技工院校《稅務(wù)會計》教學改革淺探

郭忠明

摘要：目前技工院校稅務(wù)會計課程以培養(yǎng)學生稅費計算、申報等職業(yè)能力為目的。本文分析提出，針對教材內(nèi)容滯后、課程架構(gòu)定位偏離、重理論輕實訓、教師技能缺位等問題，應(yīng)從教材、教法、教師等幾個方面進行改革，構(gòu)建稅務(wù)會計的高效課堂。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計 教學改革 高效課堂

稅務(wù)會計是以稅法法律法規(guī)為準繩，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動，是稅務(wù)與會計結(jié)合而形成的一門交叉學科。既要依法納稅，又要考慮納稅人的權(quán)利和利益合理納稅，是稅務(wù)會計的基本職能。

隨著我國稅制的改革，社保、殘保金、工會經(jīng)費由稅務(wù)局征收。為鼓勵支持實體經(jīng)濟的發(fā)展，2018年國家對增值稅的稅率下調(diào)一個百分點，2019年最大下調(diào)四個百分點，改革力度史上罕見。此外個稅、小規(guī)模企業(yè)的增值稅與所得稅均有大幅度調(diào)整。中等企業(yè)稅務(wù)會計的工作量占到了整個會計工作量的1/3左右。稅率不斷調(diào)整，如何做好納稅申報工作，使更好地享受稅收紅利，各企事業(yè)單位勢必更注重稅務(wù)會計人才的培養(yǎng)。基層財會工作人員應(yīng)具備業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)一體化的應(yīng)用能力。技工院校會計專業(yè)的學生畢業(yè)后不僅從事登賬、復核、歸檔等簡單重復的工作，還要涉及稅費的申報，財稅一體化是技工院校會計專業(yè)發(fā)展的趨勢。

技工院校會計專業(yè)的學生既要掌握會計知識，又要掌握稅收知識，還要將兩者緊密結(jié)合、相互滲透、融會貫通。稅務(wù)會計教學在會計專業(yè)課程中的重要性日漸凸顯。在有限的課時中，如何讓學生掌握稅種、稅率、稅法，了解應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納，并具備一定的稅收籌劃技能，滿足社會對應(yīng)用型、技能型財稅人才的基本要求？本文對《稅務(wù)會計》課程在會計專業(yè)教學過程中存在的問題以及如何進行教學改革構(gòu)建高效的課堂進行探討。

一、技工院校《稅務(wù)會計》教學中存在的問題

1.教材內(nèi)容滯后

稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，法定性是它的第一特點，稅務(wù)會計具有法律強制約束性，稅務(wù)會計必須以稅法為依據(jù)。稅法每年都會有變化，2017年完成了“營改增”工作，營業(yè)稅作為三大流轉(zhuǎn)稅之一退出了中國稅收的舞臺。為振興實體經(jīng)濟，近兩年來我國稅率出現(xiàn)大幅度調(diào)整：制造業(yè)的增值稅2018年由17%降為16%，2019年又由16%降為13%;交通運輸?shù)刃袠I(yè)的增值稅稅率由11%下調(diào)至10%，進而下調(diào)至9%;生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)6%的增值稅稅率不變，但進項抵扣加計10%扣除;個稅起征點由3500元上升為5000元，另有專項扣除;小規(guī)模納稅人由每季度銷售額9萬元內(nèi)免征增值稅上調(diào)為每季度銷售額30萬元內(nèi)免征增值稅。教材的出版有一定的程序，其更新的速度比不上稅率的變化。

2.課程架構(gòu)定位偏離

隨著信息化時代的到來，企業(yè)稅費的申報已經(jīng)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，2018年底國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局合并，在原來網(wǎng)報的基礎(chǔ)上整合了電子稅務(wù)局，所有的報稅環(huán)節(jié)均可在網(wǎng)上進行。在增值稅申報填寫申報表時只需填寫相關(guān)的銷售額、進項稅額、銷項稅額等原始數(shù)據(jù)即可，不需要計算，其他稅種的申報也是如此。目前使用的《稅務(wù)會計》教材偏重稅費的計算，網(wǎng)絡(luò)申報的內(nèi)容很少提及。

目前技工院校《稅務(wù)會計》內(nèi)容全面，涵蓋了所有的稅種。技工院校會計專業(yè)畢業(yè)生主要面向小企業(yè)，很多稅種在工作中無法接觸。所有的稅種都學，在學時有限的情況下，面面俱到只能讓該學的內(nèi)容學得不扎實。這勢必會影響學生的職業(yè)能力，降低學生就業(yè)競爭的優(yōu)勢。

3.重理論輕實訓

《稅務(wù)會計》是實用型的課程，但大多數(shù)技工院校因條件限制，不開設(shè)《稅務(wù)會計》這門課。開設(shè)這門課的學校多以理論為主，忽略了納稅申報的實訓環(huán)節(jié)。開展了納稅申報實訓的學校又因沒有建立起財稅實訓室，在實訓環(huán)節(jié)多以紙質(zhì)申報訓練為主，這就脫離當前電子稅務(wù)局的真實情景，學生到了工作環(huán)境中由此不能勝任辦稅員的崗位。目前技工院校的納稅申報實訓教學仍停留在校內(nèi)，沒有走出去與企業(yè)、稅務(wù)局對接，造成學生眼界狹窄，思維封閉。

4.教師稅務(wù)技能缺位

教師作為教學的組織者，應(yīng)具備實際操作的能力，緊跟稅法稅率改革的步伐。有的專業(yè)教師擁有會計師職稱證書，但缺乏到企業(yè)一線參加技能實踐。有的專業(yè)教師雖然到企業(yè)鍛煉，但財稅工作的特點容易使社會實踐流于形式。由于技工院校的專業(yè)開設(shè)隨著市場走，很多學校新增會計專業(yè)時，師資不足，就由其他專業(yè)的教師改行來解決，導致這部分教師的理論水平與實踐水平滿足不了教學的需要，跟不上專業(yè)發(fā)展的需求。

二、技工院校《稅務(wù)會計》課程教學改革的思考

1.基于崗位需要精選教學內(nèi)容

《稅務(wù)會計》的教學應(yīng)該模擬辦稅員實際工作崗位設(shè)計教學模塊。《稅務(wù)會計》課程設(shè)置的目的在于使學生了解應(yīng)納稅款的形成、熟悉納稅申報程序，對于稅務(wù)涉及的會計處理，財務(wù)會計的教學內(nèi)容己涵蓋，可以忽略或者簡單提一下即可。現(xiàn)在是網(wǎng)絡(luò)報稅，不需要人工計算，但學生還是應(yīng)該知其然知其所以然，掌握應(yīng)納稅的計算方法還是有必要的，否則因為錯誤申報或因某些原因需要在辦稅大廳進行人工申報時，不會計算紙質(zhì)申報表，影響納稅申報工作的正常開展。聯(lián)系實際工作，在教學中增加票據(jù)管理的知識，這是辦稅員應(yīng)具備的基本技能，因為小企業(yè)在稅局登記在冊的相關(guān)人員主要是法人代表、財務(wù)主管、辦稅員，發(fā)票的申購保管是辦稅員的職責。目前的稅務(wù)會計缺少發(fā)票申購、開票、抄稅的知識。技工院校的會計專業(yè)因?qū)W時限制，能開設(shè)《稅務(wù)會計》已是難得，再開設(shè)《納稅申報實訓》難度很大，由此在《稅務(wù)會計》課程架構(gòu)設(shè)計時可以刪除涉稅會計處理的部分，增設(shè)發(fā)票申購管理的知識。精選、實用的教學內(nèi)容可以保證高效課堂的構(gòu)建。

2.基于就業(yè)定位編寫校本教材

現(xiàn)在技工院校的稅務(wù)會計多采用高職的教材。理論知識多實訓內(nèi)容少是高職教材的通病，加之高職教材面向大中型企業(yè)，并不合適技工院校學生就業(yè)的定位。基于技工院校學生就業(yè)方向多為小規(guī)模企業(yè)，條件成熟的學校可以編寫校本教材。小規(guī)模企業(yè)相當一部分稅種沒有涉及，同時結(jié)合中職學生會計技能比賽的要求，在增值稅部分以小規(guī)模納稅人為主，以一般納稅人為輔，刪除難度最大的出口退稅部分。資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅等可以刪除;增加發(fā)票開具與管理的知識;減少涉稅會計處理知識。由于稅率變動頻繁，要有小提示，讓學生知道稅法稅率的變化大，將學習的思維擴展到課堂外、工作中，培養(yǎng)終身學習的意識。為技工院校學生量身定制教材，將強化高效課堂的構(gòu)建。

3.任務(wù)驅(qū)動增加實訓課時

稅務(wù)會計是一門集會計、稅法和管理等學科知識于一體的課程，純粹講理論知識學生不易接受，用案例教學對于技工院校學生來說效果未必理想，因為案例所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與法律條文與學生的認知有一定距離，接受起來有一定的難度。在工學一體化的浪潮中，《稅務(wù)會計》由于自身的實用性可以采用任務(wù)驅(qū)動法，讓學生在模擬的工作情境中完成老師布置的任務(wù)，在完成任務(wù)過程中總結(jié)相關(guān)稅種的稅率、計算方法，申報時可以享受的優(yōu)惠政策，申報過程應(yīng)注意的事項。在完成任務(wù)后學生在相互找茬的階段，教師可以配合案例讓學生了解納稅申報中違規(guī)違法所付出的代價，以此加深學生對相關(guān)章節(jié)知識的印象。在實施任務(wù)驅(qū)動前，要組織學生利用微課作好了解相關(guān)知識。教師可以利用學生的班群推送相關(guān)的知識點，解答學生的疑難問題。采用任務(wù)驅(qū)動教學法，實訓課占比很大，由于現(xiàn)在企業(yè)的納稅申報都通過網(wǎng)絡(luò)在電子稅務(wù)局申報，沒有模擬的稅務(wù)申報平臺，會讓學生感覺到與實際的脫節(jié)。有條件的學校應(yīng)支持建立財稅實訓室，在仿真平臺上對學生進行納稅申報實訓，這樣才能滿足學生畢業(yè)就能上崗，能在電子稅務(wù)局進行納稅申報，滿足企業(yè)用人的需求。此外可以邀請稅務(wù)局的工作人員給學生作專題講解，或請企業(yè)的辦稅員傳授實踐知識，讓學生接受間接經(jīng)驗，增強職業(yè)素養(yǎng)，深化高效課堂的構(gòu)建。

4.教師夯實稅務(wù)技能引領(lǐng)學生成長

因為國家稅法不斷更新、稅率經(jīng)常調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策頻頻推出，這些給稅務(wù)會計教師提出了很高的要求，掌握最前沿的稅務(wù)發(fā)展動態(tài)，更新稅務(wù)知識是稅務(wù)會計教師必做的功課。隨著國稅地稅的合并，電子稅務(wù)的應(yīng)用，個稅申報改用“自然人稅收扣繳管理系統(tǒng)”，面對改革，如果稅務(wù)會計教師不深入一線，其稅務(wù)技能就會與時代脫節(jié)。陳舊的知識傳授給學生，會讓學生感到理論與實際的差距，影響學生職場的適應(yīng)能力。由此鼓勵一線的稅務(wù)會計教師通過在本單位掛職實踐，接觸個稅新的申報方式，熟悉個稅的申報操作。承擔對外培訓業(yè)務(wù)的學校還能提供在電子稅務(wù)局申報增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅的機會。鼓勵有條件有能力的教師在外兼職做稅務(wù)會計。此外，教師還可以參加中職學校教師稅務(wù)技能比賽來提高業(yè)務(wù)水平。通過以上舉措，稅務(wù)會計教師就具備了辦稅員崗位的職業(yè)技能，這樣才能將實踐中所學到的技能運用于課堂上，有針對性地指導學生進行納稅申報實訓。專家型的教師才更易樹立威信，提升高效課堂的構(gòu)建。