試析政府投資審計與內部控制體系風險防范

方優波

摘要：隨著經濟社會的快速發展，國家及地方的投資項目逐年增加，投資力度不斷加大，在改善居民生活條件，加速經濟發展的同時，對投資的監督和風險的防范仍然必要。本文通過對政府投資審計的風險分析，為內部控制風險防范體系的構建提出了優化建議。

關鍵詞：政府投資審計 ?風險分析 ?內部控制風險防范 ?優化建議

政府投資是社會總投資不可缺少的組成部分，是其它投資無法取代的，對滿足社會公共需要、實現經濟和社會發展戰略等問題具有重要意義。投資審計作為審計工作的重要組成部分，能有效監督財政資金的使用效益，對政府投資建設項目的實施具有積極的作用。因此分析審計的各種風險因素，采取合理的應對措施，加強內部控制和風險防范是值得深思的問題。

一、風險因素分析

（一）審計人員的自身素質

政府投資審計主要靠審計工作人員完成，由于一些審計人員不堅守審計原則，使審計工作存在潛在的風險;審計工作人員專業化程度和業務水平直接關系到審計效果，在工作中對自身的職責認識不到位，無法發揮審計的積極作用。特別是政府投資績效審計，不能只關注財務報表是否滿足相關規范要求，而要對資金運用情況和使用效果進行跟蹤審計。審計人員多由財務人員擔任，知識結構不完善，工作能力有限，很難應對工作中出現的各種問題，缺少具有工程造價、法律、計算機等知識的復合型人才。

（二）缺乏完善的制度和法律依托

缺乏完善的制度和法律依托，投資審計風險控制制度不健全，相關部門的審計制度建設無法適應審計事業快速發展的需求，重視的是事后審計，忽視了過程的監督，從而使得審計機構的作用不能有效發揮。政府投資中相關的績效審計法律法規較少，即使涉及到績效審計方面的法律法規也很籠統、寬泛，并沒有專門的條款進行詳盡的解釋與說明，如《審計法》并未對績效審計的對象、范圍、內容、程序等方面做出嚴格的規定，由于沒有從立法角度突出績效審計的重要性，使得審計單位的責任和義務缺乏法律依據，導致政府投資績效審計規范性不足，監督不到位。

（三）投資項目的各參與方缺乏責任心，審計中介機構的參與

政府投資的各種項目是靠各方的通力協作、共同完成的，建設方的主要任務是對項目建設全過程進行管理和質量管控;設計方主要關注設計成果的準確性及可操作性，并根據實際需要進行適當調整;監理方主要關注著監督現場的實際施工情況，從而保證變更、簽證的真實、合法。但是在實際操作的過程中，常常各行其是，隱患越來越多，各種問題靠審計來解決，難免出現審計風險。一些基層往往因投資審計力量薄弱，將一些審計項目委托社會中介機構進行審計，可能會出現審計管理風險、責任風險、廉政風險等。

二、內部控制體系的構建與風險防范

（一）提高從業人員的素質

為適應現代投資審計的需求，制定切實可行的人才培訓和人才引進計劃，加強對審計人員的培訓，學習與投資審計相關的法律法規，工程造價管理、審計學等理論知識，積累更多的審計工作經驗，不斷進行自我提升。加強內部培訓和實踐鍛煉，團結互助，共同提高，促進審計人員隊伍建設。盡可能為工作人員提供研修的機會，進一步開闊視野。加快人才引進，把精通工程技術管理與財務知識的復合型人才安排在重要崗位工作，促進工作人員整體素質的提高。嚴格新招人員錄用，從學識、能力、道德修養等多方面進行審核，一經錄用，必須參加崗前培訓，了解和熟悉本職工作的內容和程序，為加強投資審計風險防范做好必要的準備。

（二）加強對建設方的風險控制

工程審計不僅包括資料審計，還要進行實物審計，主要是審計工作人員在專業理論的指導下，憑借自身的經驗對被審計方提供的真實、有效的審計資料，做出綜合分析。可見，信息資料的真實性是審計結果的重要影響因素，也是審計風險的源泉。因此，應督促建設各方明確各自的職責，為審計工作提供真實、可靠、合法有效的資料。并且要求被審計方嚴肅認真，履行承諾，包括對反映的現場情況的有效性確認、對提供的資料是真實可靠等做出承諾，對提供虛假信息的，要追究工作人員的責任，規避風險，警示他人，為審計工作的有效開展提供可靠的依據。

（三）建立風險監控機制

首先，權責明確，根據相關規定對政府投資審計權力及崗位職責進一步明確， 逐項明晰權力事項，科學界定職權，合理設置崗位，對行使和履行審計執法、審計管理、財務管理、行政事務管理等職權和職責可能發生主觀可控的質量風險、管理風險、中介風險、道德風險、廉政風險等崗位進行全面徹底的排查，建立審計風險分類目錄。充分運用網絡優勢，構建電子監控平臺，實時監控政府投資審計項目的審計協調會、審計結果確認會，并通過錄像作為核查材料，建立健全政府投資審計執法的各項標準，完善數據庫，提高對電子系統軟件的有效運用。倡導網上辦公，實現職權行使、工作流程的信息化，對審計的各環節及風險點進行全方位監控，推進風險防控工作的現代化。通過預警處置，規避風險，使政府投資審計風險信息的收集、分析、處置、反饋機制得到進一步完善，運用大數據技術，對收集的預警信息進行整理、甄別，并根據風險等級的評估，發出風險預警。對風險預警信息，運用督導、糾錯等方式進行處置，并采取批評教育、紀律處分等多種形式，糾正失誤和偏差，及時化解風險。對政府投資審計風險處置意見的整改落實情況進行跟蹤監督，通過提示、通報等形式及時進行反饋。

三、結束語

政府投資是利國利民的國家行為，在改善民生、促進經濟建設方面發揮著重大作用，但在實際運行中也存在著一定的風險和壓力。投資審計恰恰緩解和規避了這方面的問題，通過投資審計和內部控制風險防范可以改善和優化政府投資，為政府投資決策提供可靠的依據，提高資金的使用效率，推進國民經濟的可持續發展。政府投資審計和內部控制風險防范是一項長期而艱辛的工作，需要我們常抓不懈，以公平、公開、公正為基本出發點，了解現行的法律、法規及相關政策，優化審計方法，規范審計流程，嚴格審計制度，重視審計分析，為政府投資得到更充分、更合理、更有效的運用，也為我國國民經濟的健康可持續發展做出積極的貢獻。

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