技工院校《稅務會計》教學改革淺探

郭忠明

摘要：目前技工院校稅務會計課程以培養學生稅費計算、申報等職業能力為目的。本文分析提出，針對教材內容滯后、課程架構定位偏離、重理論輕實訓、教師技能缺位等問題，應從教材、教法、教師等幾個方面進行改革，構建稅務會計的高效課堂。

關鍵詞：稅務會計 教學改革 高效課堂

稅務會計是以稅法法律法規為準繩，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動，是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。既要依法納稅，又要考慮納稅人的權利和利益合理納稅，是稅務會計的基本職能。

隨著我國稅制的改革，社保、殘保金、工會經費由稅務局征收。為鼓勵支持實體經濟的發展，2018年國家對增值稅的稅率下調一個百分點，2019年最大下調四個百分點，改革力度史上罕見。此外個稅、小規模企業的增值稅與所得稅均有大幅度調整。中等企業稅務會計的工作量占到了整個會計工作量的1/3左右。稅率不斷調整，如何做好納稅申報工作，使更好地享受稅收紅利，各企事業單位勢必更注重稅務會計人才的培養。基層財會工作人員應具備業務、財務、稅務一體化的應用能力。技工院校會計專業的學生畢業后不僅從事登賬、復核、歸檔等簡單重復的工作，還要涉及稅費的申報，財稅一體化是技工院校會計專業發展的趨勢。

技工院校會計專業的學生既要掌握會計知識，又要掌握稅收知識，還要將兩者緊密結合、相互滲透、融會貫通。稅務會計教學在會計專業課程中的重要性日漸凸顯。在有限的課時中，如何讓學生掌握稅種、稅率、稅法，了解應納稅款的形成、申報、繳納，并具備一定的稅收籌劃技能，滿足社會對應用型、技能型財稅人才的基本要求？本文對《稅務會計》課程在會計專業教學過程中存在的問題以及如何進行教學改革構建高效的課堂進行探討。

一、技工院校《稅務會計》教學中存在的問題

1.教材內容滯后

稅務會計以財務會計為基礎，法定性是它的第一特點，稅務會計具有法律強制約束性，稅務會計必須以稅法為依據。稅法每年都會有變化，2017年完成了“營改增”工作，營業稅作為三大流轉稅之一退出了中國稅收的舞臺。為振興實體經濟，近兩年來我國稅率出現大幅度調整：制造業的增值稅2018年由17%降為16%，2019年又由16%降為13%;交通運輸等行業的增值稅稅率由11%下調至10%，進而下調至9%;生產、生活性服務業6%的增值稅稅率不變，但進項抵扣加計10%扣除;個稅起征點由3500元上升為5000元，另有專項扣除;小規模納稅人由每季度銷售額9萬元內免征增值稅上調為每季度銷售額30萬元內免征增值稅。教材的出版有一定的程序，其更新的速度比不上稅率的變化。

2.課程架構定位偏離

隨著信息化時代的到來，企業稅費的申報已經電子化、網絡化，2018年底國家稅務局與地方稅務局合并，在原來網報的基礎上整合了電子稅務局，所有的報稅環節均可在網上進行。在增值稅申報填寫申報表時只需填寫相關的銷售額、進項稅額、銷項稅額等原始數據即可，不需要計算，其他稅種的申報也是如此。目前使用的《稅務會計》教材偏重稅費的計算，網絡申報的內容很少提及。

目前技工院校《稅務會計》內容全面，涵蓋了所有的稅種。技工院校會計專業畢業生主要面向小企業，很多稅種在工作中無法接觸。所有的稅種都學，在學時有限的情況下，面面俱到只能讓該學的內容學得不扎實。這勢必會影響學生的職業能力，降低學生就業競爭的優勢。

3.重理論輕實訓

《稅務會計》是實用型的課程，但大多數技工院校因條件限制，不開設《稅務會計》這門課。開設這門課的學校多以理論為主，忽略了納稅申報的實訓環節。開展了納稅申報實訓的學校又因沒有建立起財稅實訓室，在實訓環節多以紙質申報訓練為主，這就脫離當前電子稅務局的真實情景，學生到了工作環境中由此不能勝任辦稅員的崗位。目前技工院校的納稅申報實訓教學仍停留在校內，沒有走出去與企業、稅務局對接，造成學生眼界狹窄，思維封閉。

4.教師稅務技能缺位

教師作為教學的組織者，應具備實際操作的能力，緊跟稅法稅率改革的步伐。有的專業教師擁有會計師職稱證書，但缺乏到企業一線參加技能實踐。有的專業教師雖然到企業鍛煉，但財稅工作的特點容易使社會實踐流于形式。由于技工院校的專業開設隨著市場走，很多學校新增會計專業時，師資不足，就由其他專業的教師改行來解決，導致這部分教師的理論水平與實踐水平滿足不了教學的需要，跟不上專業發展的需求。

二、技工院校《稅務會計》課程教學改革的思考

1.基于崗位需要精選教學內容

《稅務會計》的教學應該模擬辦稅員實際工作崗位設計教學模塊。《稅務會計》課程設置的目的在于使學生了解應納稅款的形成、熟悉納稅申報程序，對于稅務涉及的會計處理，財務會計的教學內容己涵蓋，可以忽略或者簡單提一下即可。現在是網絡報稅，不需要人工計算，但學生還是應該知其然知其所以然，掌握應納稅的計算方法還是有必要的，否則因為錯誤申報或因某些原因需要在辦稅大廳進行人工申報時，不會計算紙質申報表，影響納稅申報工作的正常開展。聯系實際工作，在教學中增加票據管理的知識，這是辦稅員應具備的基本技能，因為小企業在稅局登記在冊的相關人員主要是法人代表、財務主管、辦稅員，發票的申購保管是辦稅員的職責。目前的稅務會計缺少發票申購、開票、抄稅的知識。技工院校的會計專業因學時限制，能開設《稅務會計》已是難得，再開設《納稅申報實訓》難度很大，由此在《稅務會計》課程架構設計時可以刪除涉稅會計處理的部分，增設發票申購管理的知識。精選、實用的教學內容可以保證高效課堂的構建。

2.基于就業定位編寫校本教材

現在技工院校的稅務會計多采用高職的教材。理論知識多實訓內容少是高職教材的通病，加之高職教材面向大中型企業，并不合適技工院校學生就業的定位。基于技工院校學生就業方向多為小規模企業，條件成熟的學校可以編寫校本教材。小規模企業相當一部分稅種沒有涉及，同時結合中職學生會計技能比賽的要求，在增值稅部分以小規模納稅人為主，以一般納稅人為輔，刪除難度最大的出口退稅部分。資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅等可以刪除;增加發票開具與管理的知識;減少涉稅會計處理知識。由于稅率變動頻繁，要有小提示，讓學生知道稅法稅率的變化大，將學習的思維擴展到課堂外、工作中，培養終身學習的意識。為技工院校學生量身定制教材，將強化高效課堂的構建。

3.任務驅動增加實訓課時

稅務會計是一門集會計、稅法和管理等學科知識于一體的課程，純粹講理論知識學生不易接受，用案例教學對于技工院校學生來說效果未必理想，因為案例所涉及的經濟業務與法律條文與學生的認知有一定距離，接受起來有一定的難度。在工學一體化的浪潮中，《稅務會計》由于自身的實用性可以采用任務驅動法，讓學生在模擬的工作情境中完成老師布置的任務，在完成任務過程中總結相關稅種的稅率、計算方法，申報時可以享受的優惠政策，申報過程應注意的事項。在完成任務后學生在相互找茬的階段，教師可以配合案例讓學生了解納稅申報中違規違法所付出的代價，以此加深學生對相關章節知識的印象。在實施任務驅動前，要組織學生利用微課作好了解相關知識。教師可以利用學生的班群推送相關的知識點，解答學生的疑難問題。采用任務驅動教學法，實訓課占比很大，由于現在企業的納稅申報都通過網絡在電子稅務局申報，沒有模擬的稅務申報平臺，會讓學生感覺到與實際的脫節。有條件的學校應支持建立財稅實訓室，在仿真平臺上對學生進行納稅申報實訓，這樣才能滿足學生畢業就能上崗，能在電子稅務局進行納稅申報，滿足企業用人的需求。此外可以邀請稅務局的工作人員給學生作專題講解，或請企業的辦稅員傳授實踐知識，讓學生接受間接經驗，增強職業素養，深化高效課堂的構建。

4.教師夯實稅務技能引領學生成長

因為國家稅法不斷更新、稅率經常調整、稅收優惠政策頻頻推出，這些給稅務會計教師提出了很高的要求，掌握最前沿的稅務發展動態，更新稅務知識是稅務會計教師必做的功課。隨著國稅地稅的合并，電子稅務的應用，個稅申報改用“自然人稅收扣繳管理系統”，面對改革，如果稅務會計教師不深入一線，其稅務技能就會與時代脫節。陳舊的知識傳授給學生，會讓學生感到理論與實際的差距，影響學生職場的適應能力。由此鼓勵一線的稅務會計教師通過在本單位掛職實踐，接觸個稅新的申報方式，熟悉個稅的申報操作。承擔對外培訓業務的學校還能提供在電子稅務局申報增值稅及附加稅費、企業所得稅的機會。鼓勵有條件有能力的教師在外兼職做稅務會計。此外，教師還可以參加中職學校教師稅務技能比賽來提高業務水平。通過以上舉措，稅務會計教師就具備了辦稅員崗位的職業技能，這樣才能將實踐中所學到的技能運用于課堂上，有針對性地指導學生進行納稅申報實訓。專家型的教師才更易樹立威信，提升高效課堂的構建。