試論“營改增”后工程造價管理的重要性及其策略

湯超偉

摘要：“營改增”政策實施能夠有效推動經濟結構調整和產業轉型。本文首先簡要介紹了“營改增”后工程造價管理的重要性，隨后從優化工程造價體系、完善內部招投標報價體系、強化稅收籌劃工、落實專用票據管理和優化企業經營流程多個方面探討了“營改增”背景下工程造價管理的具體策略。希望這些觀點能夠有效減輕工程企業負擔，促進其長遠發展。

關鍵詞：“營改增”；工程造價管理；成本控制

“營改增”是營業稅改增值稅（the Change from Business Tax to Value-Added Tax）的簡稱，該政策的實施改變了傳統的工程項目造價計價依據，促進了工程造價價稅的分離，在一定程度上減少了企業現金的流動，對造價管理從業人員的專業性提出新要求。在我國經濟進入新的歷史階段的時代背景之下，施行“營改增”政策能夠有效減少重復征稅，推動供給側結構性改革，為現代工程企業的可持續健康發展創造了公平競爭的稅制環境。

一、“營改增”后工程造價管理的重要性

（一）消除重復納稅現象，降低企業稅負負擔

財政部和國家稅務總局制定頒布的“營改增”政策的最大特點是減少重復征稅，該政策的落實能夠有效緩解工程企業的稅負負擔，增強其市場適應能力和市場競爭能力。以建筑項目工程中原材料采購為例，建筑材料一直占據工程建設造價絕大比例，而工程造價又是企業營業額的重要組成部分。建筑材料的采購價格由原材料的實際價格和增值稅兩部分組成，工程企業在對建筑材料進行采購時，就已經支付了購買價格本身的增值稅費用，但是在后續又需要對營業額繳納營業稅，這樣就出現了充分重復納稅的現象，限制了工程企業經濟效益的提升，而“營改增”就是針對這一現象提出的改善政策，能夠進一步減輕企業賦稅。

（二）促進工程企業結構調整與優化升級

“營改增”政策的實施深刻的改變了建筑工程市場的價格體系，將營業稅的“價內稅”轉變為增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，能夠有效規范工程企業的納稅行為，最大限度的消除“虛開發票”與“偷稅漏稅”行為，維護建筑行業生態環境的秩序性和健康性，推動工程企業的結構調整與優化升級，將節省下來的費用更多的投入到新工藝、新技術和新設備的引進和研發上，以提高工程企業的科技含量和核心競爭力，從而促進社會良性循環，深化供給側結構性改革。

二、“營改增”后工程造價管理的優化策略

（一）優化工程造價體系

“營改增”政策的實施對工程企業的工程造價管理工作產生了深遠的影響。隨著我國的社會主義矛盾的轉變，我國的經濟進入了新的歷史發展時期，傳統的工程造價體系已經不能適應我國的全面推進現代化建設的需求。為了促進建筑行業的可持續健康發展，相應的工程企業要依據自身的經濟實力和業務水平，與時俱進的構建具有科學性和適宜性的工程造價體系，借鑒相關“營改增”試點的成功經驗和先進理論，因地制宜、因勢利導的完善頂層設計，構建契合自身實際情況的工程造價管理機制。通過處理好預算編制和成本控制之間關系，消除“營改增”政策對企業發展的不利形象，提高財務人員對新型稅收核算方式的理解和掌握，從而在法律框架范圍內最大限度的提升企業的經濟效益和社會效益[1]。

（二）完善內部招投標報價體系

“營改增”政策的落實不僅改變了我國的稅收制度，促進了社會的良性循環，而且對工程企業的生產經營活動進行了深層次的變革。面對這樣的客觀形勢，工程企業迫切的需要轉變自身的經營理念，加快“精細化”管理步伐，依托先進的信息技術手段，統籌政策、市場、經驗等多種因素，完善造價計算和預算編制，不斷提高自身的內部招投標報價水平。例如，工程企業在投標報價時，不能單純的依據招標控制價的基礎上下浮動一定比例進行報價，必須慎重考慮稅金的影響，對增值稅的繳納和抵扣進行嚴謹測算，并在此基礎上結合相關的影響因素進行報價，嚴格把控進項稅抵扣環節，從而構建出科學合理的內部招投標報價體系，提高工程建設項目的中標率，促進工程企業利益的最大化。

（三）強化稅收籌劃工作

強化稅收籌劃工作能夠有效消除工程企業的在生產經營過程中遇到重復征稅，不抵不退的財務困境，優化工程造價工作，減少企業的稅收負擔。在施行“營改增”之后工程企業的實際利潤將與進項稅的抵扣憑證向掛鉤，財務部門要在法律允許的范圍內，依據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》等文件中的相關規定，開展專業的稅收籌劃工作，嚴格把關企業的每一筆費用支出，完善工程企業定額，構建企業價格信息庫，落實對造價成本的準確控制，以有效避免利潤降低和虧損。與此同時，工程企業還要加強對財務隊伍的建設，組織開展豐富多彩的以“增值稅”為主題的培訓活動，參照已經實施營改增企業的先進管理經驗，對增值稅征收管理的全過程進行模擬核算和賬目審查，以提高財務人員的稅率核算能力。

（四）落實專用票據管理

工程企業相對其他行業企業具有業務模式和客戶類型差異性大，項目施工地點和材料采購地點相對分散的特征，其專用票據的收集和查證具有一定的難度，而當前的增值稅稅收制度和發票管理辦法又要求進項稅額在規定的時間內認證完畢，無疑增加了企業的財務管理壓力。因此，企業要提高專用票據管理的意識和水平，不僅要認真核實發票的來源渠道，仔細核對有效期、金額、日期等發票細節，而且有還要應用先進的財務管理軟件，提高工程造價管理的質量和效率。對于工程項目建設過程中存在的掛靠和勞務分包現象，需要被掛靠方依據相關規定向工程企業開具增值稅專用發票，建議將承擔項目分包的勞務企業認定一般納稅人資格，執行11%的增值稅率，對于超出現行實際營業稅稅負3%的部分實行即征即退政策和定期審查的管理方式，以減少工程企業的經濟財務風險，保障建筑工程的順利開展[2]。

（五）優化企業經營流程

工程企業類屬于資金密集性和人員密集型企業的范疇，且經營管理模式受到行業性質特征的影響，往往傾向于采用“粗放式”的管理方式，但是隨著現代企業制度和現代科學管理的發展，已經涌現出供應鏈管理（Supply chain management，SCM）、企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）、業務流程重組（Business Process Reengineering，BPR）等精細化的管理模式。在全面貫徹落實“營改增”政策的背景之下，企業要順應時代發展趨勢，完善企業經營流程，強化與稅務部門之間的有效溝通，促進造價/成本與采購、財務之間的協同合作，加大對“甲供材料”的管理力度，優化勞務人工費配置，提高專業分包拆分的合理性和科學性，增強對全費用綜合單價計價模式的掌握程度，落實對項目流程的動態監控和跟蹤管理，從而確?！盃I改增”政策性工程企業的高效平穩運行。

三、結語：

綜上所述，營業稅改增值稅政策的落實，轉變了傳統的工程造價管理模式，需要工程企業轉變經營管理理念，完善工程造價體系，從建安成本和資金成本兩個維度制定編制方案，打通增值稅抵扣鏈條，加強與國稅、地稅等稅務部門之間的工作銜接，以提高自身的工程造價管理水平，促進經濟效益和社會效益的全面提升。

參考文獻：

[1]梁國賞. 營改增背景下造價員應掌握的知識技能分析[J]. 山西建筑，2018，44（24）：210-211.

[2]歡暢. 淺議“營改增”對施工企業的影響[J]. 財經界（學術版），2018（19）：116-117.