淺析關(guān)稅改革政策下跨境電商企業(yè)稅收變化及影響

李磊

摘要：2016年4月8日關(guān)稅新政出臺(tái)，打破了原有的跨境電商企業(yè)高利潤(rùn)的市場(chǎng)局面，規(guī)范了市場(chǎng)行為的同時(shí)，為跨境電商企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，本文通過(guò)對(duì)比跨境電商企業(yè)關(guān)稅改革制度之前和之后稅收的變化，分析了稅改政策對(duì)企業(yè)成本和運(yùn)營(yíng)所帶的影響。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅改革；跨境電商企業(yè)；成本控制

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-000-01

隨著2016年4月海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，全國(guó)B2C的跨境電商企業(yè)亂了陣腳，雖然有關(guān)部委接著通知8日前運(yùn)抵保稅倉(cāng)的商品可以按照舊制售完為止，讓跨境電商松了一口氣，但是此次跨境零售商品的關(guān)稅改革必將對(duì)跨境電商企業(yè)產(chǎn)生較大的影響，本文對(duì)跨境電商企業(yè)稅收的變化及其對(duì)企業(yè)的成本和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的影響進(jìn)行了淺析。

一、我國(guó)跨境B2C電商企業(yè)的發(fā)展概況

跨境電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)商業(yè)模式的限制，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了全球商品交易的效率，特別是促進(jìn)了B2C（從企業(yè)到消費(fèi)者）交易的快速發(fā)展。2013年開(kāi)始我國(guó)海關(guān)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展跨境電商試點(diǎn)城市，上海、杭州、廣州等六個(gè)試點(diǎn)城市分別就區(qū)域特點(diǎn)進(jìn)行跨境電商的試點(diǎn)工作，我國(guó)跨境B2C電商企業(yè)得以快速發(fā)展，從天貓國(guó)際、京東到蘇寧、順豐海淘等，既有將自營(yíng)商品運(yùn)至保稅區(qū)然后直接銷售的運(yùn)營(yíng)方式，也有以平臺(tái)式商業(yè)模式招商運(yùn)營(yíng)的方式，以及將兩種模式相結(jié)合的方式。

二、關(guān)稅改革下我國(guó)跨境B2C電商企業(yè)的稅收變化

跨境B2C電商產(chǎn)業(yè)成為香饃饃的原因，與同時(shí)推行的跨境稅收政策有關(guān)，2013年海關(guān)的跨境政策中說(shuō)明入境時(shí)已有訂單信息、且收貨人為個(gè)人消費(fèi)者的，通過(guò)國(guó)際快遞或郵寄方式入境的商品可以由自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行管理，并以行郵稅進(jìn)行繳稅，行郵稅若低于50元可以免稅。一般貿(mào)易性進(jìn)口商品則要分別繳納關(guān)稅、增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品還需要繳納消費(fèi)稅。低稅、低價(jià)及質(zhì)量保證使得跨境電商企業(yè)吸引到大量的消費(fèi)者。2014年1至10月，廣州跨境電子商務(wù)零售（B2C）出口4.8億元人民幣，網(wǎng)購(gòu)保稅（B2B/B2C）進(jìn)口貨值1.8億元[1]。

稅改之前跨境電商企業(yè)繳納的行郵稅主要征收對(duì)象是非貿(mào)易屬性的商品，具體指入境旅客人員帶的應(yīng)稅行李物品，個(gè)人郵遞貨物和其他方式入境的個(gè)人物品等，它將關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅三稅合并征收。其計(jì)算公式為：行郵稅=完稅價(jià)格*進(jìn)口稅稅率，進(jìn)口稅稅率共設(shè)為四檔，如下表所示。稅改后，執(zhí)行一般貿(mào)易商品的三稅繳納方式，但是單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元，在此范圍內(nèi)的商品關(guān)稅暫定為0，增值稅及消費(fèi)稅稅額按70%征收。跨境電商與私人代購(gòu)的稅收制度變化如下表所示。

結(jié)合稅改政策，通過(guò)以上的表格對(duì)比，對(duì)于跨境電商企業(yè)的稅收的變化歸納為以下三點(diǎn)：

1.稅改后部分進(jìn)口商品的稅率提高了，如500元以下的食品，之前可以免稅，現(xiàn)在要11.9%的稅，500元以上的食品，稅率由10%升至11.9%，上漲1.9%，250元以下的數(shù)碼產(chǎn)品，之前可以免稅，現(xiàn)在要繳納11.9%的稅，100元以下的化妝品之前可以免稅，現(xiàn)在要交11.9%或32.9%的稅，也有部分商品稅率下降了，比如價(jià)格在250元以上的數(shù)碼產(chǎn)品，稅率由20%降到11.9%，稅率下降了8.1%，100元以上的化妝品稅率從50%下降11.9%或32.9%。

2.稅改前因?yàn)橛卸惪畹陀?0元?jiǎng)t免稅的政策，眾多商家會(huì)將采用低價(jià)定價(jià)策略或者進(jìn)行分包發(fā)貨，從而達(dá)到避稅的目的，稅改后所有商品必須納稅，擴(kuò)大了國(guó)家的稅源；

3.稅改之前單次采購(gòu)限額為人民幣1000元，新政中單次交易限值為人民幣2000元，提高了消費(fèi)者單次購(gòu)買的限額，同時(shí)規(guī)定個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元，超過(guò)的則全額征收，單次交易不可分割的商品超過(guò)2000元的，也是全額征收，表明了國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品總價(jià)進(jìn)行限制的趨勢(shì)。

三、關(guān)稅改革政策對(duì)跨境電商的影響

1.稅改引起跨境電商企業(yè)成本上升。稅率的變化可能帶來(lái)進(jìn)口商品價(jià)格的調(diào)整，尤其之前享受免稅政策的商品需要多出11.9%的稅款，可能會(huì)抑制消費(fèi)者的購(gòu)買熱情。因此跨境電商企業(yè)需要在成本上進(jìn)行控制，如考慮在物流環(huán)節(jié)進(jìn)行整合、管理環(huán)節(jié)壓縮成本等，否則正規(guī)的跨境電商及服務(wù)企業(yè)的綜合成本將極具增加，業(yè)務(wù)量將縮小，而大量園區(qū)和企業(yè)的投入將出現(xiàn)閑置和浪費(fèi)，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型以及前期吸引的資本支撐也可能會(huì)出現(xiàn)停滯[2]。

2. 稅改使跨境電商與私人代購(gòu)業(yè)務(wù)相比仍有吸引力。私人代購(gòu)執(zhí)行的稅收政策從之前的四檔行郵稅到如今的三檔行郵稅，普遍提高了稅率，加上海關(guān)抽查和監(jiān)管力度明顯加大，會(huì)導(dǎo)致私人代購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及成本增大，有利于跨境電商爭(zhēng)奪更多的消費(fèi)者。

3.稅改使得跨境電商企業(yè)和行業(yè)內(nèi)、其他類型進(jìn)口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇。跨境電商企業(yè)高利潤(rùn)時(shí)期結(jié)束，行業(yè)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，擁有能自我消化吸收所增長(zhǎng)的稅率的平臺(tái)式電商企業(yè)將具有更大的競(jìng)爭(zhēng)力；對(duì)于一般進(jìn)口貿(mào)易公司而言市場(chǎng)環(huán)境更加公平，有利于各行業(yè)進(jìn)口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。

四、結(jié)語(yǔ)

跨境電商企業(yè)需要面對(duì)關(guān)稅政策改革后的市場(chǎng)環(huán)境，控制成本，尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)的突破口，從而更好在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]盤點(diǎn)：2013年以來(lái)六大跨境電商試點(diǎn)城市的發(fā)展.搜狐焦點(diǎn)，2015年3月13日.

[2]跨境電商“稅改”之后，行業(yè)到底會(huì)發(fā)生什么事.雨果網(wǎng)，2016年3月26日.