衛生計生單位內部控制建設的問題及對策

陳慶

關鍵詞：衛生計生單位 ?內部控制 ?內部控制體系

一、引言

2012年11月，財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日開始實施，這標志著我國行政事業單位內部控制建設進入實質性操作階段，為了改善執行情況，2015年年底財政部發布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意義》（財會[2015]24號），要求全國各級各類行政事業單位于2016年年底前完成內部控制的建設和實施工作。為進一步推動單位開展內部控制的建立與實施工作，2016年6月24日，財政部正式發布《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會[2016]11號），通過“以評促建”的方式，以量化評價為導向，推動各單位于2016年年底前如期完成內部控制建立與實施工作。

二、衛生計生單位內部控制建設存在問題

（一）內控建設缺乏政策指導

由于衛生計生單位大多屬于非盈利機構，其在經濟運行過程的政策參照大多是通過相關文件、制度，業務的開展與規范通過上級部門的檢查或同級部門的交流學習實現。在內部控制建設的初期階段，相關的政策指導大多僅局限于內部控制建設的意義與方向，并沒有全面具體的內部控制建設的指導意見，并且由于衛生計生單位自身的業務特殊性，在開展內部控制建設時需結合自身單位性質與經濟業務開展情況制定相應的內部控制辦法，以上原因導致衛生計生單位在內部控制建設方面缺乏政策的引導，停留在觀望與摸索階段，內部控制建設推行力度與推廣寬度受到限制。

（二）單位內部控制意識薄弱

內部控制理念在衛生計生單位起步較晚，與企業內部控制建設之間存在較大差距，導致其在單位內部運營管理中意識較為薄弱，領導層對其認識不足，重視度欠缺。并且在衛生計生單位管理層中多是由醫療專業技術人員擔任，多為業務型領導，日常工作中側重于對業務管理，對經濟管理方面的內部控制認識較為欠缺，工作執行力度薄弱。此外，由于衛生計生單位的非盈利性質，使其在經濟管理方面，發展觀念、經濟效益獲取等方面抑制內部控制建設在其內部的發展與提升，內部控制建設僅局限于制度層次的維護與宣傳，但在實際執行與監督方面極為欠缺。

（三）內控建設人才梯隊欠缺

由于衛生計生單位行業的特殊性，在經營管理方面不僅需要具備經濟管理方面的專業知識，同時需要對衛生計生行業有較為深入的了解，而作為剛剛起步的內部控制建設，對人才的需求標準更為苛刻，不僅需要具備財會、法律、管理等方面的專業知識，同時需在衛生計生行業有較為深入的了解，精通衛生計生單位內部運營機制，熟悉衛生計生單位經濟業務運行流程。

在目前衛生計生單位大力推行內部控制建設的關鍵時期，迫切需要組建一支專業水平十分過硬的專業隊伍，但現有人才市場中，并無專業的內部控制建設方面的學科人才輸送，衛生計生單位在內部控制建設過程中，大多是從部分職能科室中抽調，如財務科、審計科等，甚至直接將內部控制建設任務下達至財務科或審計科等。在現有內部控制人才梯隊欠缺的情況下，無法真正肩負起內部控制工作的職責，無法高效發揮內部控制建設在衛生計生單位經營管理中的作用，制約衛生計生單位內部控制建設的順利開展。

三、強化衛生計生單位內部控制建設對策

（一）強隊內部控制建設政策引導

衛生計生單位在日常運行過程中，遵循上級文件與相關政策，較為重視上級部門的檢查與指導。因此，在強化內部控制建設政策引導方面，首先，國家層面可重視對衛生計生行業單位內部控制建設的政策引導;其次，可通過行業協會的形式，一方面引起衛生計生單位對內部控制建設的重視，另一方面可提供衛生計生單位互相交流學習的平臺;第三，在對衛生計生單位進行檢查與監督的過程中，可增加內部控制建設在檢查中所占分量，以評促建，通過檢查整改給衛生計生單位內部控制建設提供方向與指導。

（二）增強單位內部控制建設意識

內部控制建設需要單位管理層的支持，業務層面的配合，內部控制建設意識的增強首先需要管理層將內部控制建設提升到醫院管理的層面，在日常業務開展方面強化內部控制建設的重要性，在運行過程中時刻以加強內部控制為主線，規避經濟管理風險;在組織架構方面，向內部控制管理傾斜;其次，在發展方向上，以規范發展，合規發展，穩健發展為目標，加強內部建設;最后，鑒于衛生計生單位的非盈利性質，平衡其公益性與內部控制建設的關系，在內控建設的基礎上，實現其公益性的充分發揮。

（三）構建內部控制建設人才梯隊

在現階段內部控制建設的關鍵時期，組建一批專業技術強、經驗豐富、業務素質高的人才隊伍十分必要。在信息化高速發展的現代，工作人員的工作負荷明顯下降，但工作職責與工作的監督機制逐步引入視野，未來的職業發展方向也逐漸向內部管理與內部牽制轉移，因此，未來在學科建設方面，國家應重視對內部控制人才隊伍的培養，通過內部控制的建設，加強制度對權利的約束，內部控制對管理的提升，對人員素質與職業素養的高標準需求。

衛生計生單位在目前內部控制建設人才隊伍欠缺的環境下，可以通過對內部相關專業人才的再培訓、再教育，在現有條件下，利用內部人員行業知識與經驗豐富的優勢，通過內部培養，爭取打造出一批適合本單位內部控制建設需求的人才梯隊，并且通過組織行業內部交流學習的方式，增加單位內部控制工作人員全面掌握內部控制技能的機會，提高調查研究和組織管理能力，服務衛生計生單位內部控制建設。

（四）借助信息化手段強化內部

隨著信息化高速發展，衛生計生單位也逐步重視對信息化建設的投入。但是信息化建設更為側重于對業務開展，基礎工作的需要，以大型醫院為例，信息化的建設集中于業務的開展與基礎管理的需求，在信息化建設方面忽視對內部控制建設的強化，導致在信息化建設方面，醫院諸多軟件之間并未真正發揮其互相牽制與監督的作用，相互獨立，信息資源共享程度低，未建立有效的內部控制體系。因此，衛生計生單位在內部控制建設方面，可借助信息化手段，發揮信息化在信息共享、權限把控、高效銜接方面的優勢，增強內部控制體系建設。

（通訊作者：郝義彬）

參考文獻

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