導致企業缺乏科學管理，從而導致企業的發展受到限制。

2.3 內部控制和管理人員的素質有待提升

企業管理是影響企業發展的重要因素之一，特別是對小企業而言。在企業管理中，內部控制是極為重要的構成部分，而企業領導者或決策者的經營管理理念會對企業內部控制造成影響，內部控制和管理的直接執行人員需要充分考慮企業領導者的意圖，這也是企業內部控制和管理人員開展工作的重要參考依據之一。然而，從當前我國大部分中小企業來看，企業領導者及內部控制和管理人員的素質相對較低，是對企業內部控制造成影響較大的一個重要因素，也是導致企業內部控制效果無法得到提升。在小企業發展中，企業領導者對企業的管理具有絕對的控制權，企業領導者管理理念的落后，以及內部控制和管理人員能力的缺乏，會影響到企業內部控制的實施，再加上企業領導者及內部管理人員對自身能力和素質的提升不夠重視，進而導致企業內部控制的質量相對較差。

3 企業內部控制存在問題的成因

3.1 外部原因

我國大部分中小企業內部控制都存在一些問題，導致企業管理水平無法得到提升，而導致這些問題出現的外部原因主要包括兩個方面，一方面是缺乏內部控制規范體系，另一方面是內部控制缺乏外部監督。

從企業發展來看，業務單一、規模小、控制集權等問題，是小企業普遍存在的問題，而且小企業的內部控制規范體系不夠完善，管理水平較低，這也導致小企業與大型企業相比存在較大的局限性。我國對小企業內部控制的研究尚處于初級階段，而COSO、SEC等國外機構對小企業內部控制的研究比較深入，這也體現出國內與國外在小企業內部控制方面的差距。由于企業內部控制規范體系的缺乏，導致小企業內部控制的規范性較低，也缺少相應的參考依據，從而導致企業內部控制的針對性差、可操作性較低。同時，在企業內部控制中，因為缺乏外部監督，導致小企業內部審計、管理等工作缺乏有效控制，企業審計、管理等工作的開展較為混亂，從而導致企業的內部控制水平相對較低。

3.2 內部原因

在企業內部控制中，企業職工素質相對較低、內部控制制度不完善等問題是小企業內部控制普遍存在的問題，也是導致企業管理出現問題的內部原因。因為小企業在職員選聘方面缺乏相應標準，導致小企業的員工普遍存在能力和素質相對較低、社會責任感不高等問題，導致員工對企業缺乏認同感，從而導致企業內部控制存在潛在風險。

從我國大部分中小企業的內部管理來看，部分小企業雖制定了相應的內部控制制度，但制度不完善，也并未形成書面文件，僅是以口頭規定的方式對企業內部控制進行規范，再加上企業內部不同崗位的職能比較混亂，部分工作流程交叉嚴重，導致企業內部控制缺乏科學依據。在這種情況下，小企業的發展也會受到職員的影響，當年資高且業務熟練的員工辭職離開崗位后，新進員工需要重新熟悉業務流程，需要花費大量時間，而這不但會影響到企業的發展速度，也會對企業職員的工作積極性造成影響，進而導致企業的經濟效益無法得到提升。

4 加強企業內部控制的有效策略

4.1 建立健全的企業內部控制規范體系

在企業發展，特別是小企業發展中，內部控制起著決定性作用，直接影響著企業的管理水平。因此，為了加強企業內部控制，企業領導者或決策者及相關管理人員，應根據小企業的發展特點及企業經營要素，建立健全的企業內部控制規范體系，為企業內部控制提供科學依據，確保企業內部控制效果能夠得到提升，從而提高企業的管理水平。

此外，為了加強對小企業內部的規范管理和控制，在建立內部控制規范體系的基礎上，應制定并完善企業內部控制制度，形成書面文件，以此對企業內部控制進行完善，提升企業內部控制水平，從而確保小企業能夠得到更好的發展。從企業內部控制制度的制定來看，完善的企業內部控制制度應包括三個部分，分別是書面制度文件、內部控制流程圖及內部控制憑證和文件等相關信息的匯總。在企業管理中，公司首先制定了公司的管理方針：“規范監理、誠信服務、質量第一、安全健康、保護環境、廉潔守法、顧客滿意，持續改進”，并根據公司實際情況制定一體化管理體系——管理手冊，明確業務流程，對內部控制關鍵點進行明確，制定相應的部門管理、職工管理等規章制度，要求各個部門參與制定并實施，以便確保企業的管理水平能夠得到提升，增強職員對企業的認同感，在實施過程中，有監督檢查，有整改回復，進而推動企業的健康持續發展。

4.2 建立完善的企業信息溝通系統

企業信息溝通和交換的質量與效率，會對企業的管理及內部控制造成影響。為了加強對企業內部控制，在科學設置企業內部職能機構的基礎上，應建立完善的企業信息溝通系統，使上層領導的管理理念和思路及時傳遞到執行部門和職員，并把執行結果和效果及時反饋到管理控制部門，根據落實情況及關鍵控制點提出整改方案，監督整改到位，提升企業信息溝通的質量和效率。而這也符合相關政府部門所提出的要求。隨著市場競爭的日益激烈，政府部門明確規定了企業內部控制信息的披露，并且對于信息披露的形式及內容，也提出了規范要求，制定了與企業內部控制相關的策略。基于政府部門所制定內部控制信息披露制度的實施，企業在建立信息溝通系統時，應充分借鑒內部控制信息披露制度，對內部控制自我評價報告的編制也提出了更高的要求，并且內部控制信息的審計也逐漸受到重視。

此外，在建立健全的企業內部控制制度及企業信息溝通系統的基礎上，企業內部職能機構的設置會更加合理，各部門職能的劃分會更加清晰，業務流程更加分明，對各部門職責及職工能力的審核也更加規范，能夠有效避免任人唯親、職權重疊等問題，有利于加強對企業內部的控制，從而實現對企業管理水平的提升。基于企業信息溝通系統的建立，在企業內部控制過程中，通過繪制業務流程圖，規范部門及職工的權限，企業內部各部門的職能會更加明確，企業經營、業務開展等多項企業信息的交換和溝通也更加便利，有利于提升企業的內部控制水平，對提高企業的管理質量和效率很有幫助。

5 結語

綜上所述，小企業因受多方因素的影響，在內部控制方面還存在很多問題，如內部控制不完善、部門職能不明確等。針對這種現象，為了加強對企業的內部控制，應建立健全企業內部控制制度及相應體系，提升企業內部控制的規范性，以便確保企業的管理水平能夠得到提升，進而實現對企業社會效益與經濟效益的提高。

參考文獻

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