企業(yè)集團資金集中管理的問題與對策

教鳳新

[摘 要] 現(xiàn)階段，企業(yè)集團對資金的管理還存在一定的問題，尤其是對資金的使用效率相對較低，這就導(dǎo)致企業(yè)的投入成本偏高，強化對資金的集中管理是企業(yè)集團的當(dāng)務(wù)之急，也是處理企業(yè)財務(wù)問題的有效途徑。文章主要通過對企業(yè)集團在資金管理方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出合理的解決措施，幫助企業(yè)創(chuàng)建出科學(xué)有效的資金集中管理模式。

[關(guān)鍵詞] 資金集中管理；解決措施；企業(yè)集團

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 07. 003

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）07- 0011- 03

1 引 言

經(jīng)濟水平的快速提升，使我國企業(yè)集團的數(shù)量逐步增加。企業(yè)集團的實質(zhì)是企業(yè)群體的總稱，它們之間的聯(lián)系就是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而持有股權(quán)和控股是企業(yè)集團之間主要的聯(lián)系途徑。就目前企業(yè)集團在進(jìn)行資金管理中出現(xiàn)的問題來看，可以依據(jù)資金集中管理的內(nèi)容將其分為兩大類：一類是對企業(yè)閑置資金的集中管理，另一類是對企業(yè)銀行賬戶資金的管理以及企業(yè)運作資金的融資和資金的籌集管理。也可以依據(jù)資金管理的模式進(jìn)行分類，可以分為三類：第一，統(tǒng)收統(tǒng)支；第二，財務(wù)公司；第三，結(jié)算中心。

2 企業(yè)集團資金集中管理的現(xiàn)狀

2.1 缺乏對閑置資金的有效使用

現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團在對資金進(jìn)行集中管理的過程中，最顯著的問題就是缺少對閑置資金的有效管理，而出現(xiàn)這種問題的原因是缺少合理有效的管理體系。雖然一部分企業(yè)能夠在發(fā)展中形成合適的資金集中管理系統(tǒng)和模式，但是總公司與分公司之間缺少溝通和交流，并且沒有調(diào)節(jié)好兩者之間的關(guān)系，出現(xiàn)企業(yè)與分公司之間閑置資金存放于不同銀行的情況，導(dǎo)致企業(yè)的資金難以實現(xiàn)其應(yīng)有的規(guī)模效應(yīng)，同時閑置資金也得不到有效的利用，獲得的收益相對較低。

2.2 過于形式化的資金管理審批流程

由于企業(yè)集團的資金業(yè)務(wù)使用的是一體化的核算方法，一個企業(yè)集團的資金集中管理即為分散流程的綜合，獲取資金和使用資金是流程中的兩個環(huán)節(jié)。由此來講，對企業(yè)資金流程的管理就變得更加關(guān)鍵。尤其是對資金管理的流程中的規(guī)劃、修改以及審批等都必須做出最詳細(xì)的計劃，并以文字的形式記錄下來。受到傳統(tǒng)管理模式的制約，總公司與分公司之間不能進(jìn)行信息和資源的共享。

2.3 資金集中管理中急劇提升的財務(wù)風(fēng)險

就目前我國企業(yè)的現(xiàn)狀來講，大部分的企業(yè)都具備非常強烈的行政特色，企業(yè)集團管理人員的一個命令就會在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)風(fēng)險的控制。特別是企業(yè)集團資金的結(jié)算部門對資金的信貸管理流程。針對一些較低競爭力的行業(yè)企業(yè)，同時又不缺少一定戰(zhàn)略目標(biāo)和意義的分公司，總公司對其資金管理的限制也使其財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率極大地提高。

2.4 缺乏對資金集中管理的監(jiān)督體系和力度

我國當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)集團都存在信息化程度不高的現(xiàn)象，缺少先進(jìn)的信息技術(shù)手段導(dǎo)致企業(yè)不能及時獲取市場信息。另外，總部企業(yè)與分公司之間單獨的財務(wù)管理系統(tǒng)，不能夠通過信息技術(shù)手段得到溝通和共享，也就出現(xiàn)兩者之間賬目難以及時校對的情況，這也使總部企業(yè)對分公司賬目和財務(wù)管理的監(jiān)督和控制受到時空的制約。

2.5 難以進(jìn)行資金集中管理成果的交流

大部分的企業(yè)集團在進(jìn)行資金集中管理的過程中，往往只是制定集中方案和措施，但是缺少專業(yè)的資金管理團隊。此外還存在另外一些問題，例如，不能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)金流的預(yù)測，難以對資金實現(xiàn)風(fēng)險的控制和管理以及不能夠有效合理地利用企業(yè)的現(xiàn)有資金。

縱觀企業(yè)集團的資金集中管理，總部企業(yè)在開展資金集中管理業(yè)務(wù)過程中，沒有明顯地對管理職能做出顯著的定位，同時也出現(xiàn)財務(wù)公司沒有明顯的特征。對資金的集中管理只是做到對資金的籌集、規(guī)劃利用以及企業(yè)賬戶余額的清除，對資金集中管理停留在表面，而且在資金集中管理之后不能夠?qū)崿F(xiàn)對集中的資金進(jìn)行集中管理。

3 資金集中管理出現(xiàn)問題的原因分析

3.1 缺少先進(jìn)有效的資金管理模式

由于受到技術(shù)手段和資金的制約，大多數(shù)的企業(yè)集團財務(wù)部門在進(jìn)行資金收支、預(yù)算等業(yè)務(wù)過程中仍采用較為傳統(tǒng)的方法，人工核算的方式導(dǎo)致企業(yè)總部向分公司劃轉(zhuǎn)資金過程中，因為缺少精確而又必要的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)，導(dǎo)致分部企業(yè)的銀行賬戶中滯留一部分非必須的資金，而企業(yè)總部企業(yè)難以實現(xiàn)對分部企業(yè)資金運作流轉(zhuǎn)的及時監(jiān)督和管理。人員手工辦理資金業(yè)務(wù)的模式落后性主要體現(xiàn)在一下幾個方面：

第一，缺少完善的財務(wù)組織架構(gòu)。就以我國的國有企業(yè)來講，大多數(shù)的企業(yè)集團都是以財政撥款的方式創(chuàng)建的組織架構(gòu)，而企業(yè)的資金在運作過程中往往也會充滿行政色彩，沒有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理架構(gòu)，導(dǎo)致管理的流程過于復(fù)雜，分部企業(yè)之間缺少明確的權(quán)責(zé)和利益分配，這就在一定程度上降低了財務(wù)中心的管理職能。

第二，受到傳統(tǒng)會計核算方式的阻礙。一直以來，企業(yè)集團的財務(wù)管理模式都是將投資的報酬率當(dāng)作基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)，更加重視企業(yè)集團的短期財務(wù)收支。企業(yè)集團的分部企業(yè)之間都有各自的賬目記錄，總部公司不能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一的管理和會計核算。

第三，缺乏先進(jìn)的資金管理技術(shù)手段。人員采用手工編制財務(wù)賬目的時間較長，而且企業(yè)總部與分部之間對收支預(yù)算的交流和信息共享受到時空的限制，無形中提升了調(diào)整的難度。

3.2 缺乏合理有效的審批體系和制度

通過對企業(yè)集團的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的分析，不難看出制定財務(wù)集中管理的審批制度主要是為了加強對資金的管理，并對資金的運作和流轉(zhuǎn)實施嚴(yán)格的監(jiān)督管理。進(jìn)一步完善和規(guī)范資金的審批體系，對調(diào)節(jié)總部企業(yè)與分部企業(yè)之間的關(guān)系有積極的影響，能夠使上級和下級審批人員之間的關(guān)系更加規(guī)范化[1]。逐步實現(xiàn)對企業(yè)集團內(nèi)部機構(gòu)的創(chuàng)建以及部門之間職能的分配，有利于提升資金集中管理的效果。

計劃經(jīng)濟的成果就是財務(wù)集中管理的審批體系和制度，但是我國當(dāng)前處于市場經(jīng)濟體制的大背景下，對資金審批體制相對缺乏，這也是企業(yè)未來主要的研究目標(biāo)。而缺少有效合理的審批體系和制度主要表現(xiàn)為以下四個方面：

第一，沒有制定規(guī)范完整的資金審批流程。大部分的企業(yè)集團都難以實現(xiàn)對資金審批項目的合理規(guī)范核查和監(jiān)督，分部企業(yè)會通過法律的漏洞，利用文件和規(guī)章制度的方式躲避資金審查和批準(zhǔn)。

第二，沒有完整的審批服務(wù)系統(tǒng)。存在一部分正在發(fā)展中的企業(yè)，還未與總部企業(yè)之間形成聯(lián)動的交流和服務(wù)系統(tǒng)，同時資金的審批成果并沒有達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。另外，網(wǎng)上資金審批以及并聯(lián)審批只存在于具有一定規(guī)模企業(yè)集團。

第三，總部企業(yè)集團缺少有效監(jiān)督和管理。一些企業(yè)集團的財務(wù)會計負(fù)責(zé)人員的職位沒有財務(wù)總監(jiān)高，這就出現(xiàn)最終的審批結(jié)果要以財務(wù)總監(jiān)的審批結(jié)果為主，同時每一個層級之間缺少明確具體的監(jiān)管職責(zé)，沒有密切的工作聯(lián)系，這就引起監(jiān)管真空的現(xiàn)象[2]。

第四，以權(quán)謀私。資金審批過程中，一部分的審批負(fù)責(zé)人利用自身的審批權(quán)力做出一系列違法亂紀(jì)的事情，如何更加透明的實現(xiàn)對資金的審批，避免資金管理過程中腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)集團資金集中管理中需要特別注意的問題。

3.3 缺少對資金集中管理風(fēng)險的認(rèn)知

資金集中管理中最重要的就是對風(fēng)險的管理和規(guī)避，由于系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險的不可預(yù)測性，缺少對資金集中管理風(fēng)險的認(rèn)知會導(dǎo)致最終決策的有效性、系統(tǒng)性和綜合性。這主要表現(xiàn)在三個方面：

第一，缺乏完善的資金集中管理風(fēng)險管理的預(yù)防體系。

第二，財務(wù)管理人員對風(fēng)險缺乏認(rèn)知，沒有強烈的風(fēng)險意識。

第三，不能夠?qū)①Y金集中管理的風(fēng)險當(dāng)作是企業(yè)集團全面風(fēng)險管理的一部分，分部企業(yè)之間單獨的進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的管理和控制，不能夠?qū)崿F(xiàn)與總部之間系統(tǒng)全面的進(jìn)行資金集中管理過程中的風(fēng)險控制。

3.4 總部企業(yè)難以實現(xiàn)對分部企業(yè)資金支配狀況的監(jiān)督

由于企業(yè)集團不完善的監(jiān)管管理體制，使企業(yè)內(nèi)部資金的長期占用問題得不到解決，并且企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到及時的處理，企業(yè)的對外投資效益較低。 總部企業(yè)雖然已經(jīng)創(chuàng)建了監(jiān)督管理部門，但是受到審批成員人數(shù)的制約，沒有完善的監(jiān)管體系。而且缺少對資金運作、資金核算的監(jiān)督管理機制，沒有明確的權(quán)利責(zé)任分配。

4 強化對企業(yè)集團資金集中管理的措施

4.1 加大對分部企業(yè)銀行賬戶的監(jiān)管力度

首要任務(wù)就是創(chuàng)建出完善系統(tǒng)的財務(wù)管理體系，并嚴(yán)格監(jiān)管總部和分部企業(yè)實施。除了需要對分部公司銀行賬戶加強管理與監(jiān)控之外，還應(yīng)該及時的銷毀分部企業(yè)中不該存在的銀行賬戶，并且需要加強對分部企業(yè)開戶的管理，每一個銀行賬戶的開設(shè)都必須做出詳細(xì)的記錄，任何一個沒有明確的使用價值的銀行賬戶都必須及時清理。

4.2 加大對企業(yè)集團的資金預(yù)算監(jiān)管

加大對企業(yè)集團的資金預(yù)算監(jiān)管，需要企業(yè)集團能夠?qū)Ψ植科髽I(yè)的資金運作情況全面掌握，并能夠做出合理正確的判定，然后做出精確的資金預(yù)算方案，這也有利于企業(yè)集團全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和每一個環(huán)節(jié)的收支預(yù)算實施狀況。任何資金的使用都需要做出詳細(xì)具體的預(yù)算，并且具體的使用過程也需要做出計劃并記錄，最終匯總上報給總部企業(yè)。

4.3 建立系統(tǒng)全面的考核和獎罰措施

建立系統(tǒng)全面的考核和獎罰措施有利于對分部企業(yè)的管理，并能夠降低資金集中管理過程中風(fēng)險出現(xiàn)的概率。同時，制定適當(dāng)?shù)莫劻P措施能夠提高員工對資金集中管理的重視度，并且提升其對資金管理的參與度。

5 結(jié) 語

經(jīng)濟水平的快速提升，我國企業(yè)集團的數(shù)量也在逐年增長。重視企業(yè)集團在資金集中管理過程中出現(xiàn)問題，最大限度規(guī)避風(fēng)險的出現(xiàn)，有利于提升企業(yè)集團的資金利用率，保證我國企業(yè)集團的快速健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]謝燕瓊. 集團資金集中管理存在的常見內(nèi)控問題及對策建議[J]. 企業(yè)改革與管理，2017（18）：106.

[2]王鋒. 信息系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)集團資金集中管理探究[J]. 中國國際財經(jīng)（中英文），2017（3）：108，120.