新一輪稅制改革背景下財經(jīng)類專業(yè)稅法課程應(yīng)用項目教學(xué)法探討

摘 要：自2012年以來，國家和地方政府的相關(guān)部門每年都會出臺大量的稅收新文件，實施或修改原有舊的稅收政策，給教學(xué)帶來巨大的挑戰(zhàn)，教學(xué)改革迫在眉睫。而且，稅改背景下會計專業(yè)稅法教學(xué)中應(yīng)用項目教學(xué)法也存在很多困境。因此，我們廣大教師應(yīng)積極探究相對應(yīng)的改革策略，以使教學(xué)獲得更好的效果。

關(guān)鍵詞：稅制改革;稅法課程;項目教學(xué)法

中圖分類號：G64? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1673-9132（2019）30-0014-02

DOI：10.16657/j.cnki.issn1673-9132.2019.30.007

一、新一輪稅制改革

新一輪稅制改革的第一步，可以說是從2012年1月1日開始在上海的部分行業(yè)進(jìn)行試點開始的，首當(dāng)其沖的是交通運(yùn)輸業(yè)，以及一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。之后，在黨的十八屆三中全會上，深化財稅體制改革的觀點再次被提出，全面深化的行動即將開始。再其后，以中共中央政治局會議上正式審議通過的《深化財稅體制改革總計劃》的內(nèi)容為指導(dǎo)，以六大稅種，即以環(huán)保稅、資源稅、增值稅、消費稅、個人所得稅與房地產(chǎn)稅為稅制改革的核心，正式打響了新一輪稅制改革的第一炮。此后的2016年，稅收改革進(jìn)入了最關(guān)鍵的一段時期，實行的新規(guī)包括資源稅的改革、水資源稅的試點征收、提升超豪華轎車消費稅、降低高檔化妝品消費稅等等。這一年的稅收改革成果頗豐，計劃內(nèi)容基本全部達(dá)成。到了2018年，我國又通過了《環(huán)境保護(hù)法》。在過去的5年中，從國家的稅收法規(guī)數(shù)據(jù)庫中找出我國五大主要稅種的相關(guān)文件發(fā)放情況并進(jìn)行統(tǒng)計制圖，可以看出我國一直在對稅收體制和具體規(guī)定進(jìn)行著動態(tài)的修改（如圖1）。頻繁的稅收規(guī)定變動使得稅法相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)與教育難度加大，因此各大高校中的相關(guān)專業(yè)在教學(xué)課程上必須要及時做出相應(yīng)的改革變動[1]。

二、稅改背景下會計專業(yè)稅法教學(xué)中應(yīng)用項目教學(xué)法的困境

稅法課程是會計專業(yè)的基礎(chǔ)性必修課，其實用性、專業(yè)性、生活性都很強(qiáng)。既然要求具有一定的實用性，那么會計專業(yè)在稅法的教學(xué)上就必須要既有科學(xué)性意義，又有實踐性意義，因此要求會更高。

雖然目前項目教學(xué)法的優(yōu)越性已經(jīng)被眾多高校教師所知，并且也嘗試著在稅法課程授課中進(jìn)行了利用，但高校的教學(xué)理念和評價體系總體來說還是沒有跟上變化的腳步，因此目前項目教學(xué)法在具體的教學(xué)實踐中仍然沒能發(fā)揮出應(yīng)有的重要作用。具體表現(xiàn)如下：

（一）教學(xué)理論陳舊，教材等資料的更新滯后于稅法

稅法本身具有的實踐價值意味著它必須隨社會的經(jīng)濟(jì)狀況變化而不斷改變，但高校中稅法教學(xué)使用的教材，其修訂上更新?lián)Q代的速率遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于稅法變化，因此學(xué)生按照教材進(jìn)行的學(xué)習(xí)往往已經(jīng)不適用于社會，甚至可能出現(xiàn)濫用的情況。

（二）教學(xué)理念落后，與國際仍有較大差異

歐洲國家比較重視經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，以挪威和比利時為首的一些國家要求相關(guān)專業(yè)本科生必修稅法課程，而德國和奧地利則將稅法課程作為選修課。臺灣地區(qū)的部分大學(xué)鑒于金融經(jīng)濟(jì)法獨立體系的必要性、經(jīng)濟(jì)性和實用性，金融經(jīng)濟(jì)法專業(yè)從法律系分離出來，成立了金融經(jīng)濟(jì)法系[2]。我國在稅法教育上沒有考慮到其普及的意義，僅要求少數(shù)會計專業(yè)和財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)稅法課程，顯然重視程度比起西方發(fā)達(dá)國家來說已然屬于偏低層級[3]。

（三）項目和任務(wù)在教學(xué)實踐環(huán)節(jié)不完善影響教學(xué)效果

會計專業(yè)稅法課程學(xué)習(xí)中，實踐性遠(yuǎn)大于理論意義，要求學(xué)生必須在學(xué)習(xí)過程中就能夠接觸到實際工作中的工作環(huán)境。雖然我國目前已經(jīng)有高校使用了如VBSE這樣的綜合性模擬培訓(xùn)平臺，但其功能上還有所欠缺，尤其是模擬報稅的申報環(huán)節(jié)，甚至需要學(xué)生自己申請注冊公司才能接觸到真正的企業(yè)性報稅環(huán)境。就過程中教學(xué)的課時而言，有的高校稅法只有一般理論課時安排，有的甚至根本就不安排實踐環(huán)節(jié)或者只安排很短的實踐環(huán)節(jié)，根本不能提升學(xué)生對稅法實踐操作的重視程度，也不能鍛煉學(xué)生的實操能力[4]。

（四）傳統(tǒng)的考核機(jī)制影響教學(xué)效果

考核機(jī)制的變革已經(jīng)在許多高校如火如荼地展開了，但稅法自身具有的特性，使其依然不能避開期末考試這樣的傳統(tǒng)考核方式。但考試中不應(yīng)當(dāng)缺乏實踐能力的考查，必須要在考核學(xué)生理論知識掌握程度的同時，了解學(xué)生對于實際的會計相關(guān)報表的閱讀能力和稅務(wù)申報能力。而稅法終考中，就可以根據(jù)實踐需求來設(shè)定考核中的實踐占比，甚至將終考完全改造成實踐能力的考核。比如聯(lián)系法務(wù)工作機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)相關(guān)教學(xué)軟件的開發(fā)者，嘗試通過實操甚至是比賽的方式將學(xué)生的能力可視化，提升學(xué)生的表現(xiàn)能力。對于相關(guān)機(jī)構(gòu)和企業(yè)來說，學(xué)校也是他們投放相關(guān)資源并觀察成效的良好實驗平臺。在這樣的環(huán)境下，對學(xué)生能力的評價將會更加立體多元[5]。

三、稅改背景下會計專業(yè)稅法課程應(yīng)用項目教學(xué)法的優(yōu)化措施

稅法作為一項非常有就業(yè)實際應(yīng)用價值的課程，在相關(guān)的財會類專業(yè)中占有重要的比重，而項目教學(xué)法就是目前具有長遠(yuǎn)發(fā)展空間的一種高校稅法教學(xué)方式。為了配合項目教學(xué)法的發(fā)展，需要校方進(jìn)一步深化教學(xué)內(nèi)容的整體修訂改動，塑造具有校方特色的素質(zhì)化教育團(tuán)隊，在方法的應(yīng)用中不斷尋找新的創(chuàng)新思路并進(jìn)行整合。具體來說，教師可采用以下幾點措施。

（一）關(guān)注變化，教材為輔

稅法教材的寫作并不輕松，相關(guān)教師需要花費巨大的時間與精神力，因此需要選擇一本質(zhì)量高、內(nèi)容精準(zhǔn)的優(yōu)秀教材。在這一點上，以一本權(quán)威的、并且能夠以年為時間單位進(jìn)行更新的注釋或稅務(wù)相關(guān)碩士考試為佳，要求必須有足夠的完整性和條理性，在保證其詳細(xì)程度的基礎(chǔ)上以課時要求作為基準(zhǔn)進(jìn)行簡化，著重突出重點內(nèi)容，并且添加實踐性案例。同時，由于教材自計劃寫作到正式出版，一般周期較長，致使其內(nèi)容可能仍有一小部分較為滯后，但更新程度相較于其他教材而言仍然是突出顯著的。有經(jīng)驗的任課教師一般都會提醒學(xué)生，不要完全依賴教科書，法規(guī)是不斷變動的，要及時了解其相關(guān)變動，并且思考其變化原因和產(chǎn)生的具體影響[6]。由于正在進(jìn)行的新一輪稅收改革影響，稅收政策目前一直在進(jìn)行著變動。學(xué)生在學(xué)校學(xué)到的一些知識在畢業(yè)前可能已經(jīng)過時，稅法課程的持續(xù)時間有限。課堂上是不可能向?qū)W生教授所有的相關(guān)知識的，特別是在小型稅務(wù)教學(xué)中，更重要的是要讓學(xué)生學(xué)會自學(xué)。

（二）提高稅法課程的地位，重視稅法教學(xué)

比如歐美國家和臺灣地區(qū)的一大理念，就是將稅法的重要意義加以普及，不僅重視相關(guān)專業(yè)學(xué)生的稅法課程學(xué)習(xí)，還開設(shè)選修課，向廣大其他專業(yè)的學(xué)生普及相關(guān)知識，增加他們對于稅法的認(rèn)識。我們的高校也應(yīng)當(dāng)借鑒相關(guān)的經(jīng)驗，嘗試將稅法課程進(jìn)行推廣，提升學(xué)生對于自己未來作為一名社會公民應(yīng)有的稅務(wù)意識，并且能夠?qū)ψ约簯?yīng)當(dāng)繳納的稅款有基本的了解和計算能力[7]。

（三）加強(qiáng)教學(xué)內(nèi)容改革

高校之前采取的教材一般都是將教學(xué)內(nèi)容分為實體法和程序法兩部分的，由教師根據(jù)實際的教學(xué)計劃和課時進(jìn)行靈活調(diào)整。而按照我國的傳統(tǒng)理念，相關(guān)教師往往更注重實體法的掌握程度，忽略了程序法的實踐內(nèi)容。但程序法與實體法同樣重要，它要求的是學(xué)生對于申報程序的了解與掌握，而不僅是簡單的稅務(wù)計算水平。因此，要嘗試將校園教育與企業(yè)實踐結(jié)合起來，與校外企業(yè)達(dá)成合作，為學(xué)生提供實踐平臺;嘗試修改優(yōu)化教材，更多地追求讓學(xué)生能夠自主創(chuàng)作或研究創(chuàng)新，積極主動地提出新的學(xué)習(xí)思路與學(xué)習(xí)方案[8]。

（四）創(chuàng)新項目教學(xué)法

將項目中的每一個環(huán)節(jié)設(shè)置到課程中去，讓課程推進(jìn)跟隨項目的完成一同前進(jìn)。以納稅申報過程為例，設(shè)置“模擬財務(wù)數(shù)據(jù)”這一概念，讓學(xué)生分組來完成項目，數(shù)據(jù)的變化意味著學(xué)生的完成進(jìn)度向前推進(jìn)，最后完成完整的納稅計算和稅務(wù)申報流程。學(xué)期末的考核也可以通過項目的方式來完成，由教師設(shè)立場景并給出模擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，令學(xué)生在實訓(xùn)系統(tǒng)下用當(dāng)前的數(shù)據(jù)來完成納稅計算和申報流程，并且對完成情況進(jìn)行有效的評估，為學(xué)生給出合理的分?jǐn)?shù)，綜合學(xué)生間的互相評價，得出學(xué)生應(yīng)有的最終成績[9]。學(xué)校可以與外界企業(yè)進(jìn)行對接，以承包的方式對小型企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行接管，在實際工作中提升學(xué)生的實踐能力。教師在這一過程中可以減小干預(yù)力度，盡量從旁進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)，及時進(jìn)行糾正，力求能夠讓學(xué)生盡可能地獨立自主完成項目。真實的企業(yè)工作能夠為學(xué)生帶來很大的經(jīng)驗提升，而不僅僅是從教科書中學(xué)習(xí)。

四、稅改背景下會計專業(yè)稅法課程應(yīng)用項目教學(xué)法的保障措施

（一）進(jìn)一步加大對稅法課程教學(xué)改革的支持力度

主要是從學(xué)校和教學(xué)院系兩個層面加大對稅法教學(xué)改革的支持力度。一是把稅法列入財會類專業(yè)的核心課程，提升稅法課程的主體地位;二是從教學(xué)大綱修訂、師資培養(yǎng)引進(jìn)、教材建設(shè)、微課制作等方面制定專門的計劃，并予以資金支持，有意識突出對新一輪稅改引發(fā)的課程變革進(jìn)行重點關(guān)注;三是從健全的人格人才培養(yǎng)考慮，引入課程思政建設(shè)理念，逐步建立健全稅法課程的思想政治教育環(huán)節(jié)教學(xué)，以使依法納稅，自覺納稅的公民意識更加深入人心;四是構(gòu)建稅法課程與其他相關(guān)課程的知識聯(lián)絡(luò)體系。

（二）完善提高稅法課程的實習(xí)實訓(xùn)環(huán)節(jié)

首先，從仔細(xì)篩選甄別實習(xí)基地入手，進(jìn)一步強(qiáng)化實習(xí)環(huán)節(jié)。主要是從稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所的遴選著手，結(jié)合學(xué)生學(xué)習(xí)情況，依據(jù)事務(wù)所規(guī)模、承接業(yè)務(wù)量、接納學(xué)生的多少來考察實習(xí)基地。其次，修訂實習(xí)基地考核環(huán)節(jié)。現(xiàn)在的考核以從過去注重實習(xí)過程變革為以注重實習(xí)最終效果。也就是說要與事務(wù)所結(jié)合，構(gòu)建一套實習(xí)業(yè)務(wù)考核的實習(xí)考核實施細(xì)則。最后是完善校內(nèi)實訓(xùn)環(huán)節(jié)。一是完善虛擬軟件系統(tǒng)，搭建以稅局端和客戶端口為基礎(chǔ)的實驗室虛擬仿真實訓(xùn)平臺，形成與賬務(wù)系統(tǒng)實訓(xùn)無縫對接的財稅實訓(xùn)完整體系;二是盡快完成結(jié)合課程教學(xué)的虛擬仿真軟件實訓(xùn)教程，從稅務(wù)登記、納稅申報、稅款清繳、退稅與稅收優(yōu)惠及賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)逐一完善相關(guān)實訓(xùn)內(nèi)容;三是積極參與教育部推出的校企實訓(xùn)平臺構(gòu)建活動。通過課題承接，形成稅法課程實訓(xùn)建設(shè)結(jié)構(gòu)合理的團(tuán)隊。

五、結(jié)語

綜上所述，在新稅制改革不斷深入推進(jìn)的背景下，進(jìn)一步加快稅務(wù)稅法的教學(xué)研究與改革，是推進(jìn)貫徹落實新稅制的必要措施，也是進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作的重要舉措。借助項目教學(xué)，以稅收實踐內(nèi)容為項目，結(jié)合搭建的實踐平臺，創(chuàng)新教學(xué)技術(shù)手段，應(yīng)當(dāng)成為推動新一輪稅法教學(xué)改革的有益嘗試。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 張翼翔]

作者簡介： 周青浮（1973.6— ），男，漢族，河南南陽人，教授，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)，公司財務(wù)。

基金項目： 2016年南陽理工學(xué)院，轉(zhuǎn)型發(fā)展綜合改革專項研究項目（稅法）（HXKC2016081）。