減稅降負(fù)對中小型企業(yè)的影響

陳真

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠 ?減稅降負(fù) ?中小型企業(yè)

一、中小型企業(yè)現(xiàn)狀簡要概述

中小型企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的作用，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的主力軍，是提供就業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的主渠道，同時還是最具有創(chuàng)新活力的重要主體，積極響應(yīng)國家政策的有力執(zhí)行者。中小型企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新這一有利于國家繁榮昌盛的“雙創(chuàng)”局面的形成。

中小型企業(yè)在發(fā)展過程中有不少困難，筆者認(rèn)為主要有以下阻礙點(diǎn)：

一是生產(chǎn)經(jīng)營困難。中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的不穩(wěn)定性，會導(dǎo)致其生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難，甚至?xí)?dǎo)致不能夠按期繳納應(yīng)繳稅款。

二是融資難融資貴。中小型企業(yè)固定資產(chǎn)如工廠、機(jī)器設(shè)備等有限，造成融資困難，同時銀行等融資單位向中小型企業(yè)收取的利率也將阻礙中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三是創(chuàng)新乏力，缺乏“走出去”積極性。創(chuàng)新是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力，中小型企業(yè)又是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，缺乏創(chuàng)造力，將會使中小型企業(yè)在國內(nèi)、國際上都缺乏競爭力，在優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟(jì)社會中難以持續(xù)經(jīng)營下去。

二、國家稅收優(yōu)惠政策助力中小型企業(yè)發(fā)展

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已從高速發(fā)展向中高速發(fā)展過渡，社會發(fā)展處于爬坡過坎的攻堅(jiān)期。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，激發(fā)微觀主體活力，黨的十八大以來，國家一步步地簡政放權(quán)，推進(jìn)商事制度改革，以“六稅一法”為主要內(nèi)容的稅收改革的實(shí)施，減稅降負(fù)，加大融資支持，擴(kuò)大政策優(yōu)惠面，加大專項(xiàng)基金、創(chuàng)業(yè)基地支持等一系列措施政策，使稅收優(yōu)惠總量逐年攀升、比重延年提高，助力中小型企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)輕裝上陣、穩(wěn)步前進(jìn)，為我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級帶來新動能。

在我國稅務(wù)總局全力落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將堅(jiān)決貫徹黨中央、國務(wù)院的重大決策部署，堅(jiān)決抵制過頭稅，不折不扣地落實(shí)減免稅政策。對那些符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的中小型企業(yè)與其他納稅人一律無差別平等對待，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，全力打通整個稅收業(yè)務(wù)流程，做好“最先一公里”和“最后一公里”。

三、減稅降負(fù)帶來的積極影響

（一）鼓勵企業(yè)投資轉(zhuǎn)型，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級優(yōu)化

從最初的“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅步步向?qū)嵸|(zhì)性減稅轉(zhuǎn)變，政府千方百計(jì)地加大減稅力度，最直觀的影響無疑是解決了中小型企業(yè)資金問題，企業(yè)的可支配資金的增加，可以使企業(yè)加大投資，將落后廢舊設(shè)備更新，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。與此同時，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級優(yōu)化，加快第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的融合與轉(zhuǎn)移，淘汰落后產(chǎn)能，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)的升級，不僅減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，還有利于整個國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會分工的細(xì)化與專業(yè)化

（二）支持企業(yè)開展科研，為“雙創(chuàng)”再添新功能

如今更是一個大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的時代，我國經(jīng)濟(jì)社會處在新舊動能轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵階段，此時，出臺的稅收優(yōu)惠政策，尤其是關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等政策的出臺、修訂與完善，對中小型企業(yè)的科技研發(fā)創(chuàng)新活動都給予了大力的支持，為企業(yè)的生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動以及管理活動都注入了科學(xué)性，吸收先進(jìn)的新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)，在有利于中小型企業(yè)提高競爭力，為中小型企業(yè)的生存發(fā)展提供不竭動力的同時，還促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)向更好、更高級的形態(tài)演進(jìn)。

（三）扶持地方特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)注冊類型多元化

很多個體戶型的小微企業(yè)、中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是帶有當(dāng)?shù)氐牡胤教厣模瑢@些企業(yè)開展實(shí)施的實(shí)質(zhì)性、普惠性減稅政策，激發(fā)了這些企業(yè)的發(fā)展活力，有力的促進(jìn)了不同注冊類型企業(yè)的形成，企業(yè)類型的多元化源源不斷的為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供能量。

四、稅收優(yōu)惠政策可能遇到的問題

（一）企業(yè)實(shí)際稅負(fù)可能會增加

“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅主要目的是克服征收營業(yè)稅時重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，全力打通產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條。然而在實(shí)際操作過程中，有可能發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條斷點(diǎn)，以及發(fā)票難以獲取等真實(shí)情況的發(fā)生，導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，在短期或一段時間內(nèi)，中小型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會有所增加。

（二）企業(yè)實(shí)際效用感可能不強(qiáng)

政策的制定立足于人民，實(shí)實(shí)在在的為企業(yè)發(fā)展考慮，然而企業(yè)有可能對于這些稅收優(yōu)惠政策的體驗(yàn)感不理想，實(shí)際效用滿足感不強(qiáng)，這種現(xiàn)象的發(fā)生可能有以下幾個方面：一是多檔稅率可能會引發(fā)“高征低扣”和“低征高扣”的現(xiàn)象，同時，可能會有模糊地帶的存在，這會給企業(yè)在核算繳納稅款的時候帶來困惑;二是由于人力成本不在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍內(nèi)，這給那些人力成本占企業(yè)總成本比重較大的中小型企業(yè)來說是不利的，將會降低企業(yè)對于減稅降負(fù)的實(shí)際效用。

五、減稅降負(fù)前景展望與建議

減稅降負(fù)，是黨中央、國務(wù)院著眼于改善民生、支持三農(nóng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展而制定的利國利民的好政策。深化改革稅收制度、加大減稅力度，不斷為市場微觀主體減稅降負(fù)，是深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，通過優(yōu)化營商環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)活力和創(chuàng)新研發(fā)動力，鞏固經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好勢頭、促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級。

然而，值得注意的是，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力僅僅依靠減稅是無法激發(fā)出來的，減稅只是外在條件其中之一，稅收負(fù)擔(dān)也只是交易成本的一個組成部分，企業(yè)能否維持高利潤增長、生產(chǎn)活動能否持續(xù)經(jīng)營下去在很大程度上取決于交易成本下降的幅度與生產(chǎn)成本上升的幅度是否能夠相互彌合。

因此，對于市場微觀主體，尤其是中小型企業(yè)來說，在政府稅務(wù)總局、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)狠抓宣傳、全力落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的同時，更需要中小型企業(yè)認(rèn)真研讀相關(guān)政策、準(zhǔn)確把握好、運(yùn)用好優(yōu)惠政策。一是中小型企業(yè)的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員，可以靈活運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息，通過關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅平臺、手機(jī)客戶端、官方微信公眾號、手機(jī)短信等方式上推送的信息，及時掌握政府對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;二是中小型企業(yè)要充分相信國家，積極主動地去享受稅收優(yōu)惠，并切結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、稅收審計(jì)流程，將稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

參考文獻(xiàn)

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