論新形勢下煙草企業如何構建內外結合的現代審計機制

摘要：當前，隨著市場經濟的快速發展，煙草企業也加快了升級改革的進程，所面臨的內外部環境也更加復雜。在此背景下，煙草企業對于內部控制工作也提出了更高的要求，而審計工作則是內部控制的關鍵環節。為了能夠提升審計工作的專業性和有效性，通過加強和外部專業機構合作，構建起內外結合的現代審計機制，是提升新形勢下煙草企業審計工作水平的重要途徑。

關鍵詞：新形勢;煙草企業;內外結合;現代審計機制

引言

當前，受外部復雜宏觀經濟環境及實體經濟持續下行壓力影響，煙草行業在經營過程中的內控風險也呈現了多發態勢，而且隨著煙草企業機構、人員和業務的快速發展，其他類型風險問題也逐步增多，內部風險防控壓力日趨增大，對內部審計工作提出了更高要求。為有效應對相關壓力和挑戰，煙草企業應當嚴格按照嚴防風險的工作總要求，堅持以風險為導向，以防范重大操作風險和案件風險為目標，加強審計機制建設，為了能夠提升審計工作的專業性和有效性，通過加強和外部專業機構合作，構建起內外結合的現代審計機制，是提升新形勢下煙草企業審計工作水平的重要途徑。

一、內外結合的現代審計機制在煙草企業建立的意義分析

所謂內外結合，就是煙草企業在開展審計工作過程中，在做好內部審計工作的同時，加強和外部專業機構如審計師事務所、會計師事務所等的合作，來充分保障審計工作的專業性、客觀性和全面性。對于煙草企業而言，構建內外結合的審計機制，有著重要意義。

首先，目前隨著客觀形勢的發展，對于審計工作的專業性要求也不斷提升，煙草企業的現有審計人員隊伍在能力上可能會顯現出一定的不足，而加強和外部專業機構的合作，能夠有效填補內部審計在專業性方面的 缺失。

其次，目前在煙草企業，內部審計工作在開展過程中，規范性可能存在一定不足，比如內部稽核監督工作不嚴謹，對相關資料審查不嚴，部分單位甚至出現相關財務資料缺少審核簽章、部分合同文本要素填寫錯誤等等，這些都影響了審計工作的效果，而外部專業機構往往在審計工作規范性上更強一些。

三是在內部審計工作開展過程中，獨立性往往可能受到或多或少的影響，比如受到一定的內部壓力，審計調查工作不盡職，未對一些敏感問題原因進行充分審計說明;或者不嚴格按制度要求格式提供相關的內控預警信息報告等等，通過引入外部合作機構，則能夠一定程度上促進審計工作獨立性。

二、煙草企業如何構建內外結合的現代審計機制

（一）加強外部合作，提高內外結合有效性

首先是企業在選擇外部審計機構的過程中，應當要綜合考慮專業能力、行業口碑、監管評級等一系列因素，同時還要適當考慮經濟成本，選擇符合自身要求并具備一定實力的外部審計機構。其次，在審計合作過程中要根據企業自身的經營情況和管理情況，選擇適合企業的審計外包服務形式。第三，企業應當重視外部審計機構合作過程中，外部審計機構工作的獨立性，為此，一方面是要加強重視，形成尊重審計獨立性、保護審計獨立性的觀念;另一方面是可以制定相關的規章制度，明確要求在審計服務機構開展工作過程中，應當執行回避制度。此外，作為企業，還應當要定期對外部審計機構的審計工作質量進行評估，根據評估結果，來決定是否更換外部審計機構或者繼續合作。

（二）加強內部審計機制的建設

在和外部公司充分合作的同時，煙草企業還要加強內部審計機制的建設，一是要完善審計制度規范，強化審計機制流程管控。包括修訂出臺各種審計中發現的違規行為處理辦法，完善違規處罰類型及問責流程，同時對部分問責條款進行細化，進一步提高制度可操作性。二是要加強審計內控重大事項報告制度建設，根據外部監管相關規定和煙草企業經營管理需要，增添內控審計風險預警報告的事項條款，同時對相關事項報送方式、報送責任人、后續處置要求等內容進行細化規定。三是要夯實基礎，提升審計管理水平，要定期組織開展全面內部控制審計項目，對潛在的風險點特別是對重點崗位、重要環節以及重要業務進行檢查，及時發現在風險防范、內部控制等方面的薄弱環節。

（三）利用合作，提升內部審計能力

在合作過程中，煙草企業還要重視在合作的同時，充分加強和外部機構的交流合作，不斷提升內部審計能力，比如可以借鑒外部審計機構角色及權限配置、數據采集及保密管理、風險模型建立及優化等方面的經驗，推動內部審計工作的規范化。再比如，還可以借鑒部審計機構內部組織架構，優化煙草企業審計部門組織架構、提升部門管理機制，加強審計人員內部培訓，不斷推動審計人員素質和能力的持續提升。

綜上所述，新形勢下，煙草企業應當通過構建內外結合的審計機制，不斷突出工作重點，創新審計方法，提升審計水平，促進審計工作效果持續提升。

參考文獻：

杜莉杰.淺議內部審計在企業內控管理中的作用[J].商品與質量，2016（49）：70-71.

[2]李重陽.充分發揮內部審計在企業管理中的作用[J].科技經濟市場，2016（11）：64-66.

[3]蘇肖花.如何通過內部控制審計加強企業內部控制制度建設[J].內蒙古科技與經濟，2017（4）：51-52.

[4]肖秀麗.內部審計在企業內部控制體系建設中的作用 [J].企業改革與管理，2017（20）：140.

作者簡介：

尹洪勛，1975年9月出生，男，山東鄄城縣人，本科學歷，高級會計師，就業于山東菏澤煙草有限公司。