汽車經(jīng)銷商企業(yè)費用控制的建立與完善分析

許婷

摘 要 隨著國家的發(fā)展，汽車行業(yè)已然成為我國的一大經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。但是，隨著車越來越多，以銷售汽車贏取利潤的經(jīng)銷商們變得越來越艱難起來。在這個需要用創(chuàng)新方式來爭取利潤點的時段，一些無關(guān)緊要的費用造成企業(yè)的資源浪費，使得企業(yè)內(nèi)部存在一定的經(jīng)營風(fēng)險，這也是現(xiàn)階段企業(yè)最需要規(guī)避的風(fēng)險。而費用控制是這些企業(yè)在此期間的一個有力手段。本文詳細(xì)分析企業(yè)費用控制的建立與完善方案，在大環(huán)境背景下羅列了企業(yè)存在的一系列費用方面的問題，針對這些問題，逐步展開分析，并提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 汽車經(jīng)銷商 費用控制 預(yù)算管理 績效方針

一、論文的研究背景和意義

2019年9月，龐大集團(tuán)宣布破產(chǎn)重組清算，就此，這個以汽車經(jīng)銷商巨頭崛起的集團(tuán)將結(jié)束自己的輝煌時刻。龐大破產(chǎn)也標(biāo)志中國車市已經(jīng)進(jìn)入中低速增長的新常態(tài)，未來銷售新車的利潤率將很難提升。

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2019年1～11月，國內(nèi)狹義乘用車?yán)塾嬩N量約1856.29萬輛，同比下滑7.9%。盡管國內(nèi)乘用車市場在11月表現(xiàn)出季節(jié)性回暖，但增勢依舊偏弱。

具體表現(xiàn)為以下幾點：第一，繼續(xù)下行，但趨勢放緩。第二，政策引起波動，但并不能救市，國六切換導(dǎo)致6月沖高，三季度被嚴(yán)重透支。第三，6月底新能源補(bǔ)貼退坡開始，新能源車市場應(yīng)聲下滑。第四，豪華品牌價格下沉，受壓力最大的是自主品牌。

經(jīng)濟(jì)全球化雖然給企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，但同樣也帶來了各種各樣的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。而在影響企業(yè)快速發(fā)展的眾多因素中，成本費用成為近幾年最為突出的影響因素。費用偏高不僅降低企業(yè)的利潤，還影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而導(dǎo)致這最主要的因素是企業(yè)的管理者對費用的控制不重視和缺乏合理的規(guī)劃。

降低成本是大勢所趨，也是4S店的長久生存之道。本來4S店的建立存在一定的灰色成本，而后期的營運成本又相對偏高，在原來汽車市場良好、利潤可觀的時代，這些問題被掩蓋。但隨著汽車市場的緊縮，銷售利潤急劇下降，原來存在的問題也就暴露了出來。因此，在這樣的市場環(huán)境下，汽車經(jīng)銷商們在尋求新的經(jīng)濟(jì)增長點，有效地控制費用，增加利潤，為他們贏得一絲喘息之機(jī)。

二、汽車4S店費用控制的概述

（一）汽車4S店費用的含義

企業(yè)的期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用以及財務(wù)費用，期間費用在當(dāng)期利潤表中填列，并直接影響當(dāng)期損益。費用控制則是在企業(yè)經(jīng)營過程中，期初擬定計劃值，期末將實際發(fā)生值與之對比，對比差異，分析原因，實時采取糾偏的措施。

汽車4S店的費用除了包括初始的建店費、房屋設(shè)備、人員工資、相關(guān)雜費外，還包括每年投入較高的廣告宣傳費和拓展費。如果這些費用控制不佳，將使4S店面臨窘迫的地步。因此，在汽車銷售市場處于拼價格戰(zhàn)的時期，如若在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)費用的管控，讓我們的價格更具有優(yōu)勢和吸引力，即使處在困難重重的情況下，4S店也會找到自己的一席之地。

（二）汽車4S店費用控制的意義

對于汽車4S店來說，整車和備件大部分是從上游主機(jī)廠家采購，所以在成本相對固定的情況下，費用的管控顯得尤為重要。費用的控制可以使企業(yè)當(dāng)期利潤達(dá)到理想值，更有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略。對于固定費用和變動費用實施針對性的措施，在一定的范圍內(nèi)控制費用，是非常必要的手段。

費用的管控不僅能使公司的資源得到優(yōu)化配置，更降低了企業(yè)在運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。費用得到有效的控制，企業(yè)的資金得到相對保障的同時，也能使企業(yè)得到更好的發(fā)展，增加經(jīng)營利潤。

三、汽車4S店費用控制存在的普遍問題

（一）預(yù)算編制不完善，各部門配合度較低

預(yù)算的編制大部分是由財務(wù)部完成。因涉及的部門及項目較多，相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與度較低，由此財務(wù)部門顯得非常被動，數(shù)據(jù)編制方面不完善，除了依據(jù)以往年度發(fā)生的費用外，沒有更好的數(shù)據(jù)來源。關(guān)于店內(nèi)的預(yù)算，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人沒有深入調(diào)查及認(rèn)識汽車市場的現(xiàn)狀，預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得不到可靠計量，缺乏實際應(yīng)用價值，容易造成財務(wù)風(fēng)險。因此，完善預(yù)算的編制制度，保證數(shù)據(jù)來源的合理性，才是費用控制關(guān)鍵的第一步。

（二）后續(xù)績效關(guān)聯(lián)性不足，無法引起重視

大部門企業(yè)在預(yù)算編制后，后續(xù)的績效方案尤處在劣勢，沒有起到很好的督促作用。無關(guān)痛癢的績效方案，很難引起管理者及員工的共鳴，造成費用控制執(zhí)行困難，也達(dá)不到預(yù)期的效果。所以需要制定強(qiáng)有力而黏性足的績效機(jī)制，將全面預(yù)算管理執(zhí)行效果考核與員工績效考核相關(guān)聯(lián)。

（三）未進(jìn)行費用專項分析，偏差調(diào)整不及時

按照已編制的預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行費用以后，大多數(shù)企業(yè)往往忽略了后續(xù)的對比分析。有些企業(yè)認(rèn)為，只要年度內(nèi)實際費用控制在預(yù)算之內(nèi)，就是費用管控取得了效果，沾沾自喜，而忘了分析這些數(shù)據(jù)的差異。沒有及時分析原因，年度內(nèi)數(shù)據(jù)未及時調(diào)整偏差，很容易造成最終預(yù)算數(shù)據(jù)的不可靠。

（四）財務(wù)人員能力不足，且監(jiān)管不足

預(yù)算管理的工作，除了參與的財務(wù)人員需要具備專業(yè)的預(yù)算知識外，還需要各個部門的業(yè)務(wù)人員具有市場調(diào)查和分析能力。

汽車4S店在這方面存在一定的劣勢，由于沒有專門的預(yù)算部門，其預(yù)算數(shù)據(jù)大都是由財務(wù)部和相關(guān)的業(yè)務(wù)部門提供。從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)開始，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷，財務(wù)對數(shù)據(jù)的監(jiān)督實行不到位。而財務(wù)管理又不受重視，使得管理人員很難將財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展相結(jié)合，無法融入企業(yè)的長期戰(zhàn)略，從而失去了最初始的目的。費用的控制也就失去了它的意義，同時也影響著企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

四、汽車4S店費用控制的對策建議

（一）合理編制及執(zhí)行預(yù)算

費用的預(yù)算至關(guān)重要，如果企業(yè)的各種費用報銷不做預(yù)算審核，其內(nèi)部的費用管控相對混亂，是沒有辦法很好地節(jié)約企業(yè)成本的。費用預(yù)算保證了企業(yè)費用支出的可控性，是費用控制的常見手段。

對于一般的汽車4S店而言，費用分為銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。相較于管理費用和財務(wù)費用的固定，銷售費用是比較復(fù)雜且變動性較強(qiáng)的。銷售費用的預(yù)算編制需要分析其與銷售收入、銷售利潤的關(guān)系。因此，需要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算的人員充分溝通，確保數(shù)據(jù)的可靠性，力求實現(xiàn)銷售費用達(dá)到最有效化的使用。管理費用則是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上更精細(xì)化地區(qū)分，剪除不需要的開支，壓縮成本。財務(wù)費用則可以由汽車集團(tuán)統(tǒng)一把控，再結(jié)合各店的實際庫存周轉(zhuǎn)情況，尋求更適合的融資方式和組合，科學(xué)地運用資金，節(jié)約財務(wù)成本。因此，在編制預(yù)算的時候，除了需要結(jié)合往年的費用支出，以及相關(guān)職能部門的協(xié)助外，還需在此基礎(chǔ)上保證這些費用數(shù)據(jù)的合理性。并且費用在編制后，年度內(nèi)也需及時做出調(diào)整，所以季度滾動預(yù)算將是一種比較好的方式。

預(yù)算的審核由子公司經(jīng)銷商統(tǒng)一交至集團(tuán)審批。集團(tuán)針對同類型公司之間費用預(yù)算的提報，既可以相互之間作調(diào)整，也可以直觀地了解子公司之間的費用差距。這樣更有利于集團(tuán)把控各公司的費用情況，統(tǒng)一做好審核，下發(fā)執(zhí)行。

在審批報銷費用階段，企業(yè)可以結(jié)合一些辦公軟件，在審批過程中嵌入相關(guān)費用預(yù)算的限額，可以讓報銷人更直觀地知道其部門費用的使用情況，也可以讓審批人以此作為審批的依據(jù)。對于超額審批的費用，系統(tǒng)也會自動預(yù)警，并在一個規(guī)定的時段內(nèi)出具超額費用的明細(xì)，為后續(xù)分析打下基礎(chǔ)。

（二）制定相關(guān)業(yè)績考核制度

企業(yè)只是編制費用預(yù)算，按照預(yù)算審批費用是不夠的，還需要制定一系列相關(guān)的績效考核。因為前期預(yù)算的編制，主要是由財務(wù)部統(tǒng)計核算填報，其他職能部門參與度較低，對于費用預(yù)算和自身工作相結(jié)合的意識比較弱，這讓后續(xù)費用控制的實施增加了一定的難度。所以，針對與部門直接掛鉤的費用，超預(yù)算將直接扣除其部門負(fù)責(zé)人的相關(guān)績效，或能低于預(yù)算的一定比例，也增加其部門負(fù)責(zé)人的績效作為激勵。而與銷售收入和利潤黏性較強(qiáng)的費用，則按合理制定的比例來確定費用是否超額支出。對于整體的費用預(yù)算控制，除了職能部門負(fù)責(zé)人參與之外，還應(yīng)由子公司總經(jīng)理參與全程把控，設(shè)定總經(jīng)理的相關(guān)績效考核方案，從而使全面預(yù)算管理得到貫徹執(zhí)行。

（三）分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，采取相對應(yīng)的措施

費用的支出最終會出現(xiàn)超出預(yù)算或者在預(yù)算之內(nèi)的情況。對于超出部分的費用，我們要在事后做出明細(xì)的分析，分析其差異產(chǎn)生的原因，落實到責(zé)任人;同時通過對比分析的結(jié)果，及時糾正偏差，以確保費用預(yù)算目標(biāo)值的實現(xiàn)。對于費用明顯小于預(yù)算值的，我們也要時時監(jiān)控，結(jié)合實際情況及時調(diào)整前期預(yù)算值，盡量做到準(zhǔn)確。所以費用控制不是一蹴而就的，是一項持之以恒的工作，需要通過不斷的分析、調(diào)整，最后才能使企業(yè)的費用達(dá)到最優(yōu)化的地步。

制訂一個完整的方案，費用預(yù)算的可行性才能得到保證。費用控制管理的可行性直接影響該管理方式的實施效果，最優(yōu)化的管理模式將為企業(yè)帶來更長遠(yuǎn)的利益。

（四）全面提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，深化業(yè)務(wù)部門人員預(yù)算意識

組織財務(wù)人員及參與預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行定期的職業(yè)培訓(xùn)，從專業(yè)的角度培養(yǎng)并增強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算管理能力。另外，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的人員應(yīng)該根據(jù)周邊市場的變化，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)的分析，全面預(yù)測，及時調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理實施策略。這樣才能讓店內(nèi)的預(yù)算管理適應(yīng)市場發(fā)展要求，推動4S店的盈利進(jìn)步。

五、結(jié)語

對于汽車經(jīng)銷商而言，在成本相對固定的情況下，壓縮費用，爭取利潤，是當(dāng)下必行的手段，也是提高企業(yè)的投資回報率來換取更持久的發(fā)展的重要途徑。費用的控制是企業(yè)日常管理的重要工作之一，企業(yè)需要不斷地加強(qiáng)意識，并積極調(diào)動企業(yè)員工參與到管理中去，使費用控制更深入人心。

（作者單位為宜興德同汽車有限公司）

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