高新技術企業研發費用預算管理動態體系的構建

張義

摘 要：研發活動主導高新技術企業（以下簡稱：高新企業）未來發展方向，為企業發展提供源泉，在企業運營發展中發揮著重要意義。研發活動涉及到的內容很多，而本文從財務角度重點對研發費用如何管理進行討論，通過對高新企業研發費用預算管理中存在的問題進行剖析，結合高新企業研發費用管理的特點，就如何加強高新企業研發費用預算動態管理進行討論。

關鍵詞：高新企業;研發費用;預算管理

高新技術研發是劃分高新企業和常規企業的重要標準，高新企業在創造經濟效益過程中，需要在高新技術的作用下，結合企業實際情況開展各項研發活動，從而形成一套特有的高新技術知識體系，進而引導企業健康發展。預算管理作為一種現代化管理方式，從企業實際情況出發根據企業自身特點及發展目標，對企業現有周期內資源進行科學合理配置，從而提升資源應用水平、效率。

一、高新企業研發費用預算管理存在的問題

甲公司成立于2011年初，截止到2016年12月底，企業專門從事項目研發機構：研發部，該研發部外聘專業人員5人，內部專業及配套研發人員小計20人，2017年復評為高新技術企業。隨著該公司近幾年快速發展，公司認為研發團隊能根據企業發展方向開展市場調研、項目研發，為企業日后發展積累相關新技術、新方向，研發部研發工作值得肯定。為加強研發力量，于2017年初成立企業研究院，由公司董事長擔任研究院院長，從公司組織架構、研發經費等方面給予大力支持。結合2017年度公司研發費用預算管理編制與執行情況來看，存在以下幾個方面問題：

1.研發費用預算管理方式與編制方法存在問題：定期預算、單一構成

由于高新企業研發項目自身具備不明確性以及非標準性等特點，如果采用的預算編制方式單一，不對各研發費用科目進行細分，將無法滿足研發費用預算動態管理要求，使得管理過于形式化，容易造成管理失效，無法實現對企業研發費用的預算和把控。

而甲公司研發費用管理采用定期預算管理（零基預算）方式，在進行研發費用預算編制過程中，把2017年度研發費用總額1500萬劃分成：人員薪酬700萬、材料投入300萬、設備費及長攤200萬、委外開發費200萬元以及其他費用等100萬，但該企業研究院沒有對研發費用按各個研發項目、費用項目進行細分，不便于研發項目后期預算管理與執行工作。

2.研發費用執行過程中問題：執行不到位、執行過程中不溝通

預算執行針對高新企業等技術密集型產業而言，投入資金數量比較大，需要企業研發費用預算方案更加嚴謹和精密。但是從2017年度預算執行來看研發費用在預算金額范圍內由企業研究院自行管理使用，財務部對研發費用進行總額控制管理。研究院在進行研發費用預算管理時，注重預算編制而忽略預算執行，沒有按照預算管理要求將預算分解到各研發項目、各核算項目、各個研發周期，從而使用預算方案執行不到位，無法從基礎上提升研發費用預算管理水平。

研究院在項目的研發過程中缺乏與相對應部門的溝通：在研發費用、研發周期、研發人員等方面變更時沒有及時與財務、人事等部門進行溝通，從而不能將相關變動情況及時反映給財務部門，不能真實反映研發費用執行數據。

二、高新企業研發費用預算管理動態體系的構建對策

1.提升預算管理水平

結合高新企業研發實際情況，企業需要把研發費用預算管理與動態管理進行結合，根據研發進度適時修改研發績效目標，從而動態管理研發費用預算。首先在研發費用預算管理過程中，需要結合實際情況科學設定研發活動目標，需要把非財務指標運用其中（專利、論文、社會經濟效益等），從而將研發活動目標順利實現。其次，高新企業在進行研發費用預算編制時，把零基預算、滾動預算等現代化方式運用其中。在研發過程中，針對特定的單個研發項目應采用滾動預算編制方式時，需要從項目預算起點入手，根據該研發項目預算或預算完成情況，調整和具體編制下一期預算，并將編制預算的時期逐期連續滾動向前推移，使單個項目研發費用預算保持一定時間幅度，同時不應超過項目研發費用預算。通過優化預算編制方式，有效地提升企業預算編制靈活性，更好地滿足高新技術運營管理需求。

2.加強預算執行力度

針對甲公司在2017年度研發費用預算管理過程中存在的問題，在2018年度預算編制時，研發費用預算相關責任部門：研究院、財務部、人事部等組織協調，就研發費用預算管理涉及到相關數據明確各職能部門工作職責及工作時間。在研發費用預算執行時，當預算執行與預算計劃有變更，各責任部門應將相關數據及時傳遞給其他部門，從而實現研發費用數據動態管理，真實反映公司研發情況。結合研發費用控制相關軟件通過計算機對研發項目費用進行預算控制管理：總額控制、費用分類、項目分類、研發負責人等多個維度管理研發費用預算，使得研發費用動態管理在技術上具有可行性、方便操作。

研究院在編制2018年度預算時，根據研發費用預算總額2000萬結合自身各個研發項目特點及實際研發周期等情況進行細分到各個研發項目（如17-C在2018年度計劃投入175萬）、各個研發年度（如17-C項目計劃在21個月內完成研發，項目研發費用總額為300萬），采取滾動預算編制等辦法相結合對研發費用進行管理、適時調整各項目研發費用，更加真實體現研發費用的真實情況。

根據《2018年度研發項目研發費用預算表》17-C項目計劃從2017年1月開始，于2018年9月結束，參與研發人員為5人，研發費用預計為175萬元。在研發過程中由于其他原因導致人員調整：由5人調整為3人、研發周期調整：計劃到2018年12月完成等變更因素。項目研發部門應及時將人員變更通知人事部，應將人員、研發周期變更等信息通知財務部，便于研發費用歸集及動態管理。如果涉及到此項目研發費用總預算金額變更需要報請公司預算審批機構進行批準后調整預算，從而達到對該研發項目實施動態、滾動預算等管理。

三、結束語

總而言之，針對高新企業而言，研發項目作為企業研發活動的核心，做好各研發項目的研發費用預算管理工作，可以提升企業研發和投入產出比，促進企業長效、健康發展。所以，高新企業在自身發展過程中，需要對研發活動給予高度重視，長期有效地支持研發費用預算管理工作，并把動態管理理念貫穿在研發活動其中，實現企業研發費用動態預算管理，提升研發活動預算管理水平，引導高新企業長效發展。

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