HB公司全面預算管理的實施

賴超

摘 要：全面預算管理是企業財務管理中非常關鍵的內容之一，企業實施全面預算管理，能在一定程度上增加企業效益，提升財務管理效率。目前，民營企業的全面預算存在意識不強、編制不科學、執行不到位等諸多問題。本文主要對HB公司實施全面預算管理模式的探索實踐進行闡述，以期為推動和促進民營企業全面預算管理的實施提供參考。

關鍵詞：全面預算管理;實施;HB公司

一、背景描述

（一）HB公司簡要情況

1.公司性質

HB公司是一家民營企業，主要從事酒店管理、清真餐飲以及企事業單位、學校的餐飲、物業和安保的后勤專業化管理服務。公司屬于團體餐飲定制服務行業。隨著人民生活水平提高和生活方式改善，團膳服務逐步成為餐飲行業一個細分領域，未來發展前景也非常可觀。

2.公司組織及管控模式

HB公司對內管理的組織機構，分為職能部門和保障區2個層級，各職能部門按照業務口徑對接保障區的日常管理。公司實行高度集權的職能中心制，對片區下達總體經營目標任務，片區將任務分解到保障區，各保障區實行自主經營，自負盈虧;公司進行統一管理、監督考評和績效獎懲。在財務管理方面，實行收支兩條線下的集中垂直管理，即所有收入上交公司，各片區按照預算支出申請資金，下撥至保障區。

（二）公司管理現狀和存在的主要問題

第一，公司應急管理措施不健全，對有些突發事件不能及時處理。各部門之間協調、溝通不暢，加上保障區在公司總部以外地區，遠程難以管控。

第二，公司保障區經理多為廚師出身，文化水平低，管理松散，工作缺乏計劃性，導致基層員工流動性大。

第三，公司在快速發展階段，前期可行性研究不夠嚴謹，導致市場開發費用較大，預期收效甚微。

（三）實施全面預算管理的原因

1.實現發展戰略的需要

全面預算管理是對戰略的有效支撐，能夠幫助公司在戰略規劃、制定目標等方面起到科學的基礎管理作用，同時能夠實現公司資源的有效利用。

2.做好內部管理的需要

全面預算管理可實現財務管理事后監督向事前控制轉變。通過預算編制、執行和調整，解決企業營改增后的稅收籌劃問題，降低財務核算風險。

全面預算管理是考核和評價的依據。通過對比考核預算指標的完成情況，對責任進行明確的界定分析，獎懲分明，從而激發職工的工作積極性。

二、總體設計

（一）全面預算管理的目標

有效配置企業資源，控制經營風險，進一步梳理公司各項業務管理流程、完善公司制度體系建設。同時建立目標考核導向，對保障區的考核增加激勵和約束雙重功能，促進公司戰略目標的實現。

（二）全面預算管理總體思路

第一，科學導入，建立健全預算管理組織機構和制度。要制定出預算管理的組織體系、預算管理流程、預算監督、預算執行情況報告制度等。

第二，預算管理委員會根據公司戰略目標和各保障區服務合同續簽情況，下達公司整體經營目標，進行層層分解。

第三，實行動態管理，對預算責任單位的預算執行情況實時監督。通過定期預算分析，將異常情況與運營部門共享，最終掌握和了解各保障區的經營情況和運行情況，對預警信息及時核實監督，達到有效規避風險的目的。

三、應用過程

（一）HB公司預算管理組織機構

HB公司全面預算管理順利實施，成立了以董事會為主導的預算管理委員會;由財務管理中心擔任預算領導小組，負責預算表格的設計及預算的審核、匯總、報批、執行監督;人力資源部擔任預算考核小組，負責預算執行結果的考核;各職能部門、片區和保障區均為預算執行機構。

（二）參與部門和人員

HB公司全面預算實施是全部門全人員參與，同時以安全運營部為主，牽頭負責公司運行過程中問題的解決和協調;負責運營數據的資料收集、統計和分析;負責各保障區預算執行的跟進和反饋;協助人力資源部對保障區進行績效考核。

（三）全面預算管理的資源、環境、信息化條件

第一，實行全面預算管理，不僅要取得總經理的大力支持，更與各部門高管的配合和支持密不可分。

第二，實行全面預算管理，功能強大、口徑統一、標準的遠程財務軟件也是必不可少的。

（四）全面預算管理的應用模式和應用流程

第一，HB公司在每年的11月初，預算管理委員會根據公司戰略計劃，下達下一年度的目標任務，由財務管理中心負責組織召開預算工作會議，解讀公司最新預算政策，編制方法、注意問題，進行計劃分解，下發預算表格。

第二，公司各部門、各片區和保障區根據新一年續簽服務合同情況，分別編制收入預算、工資預算和費用預算，同時編制資金預算，在12月10日前上報財務管理中心。

第三，財務管理中心根據合同及上年費用開支情況，于12月20日前完成初步審核。對于編制有誤和需要調整的預算，發回各責任單位重編。

第四，各責任單位再次修改預算后，報財務管理中心匯總，審核無誤后，上報預算管理委員會。

第五，預算管理委員會集體表決通過后，財務管理中心于12月25日前下發到各部門、各片區和保障區正式執行。

第六，財務管理中心每月進行預算對比，持續跟蹤預算執行情況，在7月10日前，對公司上半年預算執行情況進行通報，人力資源部進行半年預算考核。

第七，在半年預算考核中，由安全運營部收集各責任單位預算調整信息，根據業務環境變化做出是否調整的初步意見，反映給財務管理中心，上報預算管理委員會討論。若客觀業務環境確實發生較大變化，則依據實際情況對預算指標進行微調，下發給各預算責任單位。

第八，每年在1月15日前，財務管理中心負責公司年終決算，人力資源部據此進行年終績效考核，對各預算責任單位進行獎懲。

四、取得成效

（一）HB公司實施全面預算管理后的情況對比

HB公司2015年營業收入與2014年同比增長5.8%，2016年營業收入與2015年同比增長5.37%。

2015年費用與2014年同比下降8.25%，2016年利潤與2015年同比下降7.46%。

2015年稅前利潤與2014年同比增長32.67%，2016年稅前利潤與2015年同比增長26.44%。

由此可見，HB公司自2014年實施全面預算管理后，費用開支得到了很好的控制，2015年和2016年收入與稅前利潤節節攀升。

（二）對解決單位管理問題的評價

實施預算管理有效改善了管理人員成本意識不強、對公司利益漠不關心的狀況，增強了公司經濟效益。

（三）對支持單位制定和落實戰略的評價

HB公司的戰略目標是保持經濟效益穩步增長，通過實施全面預算管理，有利于戰略計劃的落實，驗證各項指標的可行性，同時有利于減少公司費用，增加公司利潤。

（四）對提升單位管理決策有用性的評價

實施全面預算管理有利于管理層科學客觀地預測公司經營狀況，避免了盲目制定經營目標，提高計劃數據的準確率，使管理層的決策有據可依。

（五）對提高單位績效管理水平的評價

通過實施全面預算管理，對經營負責人的業績有了具體的數據評價指標，改進了績效激勵機制，有利于激發管理人員的潛力與積極性。同時針對公司績效管理薄弱環節，能提前預防，更好地堵塞經營漏洞。

五、經驗總結

（一）全面預算管理的基本應用條件

實施全面預算管理，首先需要公司經營班子的高度重視和支持，在全公司營造氛圍;其次需要公司其他職能部門帶頭執行，尤其是安全運營部要起到上下溝通協調的作用;當然，更離不開財務軟件信息系統的強力支撐。

（二）全面預算管理基本成功應用的關鍵因素

HB公司全面預算管理能成功應用的關鍵因素在于經營班子支持、健全的預算管理組織機構和管理制度、科學合理的實施方案以及財務軟件系統的支持。

（三）對改進全面預算管理應用效果的思考

目前，HB公司全部經營管理人員基本熟悉并適應了全面預算管理，但在一些較小的保障區中，由于人員流動性大，在執行全面預算管理的過程中有打折扣，還需對新上任的保障區經理加強宣傳和培訓。另外，負責預算審核及考核的人員還需要經常下到保障區了解實際經營情況和業務環境，這樣制定的全面預算才更接近真實經營情況，考核結果才能更信服于人。

（四）全面預算管理在應用過程中的優缺點

1.優點

（1）節約費用開支，增加公司經濟效益。（2）將執行結果運用于績效考核，提高員工積極性。（3）保證公司經營計劃落實。

2.缺點

（1）保障區認為當年下發的預算費用要想辦法花完，否則下一年會削減額度。（2）如果考核不嚴，容易導致預算失控。（3）HB公司預算編制采用的是增量預算法，這一方法可能無法有效控制無效費用開支，可能使原來不合理的費用繼續開支從而得不到控制，形成不必要的開支合理化，造成預算上的浪費。

（五）對發展和完善全面預算管理的建議

第一，全面預算運行穩定后，預算編制方法建議采用零基預算，避免不合理的開支。

第二，提升財務管理人員素質，尤其是財務負責人應具有管理會計思維。

第三，鼓勵業財融合，經營管理下沉，管理效果會更好。