財產保險公司“營改增”財務影響與對策

褚博

【摘要】近年來，我國的保險行業取得了快速的發展。但是從整體上來看，我國的保險行業仍舊處于初級階段，并不能有效的滿足社會經濟發展對保險服務業的需求。所以，我國為了扶持保險業的發展，提出了營改增的戰略方案。但是營改增戰略方案的出現對于保險行業造成了嚴重的影響，甚至在一定程度上改變了保險行業的運營格局。本文對財產保險公司“營改增”財務影響與對策進行分析，從而在幫助其轉變運轉格局的同時，促進公司可持續性的發展。

【關鍵詞】財產保險公司 營改增 財務影響 對策建議

根據國家財稅體制改革的安排來看，在我國的眾多地區都已經全面的實現了營改增的戰略目標，并通過營改增取得了可觀的成就。而且，我國在2015年實行營改增策略在金融保險業、建筑業、房地產業以及生活服務業等四個對生活意義重大的行業進行稅制改革。據資料顯示，保險業是整個營改增稅收體制的重要部分，通過營改增策略的施行，可有效促進保險體系實現對應的提升。

一、營改增的概念和意義

（一）營改增的概念

準確的說，營改增就是我國根據社會發展的狀態所頒布的營業稅改征增值稅，通過對企業和事業單位以往所繳納應稅項目進行更改，將其轉換為改征增值稅。而且，通過相關部門對營改增策略的分析結果來看，以往在對企業進行營業稅征收時會在一定程度上對企業造成一定的經濟壓力，從而嚴重的限制著企業自身的發展。而利用國家頒布的營改增策略則能夠幫助企業解決重復繳稅的問題，不僅能夠有效的降低企業的運行成本，而且可以為企業的持續發展提供幫助。此外，自我國推行營改增以來，已經取得了相當可觀的成效。但是，就營改增策略本身來看，合理的應用推行營改增策略，雖然可以對企業的發展提供幫助，但是對于管理人員來說，卻是一次嚴峻的挑戰。所以，為了能夠使企業得到有效的發展，企業的管理人員則必須合理的應用營改增策略，來改變企業以往的財務管理模式，有效的促進我國企業提升其可持續性發展的能力。

（二）營改增的意義

通過對我國實施營改增策略意義的分析來看，實施營改增，能夠有效的對社會經濟體系的發展提供幫助。而且，通過營改增策略的幫助，能夠使我國服務業體系實現結構性減稅的目的。

從營改增實施的實際效果來看，能夠明顯的看出三大作用。其一、能夠對我國稅務體制進行完善，從而在當前的基礎上達到優化的效果。而且，通過營改增的幫助，也能夠實現避免重復征稅的目的，即：“道道征稅，全額征稅”轉變為“道道征稅，道道抵扣”；其二、通過實行優化過的稅務體制，促進社會經濟體系整體水平的提升，并使各大行業之間能夠建立起交互的“橋梁”，從而實現連接貫通的效果；其三、對社會就業提供幫助，通過實施營改增而達到消除重復征稅的目的，盡可能的減少稅收，來緩解就業人群的壓力，從而有效的對其提供幫助。

二、營業稅和增值稅的主要差異

營業稅和增值稅均屬于我國流轉稅的一種，為平行征稅，其體系擁有各自管理部門，并可以有效減少重復征稅的問題。就營業稅與增值稅之間的差別，可以從以下幾個方面進行分析。

（1）征收范圍不同。營業稅主要是針對應稅勞務、轉讓無形資產以及私有不動產的銷售，而增值稅則針對銷售貨物、提供加工、修理勞務以及進口貨物等。

（2）征收對象不同。征收對象的不同也是營業稅與增值稅之間存在的明顯差異，營業稅的征收對象為營業體系進行，而增值稅則針對增值體系進行收稅。

（3）計稅依據不同。營業稅主要針對價內稅，也就是營業稅收入與稅率進行相乘。而增值稅則針對價外稅，其稅收環節會將企業稅收進行剔除。

（4）征收稅率存在的差異。營業稅會根據行業之間的不同而分為3%20%，增值稅小規模征稅人的經營單位為3%，而中大型企業的征稅則為13%以及17%。

（5）征收部門的不同。營業稅大多會由當地的征稅單位進行征收，而增值稅則由國家稅務局直接進行征收。

三、營改增對財產保險公司的影響

根據營改增稅務的有關規定顯示，金融保險行業的增值稅稅率為6%，而對應的營業稅率則為1%，但是由于增值稅為價外稅，而營業稅為價內稅，基于全額征稅的影響，導致其不能完整的體現出經營成果的實際變化。舉例來看，某財務保險公司在一個周期（7個月）內應收稅保費用為1億元，產品的定價政策、業務結構不變以及考慮有可能可抵扣的稅務額66萬元的情況下，可以合理的測算出營改增對財務保險公司經營成果的影響。據測算的結果來看，保險業務收入指標在營業稅的狀態下需要支付1億元，而在增值稅的狀態下則為：1000（萬元）/（1+6%）=9434，換句話說，二者之間的變化大約可以節省566（萬元）。營業增值稅金指標在營業稅的狀態下為：1000（萬元）×5%500（萬元），而在增值稅的狀態下則為：9434（萬元）×6%66（萬元）=500（萬元），二者之間并無變化。而附加稅金指標在營業稅的狀態下為：500（萬元）×12%=60（萬元），對應對增值稅下并不變化。利潤指標在營業稅狀態中為：10000（萬元）500（萬元）60=9440（萬元），在增值稅下則為：9343（萬元）60（萬元）=9374（萬元），二者之間的變化減少了66（萬元）。稅負指標在營業稅的狀態中為：（500（萬元）+60（萬元））/10000（萬元）=5.6%，而在增值稅的狀態中則為：（500（萬元）+60（萬元）/9434（萬元）=5.94%），二者之間的變化則為0.34%。而且經測算，財產保險公司每億元保費需要有6.6%的進項抵扣可實現稅負的不增不減，而在營改增施行后，則能夠使財產保險公司的稅負持平或者出現下降。所以，可以明顯的看出營改增對財產保險公司的影響。

具體分析來看，營改增對財產保險公司的影響可表現在如下幾個方面。

（一）營改增對財產保險公司計稅方法和稅率的影響

一般來說，財產保險公司在進行營改增政策實施前，公司內部的財務管理會主要以營業額度計稅的方式來計算對應的繳稅金額，而在實施營改增策略之后，繳稅人的計稅方法會出現變動，而是由不含稅的銷售價格進行計算。對于營改增策略的深入了解來看，由于一些企業存在著成本低但人工費用高的情況，當實施營改增時，增值稅的繳納額度相較于以往會明顯升高，但是相對的抵扣卻不會出現變化。而且，如果財產保險公司在發展的過程中出現稅收增加而收入不增加的情況，就會嚴重的影響著企業自身的運轉以及發展。舉例來看，如果財產保險公司的收入金額為400萬元，在實施營改增策略之前，財產保險公司所需要繳納的營業稅則為400*5%20萬元，在實施營改增策略策略之后，財產保險公司需要繳納的營業稅則為400（/1+6%）$6%=24萬元，而產生變化的原因則是由營業稅和營改增稅務的計稅方法不同導致。而且，在實行增值稅的17%和13%后的基礎上又增加兩個稅率，即：11%、6%。而對于規模較小的財產保險保險企業而言，營業稅則會由原來的5%降低為3%，在降低營業稅之后，規模較小的財產保險公司就不會存在增值稅額度扣除的問題，從而有效的促進財產保險公司的發展。endprint

（二）營改增對財產保險公司財務管理中報表的影響

財產保險公司想要實現自身的發展，就必須保證能夠擁有足夠的資金支持。而如果公司自身的財務體系出現問題，也就是對財務管理提供保障的報表制定環節，如果出現變動，就會導致公司自身的財產機構發生變化，從而對公司自身的發展造成影響。而在實行營改增策略之后，公司自身的利潤以及財產結構都會產生較大的變化，從而使財產保險公司的資產及負債比例增加。而且，在實行營改增之后，也能夠使公司的經濟利潤得到提升。在進行納稅制度改革之前，公司自身的總收入會將企業的營業額涵蓋在內，而在納稅制度改革之后，公司的總收入就會將營業額剔除，對應的營業額繳稅以及附加值繳稅就會消失。所以，在施行營改增之后，公司的營銷凈利率就會增加，并有效的促進公司自身的發展。

（三）營改增對財產保險公司財務管理人員的影響

在實行營改增策略之后，財產保險公司自身的會計核算方法和財務報表的制定都會發生很大的變動。而且，隨著會計職業核算制度嚴格程度的提升，公司就必須對自身的會計核算制度進行更嚴格的管理和控制，從而對公司自身的可持續性發展提供保障。此外，為了更有效的使公司得到提升，就必須要求管理人員能夠適應營改增策略實施后的核算方法，而對于新稅制要求也同樣需要適應，從而有效的提高營改增策略對財產保險公司帶來的幫助。通過對營改增策略實施進行的分析結果來看，能夠明顯看出，利用營改增策略可以促進公司的發展，也能夠根據未來的發展制定出相對的策略，從而在實施的過程中對財產保險公司提供有效的幫助。

四、財產保險公司營改增影響的對策

（一）調整財產保險產品的結構

根據相關稅務的明文規定指出，財產保險公司開辦的一年期限以及一年期限以上的人身保險取得的保費收入可以免去對應的稅務，一年期以上的人身保險產品指保險期間為一年期及一閃返還本利的人壽保險以及養老金保險等。而在營改增推行后，如果能夠調整對應的產品結構，使免稅產品的占比得到提升，便可以有效的降低稅負。

（二）減少不得抵扣事項

一般來說，用于群眾集體福利以及個人消費的貸款服務、日常服務以及旅客運輸服務等進行獲取的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。而對于企業總積分結構體系，則需要嚴格的控制用于招待、差旅費用等，對于一些能夠獲得進項抵扣的物品則必須做到按照對應的比例進行劃分，并且能夠判斷出使用進項的部分才允許抵扣。

（三）正確匯總納稅

根據相關稅務的明文規定指出，固定的業務用戶在需要交納以及申報稅額時，需要在其居住地以及所在地的主管稅務機構進行。而如果出現總機構與分機構不再同一地區的情況下，則需要分別向各自的主管稅務機關進行申報或者納稅。而且，對應的結構必須是經過財政部以及國家稅務總局對其進行授權之后才可以實施，然后才可以開展對應的后續工作。所以，財產保險公司在調整相關納稅的管理過程中，必須著重注意采購合同的簽署、采購發票的開具，從而在增值稅策略下實現其對應的要求。

（四）加強對財務管理人員綜合素質的提升

眾所周知，想要有效的保障公司自身的財務體系，就必須保障財務管理人員的質量。換句話說，也就是財務管理人員綜合素質的提升。而且，通過對財務管理人員素質提升工作的加強，不僅能夠對公司的綜合能力進行提升，也能夠對公司財務部門的管理提供保障。所以，財產保險公司就有必要通過對財務管理人員素質的提升工作，如：提升管理人員的工作能力、行為素質、專業能力、稅務意識等，從而有效的對財產保險公司的發展提供保障。而在具體的加強工作中，則可以提供聘請專業的財務專家來對管理人員進行知識培訓，并營造出合適的稅務管理學習環境，從而促使公司財務管理工作人員的綜合素質得到提升。

五、結束語

總的來說，我國在實施營改增策略后，對我國的很多領域都造成了較大的影響，而尤其是金融保險業、建筑業、房地產業以及生活服務業，更是在一定程度上改變了其原有的運行格局。而且，通過營改增策略的推行，不僅能夠促進國家整體經濟的發展，也能夠促使經濟各領域獲得發展和提升。但是就財產保險公司自身來說，由于其面對的客戶群體較大，并且大多都是最終的消費者，所以在制定應對策略時，就需要以客戶群體為主導，并深入的考慮客戶、公司以及政府之間的關系，從而在權衡利弊的同時，實現利益共享、風險共擔的穩定局面。endprint