經濟新常態下企業內控體系構建策略探析

張芃

摘 要：有效的內部控制是房地產企業持續健康發展的關鍵，只有構建系統完善的內部控制體系，才能提高企業全員的參與積極性，促進內部控制制度功能的全面發揮。本文主要對經濟新常態下房地產企業內部控制體系的建設情況進行分析與研究。

關鍵詞：經濟新常態 房地產企業 內部控制體系 構建策略

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-095-02

內部控制主要是通過現代化的管理手段來合理管控企業風險，有效實現企業制定的經營管理目標。簡言之，就是房地產企業內部控制在企業經營目標基礎上，通過構建并落實各類制度、流程、手段，做好風險的事前預防、事中管控、事后監督及整改工作。

1 房地產企業構建內部控制體系的意義

1.1 有助于提高企業經營管理活動的規范性

對于任何企業而言，必須在相關法律法規基礎上開展經營活動，房地產企業同樣如此。一個高效健全的內部控制能夠全方位監控企業各部門工作，及時揭露并完善各環節存在的問題，切實保障房地產企業經營管理活動的規范性。

1.2 有助于提高資產安全性

資產的安全可靠一直是企業相關投資人、債權者、主管部門及全員重點關注的環節。建立健全內部控制體系，通過對資產實施授權、嚴防接近等諸多控制方式，降低資產的損失率，防范資產被私自挪用，有效提高資產的安全性。

1.3 有助于提高財務會計信息質量

真實全面的會計數據有助于房地產企業經營管理層充分了解過去、高效管控現在、科學預測未來、做出正確的決策。內部控制體系通過建立并實施業務處理流程，清晰劃分職責權限，在相互牽制的基礎上生成會計資料，從而降低各種失誤率，提高會計資料的真實可靠性。

1.4 有助于強化企業經營水平，落實戰略目標

當前，內部控制已經成為了現代企業內部管理的核心手段。一套行之有效的內部控制制度在企業各職能部門及有關人員中發揮著重要的監控作用，明確強調企業各部門和人員嚴格按照自身職責權限辦事，有效落實企業目標，加快推動企業生產經營活動進程，充分突出企業戰略目標。

2 房地產企業內部控制中存在的問題

2.1 內部信息溝通傳遞不暢

隨著信息時代的到來，先進的網絡技術已經成為了企業運營管理的核心手段，對企業運營效率的提升具有現實意義。當前，我國房地產企業大都沒有高度集成的信息系統，致使業務流程缺乏必要的支撐點，各部門工作未得到緊密聯系，各業務單元間缺乏有效的溝通渠道，直接阻礙了各項制度作用的發揮，無法及時全面地收集各種反饋信息。

2.2 內部控制環境有待優化

首先，缺乏健全的治理結構，相關的制衡機制效率低下，職責權限不清晰。其次，缺乏良好的企業文化，多數房地產企業忽視了企業文化對企業發展具有的推動作用，文化建設力度不夠，所制定的經營戰略目標缺少企業文化內容，更有一些企業壓根兒沒有構建企業文化，嚴重影響了企業的發展。

2.3 內部監督效率不高

內部控制制度的執行少不了相應的監督工作，雖然有的房地產企業構建并實施了內部控制制度，但實際執行時忽視了相應的監督，極大地削弱了內部控制制度的執行效率。另外，大多數房地產企業未將審計部門獨立于財務部門之外，致使內部審計監督工作無法獨立進行，大大降低了內部審計的實效性。

3 房地產企業內部控制體系構建策略

3.1 提高內部信息的溝通傳遞速度

房地產企業應從信息化建設角度出發，將業務流程涉及的核心控制點儲存于信息系統中，強化內部控制建設成效，提高內部控制的執行效率。內部控制信息化建設需要各部門支持，工程項目龐大，企業應結合自身實況構建有助于推動企業發展的信息集成系統，具體進行財務系統建設、人力資源系統建設、門戶系統建設、項目管理系統建設、售樓系統建設、會員管理系統建設、落實風險管控模塊及決策支持管理。

3.2 營造優良的內部控制環境

內部控制的有效執行和經營目標及戰略目標的順利落實，離不開良好的內部控制環境支持，同時還是促進其他內控要素功能全面發揮的前提條件，還有效制約了其他因素。所以房地產企業必須積極營造優良的內部控制環境，為內部控制的順利執行提供保障。具體應從以下幾方面考慮：第一，要求企業管理層具備正確的內部控制意識。只有企業管理層對內部控制的重要性予以高度重視，才能促進良好的內部控制環境形成，才能加快內部控制體系的建設進程。所以宣傳與推廣工作十分有必要，不斷提高管理層參與內部控制培訓的積極性，增強內部控制的嚴謹性。第二，健全公司治理結構。只有健全的公司治理結構才能全面發揮自身的相互監督、制約及牽制作用，所以房地產企業應予以高度重視。一方面，房地產企業應嚴格按《公司法》要求，構建內部成員由股東大會、董事會、監事會等組成的法人治理結構。另一方面，明確董事會與監事會實際應擔負的具體職能，并且董事會和監事會應突出自身的作用，提高自身的獨立性。第三，構建良好的企業文化。內部控制只有在企業全員的共同努力下才能得到有效實施，所以要求企業全員必須具備較高的道德水準以及先進的價值觀念，同時良好的企業文化對內部控制具有重要的支撐作用。因此房地產企業應積極構建良好的企業文化，培養員工樹立良好的價值觀以及責任感，時刻保持謹慎嚴謹的工作態度。

3.3 開展高效的內部控制活動

房地產企業內部控制活動共涉及以下幾方面內容：第一，將各類不相容職務全部分離開。企業應及時掌握了解業務流程中存在的各不相容職務，明確具體的崗位職責，促進不相容崗位和職務間做到相互制約、相互監督，進而產生完善的制衡機制，不得單獨進行業務的處理工作。第二，加強會計控制。會計控制作為內部控制的重點環節，有助于提高企業會計核算資料的真實可靠性以及資產安全性。一個行之有效的會計控制系統不僅需要素質水平高的財會人員，而且還應建立健全會計處理流程。構建涉及經濟業務事項計量、記錄及匯總的程序制度，要有關工作者采取前后一貫的手段來處理相應的經濟業務，確保會計記錄與財務報告的完善性。第三，強化預算。預算控制在內部控制中占據重要地位，與房地產企業整個經營活動具有密切的聯系，如資金籌集過程、生產過程、銷售過程等，所以房地產企業必須重視預算控制環節，確立具體的預算項目，落實規范的預算標準，有效推動預算編制、預算審定、預算執行流程，深入分析并改善預算的差異性，提高預算的執行效率。

3.4 強化內部監督

內部監督的職能作用是系統監督內部控制的構建與運行狀況，科學評價內部控制的高效性，深入分析并解決存在的問題，促進內部控制順利實施。內部監督需要依托內部審計來發揮效用，所以企業應從強化內部審計角度出發突出內部監督的有效性。一方面，賦予審計機構及相關人員必要的獨立性，獨立使用審計監督權；內部審計部門應第一時間將發現的問題報告給董事會或監事會；同時配備專業的內部審計工作者，財務人員不得涉及此類工作，真正做到不相容職務相分離。另一方面，明確內部審計機構及相關人員的職責任務，切實將內部審計的監督職能全面發揮。

3.5 完善風險評估機制

房地產企業的風險因素較多，只靠領導層的經驗判斷很難找出具體的風險，所以企業必須不斷強化風險意識，選聘一批專業化水平高的人員負責風險分析工作，在相關流程基礎上，對存在的風險進行準確識別、深入分析，同時制定一系列完善的風險對策，盡最大可能將風險控制在最小范圍內，避免企業出現經營損失。

4 結語

綜上所述，內部控制是強化企業經營效率，落實戰略目標的核心手段，重要性不容忽視。房地產企業是社會經濟發展的重要產物，但是隨著國際金融危機和國內宏觀調控的影響，對我國房地產企業的發展帶來了巨大挑戰。為此，多數房地產企業充分認識到了強化內部管理的重要性。而內部控制作為內部管理的核心手段之一，不僅有助于提高房地產企業的市場競爭力，而且還能有效防范各類風險問題。

參考文獻

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