強化企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)風險管理能力

金凌云

摘 要：內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中發(fā)揮著強大的自我約束和監(jiān)督的作用，在一個企業(yè)的風險管理中，它的主要職責和功能是轉(zhuǎn)化企業(yè)的經(jīng)營危機，并且建立現(xiàn)代企業(yè)的制度的客觀需求。本文主要從內(nèi)部審計的概念進行理解，探討企業(yè)內(nèi)部審計在提高企業(yè)風險管理中的運用，以及怎樣才能加強內(nèi)部審計抵抗風險的能力，希望能有所幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)風險管理；作用

政府和社會各界越來越重視內(nèi)部審計的重要性，建立健全的內(nèi)部審計體系已成為各公司對其業(yè)務(wù)管理的內(nèi)在需求，企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計是一種相對獨立、客觀的保證與咨詢活動，其目的在于為公司創(chuàng)造最大的價值和提高公司的運作效率。確保企業(yè)的良性發(fā)展，實現(xiàn)利益的最大化。

一、內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的一種形式，是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度，對企業(yè)和各部門的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性和有效性進行獨立審計，對企業(yè)安排的工作落實情況進行審計監(jiān)察，以達到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的。

二、內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計獨立性差

一些中小型企業(yè)自身系統(tǒng)不夠完善，沒有獨立的內(nèi)部審計部門，出現(xiàn)了一種審計工作被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人操控的現(xiàn)象，所以沒有真正的對部門有監(jiān)督促進作用，因此在企業(yè)中，審計工作很難落實。

2.對于審計法律法規(guī)不健全

雖然內(nèi)部審計機構(gòu)也有一些規(guī)章制度來保證審計的實施，但是真正的法律法規(guī)還很欠缺，這些規(guī)章制度在一些因為利益關(guān)系而形成的權(quán)錢勾結(jié)，無法順利實施。由于我國對于審計的工作起步較晚，法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，所以內(nèi)部審計的工作難以真正起到應(yīng)有的作用。

3.由于內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊

由于內(nèi)部審計系統(tǒng)內(nèi)部工作人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)人員特別少，大部分都是從事財務(wù)部的來頂替這個工作，所以無法保證審計質(zhì)量。另外很多工作人員沒有經(jīng)過嚴格的訓練，也沒有工作經(jīng)驗就獨立上崗，甚至還有“走后門”得到這個崗位的，本身就缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計行為不規(guī)范，作風不良，也嚴重影響了整個內(nèi)部審計團體的威信和形象。

4.內(nèi)部審計范圍小，方法落后

根據(jù)我國實際情況，內(nèi)部審計的主要任務(wù)還是防止和檢查財務(wù)過程中是否有舞弊現(xiàn)象，對企業(yè)的真實性合法性進行事后檢查，評價和做出報告。目前企業(yè)內(nèi)部審計大多采用的仍然是手工進行的審查賬目，方法過于落后，效率也不好，還容易出現(xiàn)錯誤，與現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部審計的要求差距較大。

三、內(nèi)部審計的作用

1.幫助企業(yè)規(guī)范化運作，優(yōu)化內(nèi)控，提升企業(yè)價值

在經(jīng)濟全球化的時代，企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，所以企業(yè)管理成為近年來一直被關(guān)注的話題。各公司通過積極地進行公司制度的改革來順應(yīng)市場的變化，內(nèi)部審計應(yīng)致力于評估和改善組織的治理過程，以確保達到相應(yīng)的目標。由于經(jīng)濟全球化的影響，無論是企業(yè)內(nèi)部還是整個市場，在公運轉(zhuǎn)過程中具有牽扯性，和不確定性。就公司內(nèi)部來說，一個人或者一個部門的工作一旦出現(xiàn)差錯，很有可能造成整個公司都會有嚴重的影響，比如說銷售部門對商品的推銷能力出了問題，就會造成公司貨物的堆積，大量資金投入生產(chǎn)而無法收回，造成公司資金鏈的短缺，使整個公司陷入的財務(wù)風險的困境之中。總而言之，要想企業(yè)健康發(fā)展就要對企業(yè)內(nèi)部存在的風險有所了解，從整體出發(fā)，做出企業(yè)能承受的風險能力來選擇合適的管理措施，來控制風險。

2.具有相對獨立性，從全局把握企業(yè)的走向

內(nèi)部審計是一個不間斷的內(nèi)部監(jiān)督個服務(wù)體系，是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的重要過程，同時也是一個企業(yè)進行風險管理的必要工具。內(nèi)部審計處于各個企業(yè)部門的分支機構(gòu)之間，不能直接參與經(jīng)營活動，與其他部門相比較，它具有一定的獨立性。所以可以從全局出發(fā)，以一個客觀的角度來衡量和識別風險，并且及時通知其他部門采取一定的管理措施進行風險控制，根據(jù)內(nèi)部審計對公司系統(tǒng)的檢查結(jié)果的真實性及確定性，是否符合公司的要求，領(lǐng)導(dǎo)層的問題能否解決，以及各部門之間的信息渠道是否暢通。使公司單位能夠指定最合乎實際的方針決策，使公司的發(fā)展更加穩(wěn)定安全。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的運用策略

內(nèi)部審計工作的公正性、透明性關(guān)乎著企業(yè)的長久發(fā)展和運行，所以對審計工作是否嚴密非常重要。由于內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系中的重要組成部分，對于提高企業(yè)自身的管理能力和防范風險的能力，提高企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，提高經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。

1.保證內(nèi)部審計的獨立性，以此監(jiān)督識別風險

為了保證內(nèi)部審計的有效性，避免企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)錢利益，能夠保證企業(yè)的內(nèi)控能力，既能在審計過程中對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行測試，還能通過收集企業(yè)的經(jīng)營管理制度，經(jīng)營理念以及內(nèi)部控制的正確性做出全面，科學的評價，盡可能減少內(nèi)部人員的判斷。針對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)采取相關(guān)的改進措施，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)范，增強企業(yè)內(nèi)控能力，促使企業(yè)不斷完善，建立健全的法律，發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用，只有內(nèi)部審計處于一個對于董事會的獨立部門，他才能以一個全面的角度來審視風險，將可能存在的風險及時識別出來，從而減少公司的損失。

2.完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

風險管理是一個極其復(fù)雜的工作，這就要求相關(guān)的審計工作人員必須掌握全面的知識，工作人員的素質(zhì)高低直接決定了管理與規(guī)避風險的能力。所以企業(yè)應(yīng)加強對審計人員的培訓，在培養(yǎng)專業(yè)技能的同時，還應(yīng)該引導(dǎo)工作人員樹立一個良好的工作態(tài)度，掌握較高的抗壓能力。內(nèi)部審計的工作并不是有一個工作人員單獨完成的，想要提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，內(nèi)部審計的項目負責人必須與審計的工作人員進行良好的溝通。內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)該根據(jù)審計的具體情況，鑒別力內(nèi)部審計的監(jiān)督體系，明確監(jiān)督內(nèi)容和目標，將任務(wù)分別落實到各層。這就要求督導(dǎo)應(yīng)該對審計方案進行完整的修訂以及對于審計程序的實施，將所有審計內(nèi)容進行全過程監(jiān)督，盡可能減少審計工作人員的專業(yè)判斷風險，嚴格遵循重要性、謹慎性和客觀性的原則。

3.企業(yè)應(yīng)提升對內(nèi)部審計部門的定位

內(nèi)部審計參與風險管理，最關(guān)鍵地就是功效如何，而這取決于內(nèi)部審計部門的歸屬關(guān)系。內(nèi)部審計部門應(yīng)該在高層管理者的引導(dǎo)下發(fā)揮自己的作用，面對風險有更深刻的認識，以及部門審計結(jié)果也應(yīng)該有著更大的被采用的可能，風險管理的作用就能越大的發(fā)揮出來。所以企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的宗旨、職責以及權(quán)限以一個嚴格的標準來規(guī)定，通過章程加以保護，有利于內(nèi)部審計更好的在企業(yè)風險管理中發(fā)揮作用。

五、結(jié)束語

風險意識對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這一點上，管理者要注重提升管理者內(nèi)部審計職能的范圍，還應(yīng)該在職業(yè)中有意識地推動企業(yè)的風險管理與內(nèi)部審計進行融合，為風險管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。而作為一個內(nèi)部審計工作人員，應(yīng)該提升自己的專業(yè)職能，把握好機遇，盡責工作，做好風險管理，為企業(yè)的經(jīng)濟效益保駕護航。

參考文獻：

[1]萬壽義，崔曉鐘.內(nèi)部審計價值變遷的結(jié)果：風險導(dǎo)向內(nèi)部審計[J].財經(jīng)問題研究，2009，（11）：88-94.

[2]陳煒煜，張黎錦.內(nèi)部審計職能拓展研究：第三方風險管理[J].會計之友，2017，（2）：116-118.

[3]程永泉，馮義秀.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計及其在企業(yè)構(gòu)建風險管理框架中的應(yīng)用[J].北京工商大學學報（社會科學版），2009，24（2）：61-65.

[4]鄭小榮.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計若干理論問題探討[J].審計與經(jīng)濟研究，2006，21（1）：27-30.endprint