市級供電企業數字化審計探索實踐探析

康晶 時亮

摘 要：隨著網省公司數字化審計工作的逐步推進，地市供電企業層面審計管理需要積極應對數字化審計變革帶來的沖擊，積極探索開展數字化審計實踐。從數字化審計特點和優勢、地市級供電企業數字化實踐及實踐中面臨的困難和問題入手，提出應對措施建議。

關鍵詞：數字化審計；探索；實踐

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.31.050

近年來，隨著信息技術的發展，大數據應用日益成為現今和今后全社會發展方向。大數據使審計監督從局部抽樣審計向全量數據分析的模式轉變提供了可能，在審計實踐中運用大數據技術，加大數據綜合利用力度，運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析，提高審計工作能力和效率成為共識。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議講話中指出：“要深化審計制度改革，加強審計信息化建設”。2018年全國審計工作會議要求“要積極推進大數據審計，實現數據的有效運用。著力提升大數據審計能力，推動審計信息化建設再上新臺階”。

為積極響應新時代下黨和國家對審計工作的新思路、新要求，國網公司著力推進數字化審計工作，目前數字化審計已成為公司系統審計工作未來的發展方向，是大幅提升審計質量和效能、推動審計工作轉型和升級最有效的途徑和手段。

1 數字化審計的特點和優勢

數字化審計是以被審計單位計算機信息系統和底層數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證，運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術等方法構建模型進行數據分析，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。相對于傳統審計，數字化審計的特點和優勢體現以下方面。

1.1 打破時間、空間限制，提高審計工作效率

傳統審計是賬套式審計，是查賬。數字化審計是對數據的分析，是運用信息技術對大數據進行分析查找審計證據。數字化審計實現了遠程非現場審計，有助于打破傳統審計現場核查地域限制，將審計人員從常規性、機械性的賬務資料核查中解放出來，降低審計工作的時間成本，提高審計工作效率。

1.2 打破人工因素的干擾，審計結果更加真實可靠

傳統手工審計實施過程中很大程度上需要依靠審計人員的素質和經驗，容易受人為因素干擾，對審計結果的客觀性、真實性和可靠性產生一定的不利影響。數字化審計通過對收集的數據開展系統性分析，結合審計目標提出審計建議，形成具有指導性的審計報告，審計對象是底層原始數據，審計結果更客觀、真實、可靠。

1.3 突破審計方法限制，實現全量審計

傳統審計中受數據采集方式因素的限制，審計人員多采用抽樣審計的方法對被審單位部分數據和信息進行有選擇的分析和查驗。受樣本量和審計人員素質等因素的影響，抽樣審計可存在一定的審計誤差，無法全面、系統、客觀、完整揭示被審單位存在的問題。數字化審計依托數字化審計平臺，突破了傳統模式下單位、地域、專業、信息系統壁壘，通過對審計對象所有底層數據的全面排查，實現抽樣審計向全量審計轉變。

1.4 突破審計監督模式限制，實現動態持續監督

傳統審計大多是事后審計，既影響了審計工作的時效性，也削弱了審計的預防和監督效果。數字化審計通過對被審計對象開展持續審計，實現對被審計對象的動態實時監控，促進審計監督從事后審計向事中事前審計轉變，促進監督成果應用機制從“結果為主”向“結果和過程并重”轉變。

2 數字化審計在市級供電企業的實踐應用

2.1 常態開展日常數字化持續審計

審計部與辦公室、財務、營銷、互聯網辦等部門建立“1+N”工作體系，結合現有的審計在線監督、財務稽核、營銷稽核、運營檢測移動分析的功能點和工作規則，對合同管理、工程管理、營銷服務管理、預算管理等方面開展日常監測，實現業務聯動、數據共享。一方面建立了溝通和協作機制，開展協同監督；另一方面提高數據的綜合利用率，在監控結果的交叉驗證方面進行了探索。

2.2 現場與非現場相結合開展任期經濟責任審計

（1）充分運用現有的審計信息化工具，開展非現場、現場審前調查。利用非現場數據分析工作指引有重點地開展任期經濟責任審計非現場審前調查，充分發揮數字化審計優勢，提高現場審計效率和工作質量。

（2）深入開展審前非現場數據分析。利用Excel函數、數據透視表、SQL語言等手段進行全量分析，確定疑點問題；無法全量分析的，根據重要性原則，篩選大額資金數據，進行穿透、聯查分析，確定疑點問題，出具審計疑點清單及數據分析報告。

（3）審計現場進行疑點核實工作。根據審前調查發現的疑點，通過調閱資料、現場查看、問詢等方式進一步核實定性，及時轉化成果。

2.3 開展數字化專項審計

結合公司審計監督的需要，選取會議費、工程管理、營銷管理等開展遠程專項數字化審計工作，出具數字化審計底稿并編制數字化審計報告。以審促學、以審代培，通過實踐提升公司專兼職審計人員的數字化審計能力。

2.4 撰寫數字化審計案例形成操作指引

任期經濟責任審計、專項審計等工作結束后，審計人員及時撰寫數字化審計案例。根據實踐經驗，將數字化審計步驟、技巧固化，形成數字化審計操作指引。指引的編制，一方面大幅提高審計工作效率；另一方面節約了審計人員的學習時間。

3 市級供電企業數字化審計存在的困難和問題

3.1 審計信息系統不能滿足數字化審計實際工作需要

目前公司系統各個審計信息系統之間相互割裂，審計作業只能按照業務類別劃分，系統功能點零散，無法滿足審計跨系統、跨業務的審計要求，無法充分發揮大數據關聯分析的技術優勢，不能滿足數字化審計實際工作需要。

3.2 審計人員數字化審計能力需進一步提升

市縣公司審計人員，特別是兼職審計人員雖然能夠利用審計作業信息系統和各專業管理信息系統開展審計工作，但與網省公司數字化審計要求仍存在較大的差距，需要通過加強培訓、實操等切實提高審計人員數字化審計能力。

3.3 數據安全存在風險

數字化審計的對象是被審單位的電子數據，審計過程中數據的存儲、傳輸管理不夠規范，可能存在數據遺失、泄密等方面的風險，對被審單位帶來不良的影響。

4 市級供電企業持續推進數字化審計的措施建議

4.1 積極組織開展數字化審計探索實踐

積極參與省公司數字化審計平臺的部署及應用工作，對平臺應用中存在的問題及時提出改進意見和建議。結合年度的審計項目，有計劃、有針對性的開展非現場審前調查、數字化持續審計等，及時總結提煉形成數字化審計操作指引，編制數字化審計案例、數字化審計論文，探索建立差異化數字化審計模型。

4.2 強化培訓提升審計人員數字化審計能力

通過積極參與網省公司組織的數字化審計實操，開展數字化審計“輪訓”等方式，加大對數字化審計方面的關鍵用戶、業務骨干的培養，提高審計人員對審計系統及SQL語言、Excel高級語言的應用水平，以點帶面帶動公司數字化審計工作水平的提升。

4.3 強化數據安全管理

一方面嚴格數據訪問權限機制和數據設備安全管理，加強審計數據訪問、存儲、傳輸、使用方面的管理，嚴防數據遺失和泄密風險；另一方面加強審計人員的作風建設，嚴格執行相關保密規定。

5 結束語

目前地市供電企業數字化審計工作剛剛起步，尚有大量的工作要做。隨著網省公司數字化審計平臺的部署和應用，地市供電企業的數字化審計工作將會逐步深化和提升。

參考文獻

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