財政稅收體制改革創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展探析

孫延紅

摘 要 近些年，財政稅收體制改革是我國改革的重點工作，促進稅收增速更加科學(xué)，逐漸完善優(yōu)化稅收征管形式，最終推動了稅收收入比重持續(xù)增加。但是，我國經(jīng)濟的高速發(fā)展以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，促使財政稅收體制改革水平需要持續(xù)提升。目前的財政稅收體制改革過程當(dāng)中仍然會面臨許多的問題，尤其是在改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展方面存在較多的分歧，相關(guān)問題亟待解決。本文結(jié)合財政稅收體制改革的意義，分析改革過程當(dāng)中存在的缺陷;在此基礎(chǔ)上，從財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展兩個方面提出具體的對策，幫助我國財政稅收體制改革進行持續(xù)創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財政稅收體制 改革創(chuàng)新 規(guī)范化發(fā)展

一、財政稅收體制改革的必要性分析

（一）進一步推動促進我國稅收制度的完善

財政稅收的主要目的就是為國家與社會提供充足的公共財產(chǎn)，使得納稅人能夠充分地享受到優(yōu)厚的公共服務(wù)質(zhì)量，并且通過財政稅收收入支出穩(wěn)定社會秩序，提高人民生活水平。上述目標(biāo)的實現(xiàn)都需要我國有一套完善的財政稅收征收機制。財政稅收體制改革可以查漏補缺，完善我國之前的財政稅收體制存在的不足，逐漸優(yōu)化政府征收流程，讓財政稅收的征收做到有理論可依、有制度可靠，確保更好地為社會提供稅收服務(wù)。

（二）科學(xué)地確定財政支出規(guī)模

財政支出規(guī)模主要體現(xiàn)出財政支出的總體水平，反饋政府在某一個周期內(nèi)集中運用經(jīng)濟資源數(shù)量，以及由此而形成的財政同其他經(jīng)濟主體間的各種經(jīng)濟關(guān)系，有效地增加財政職能的廣度與力度。此外，財政支出規(guī)模可以有效地反饋政府支出的現(xiàn)狀以及變化狀況。改革財政稅收體制，可以使財政支出考核的維度更加廣泛，而且使財政支出考察時間、選用價格標(biāo)準(zhǔn)、衡量指標(biāo)類型等更加科學(xué)，更好、更科學(xué)地確定財政支出規(guī)模。

（三）明確劃分財政支出結(jié)構(gòu)

財政支出是多方面的，主要涵蓋環(huán)境、衛(wèi)生、醫(yī)療、教育等多種公共基礎(chǔ)服務(wù)上的支出。因此，財政支出的結(jié)構(gòu)變化對我國社會經(jīng)濟有著重要的影響，不僅關(guān)系到人民群眾的物質(zhì)與精神水平，而且還直接影響著相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r。財政稅收體制改革，可以推動政府支出結(jié)構(gòu)更加明細(xì)化、透明化，有效地促進我國各行各業(yè)的發(fā)展。

二、我國財政稅收體制改革現(xiàn)存的不足之處

我國經(jīng)濟的快速發(fā)展需要配套的相關(guān)制度作為輔助，其中，財政稅收體制改革就是重要的相關(guān)配套制度的優(yōu)化。但是，傳統(tǒng)的財政稅收體制改革仍然存在一定的局限性，這些問題都會制約財政稅收體制改革的創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展。我們必須深入地認(rèn)清相關(guān)問題，仔細(xì)剖析財政稅收體制改革存在的缺陷，才能夠針對性地提出相應(yīng)的解決策略。

（一）財政稅收體制具有局限性

我國財政稅收體制改革主要受到多方面的影響，而多方面的影響就會造成整個財政稅收體制改革的局限性。首先，財政稅收體制改革的主要領(lǐng)導(dǎo)為中央財政和地方各級財政，稅收部門則由中央負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)與管理整個財政稅收體制改革。管理過程中，財政力量發(fā)展極不平衡，某些相關(guān)機制很難進行深入的落實。此外，地方政府財政缺乏一定的自主性，對分稅制度在地方的有效執(zhí)行形成阻礙。其次，我國設(shè)立的稅種仍然不健全，而且缺乏持續(xù)性的稅種優(yōu)化機制，很難維護社會穩(wěn)定以及進行合理的社會收入分配。其相關(guān)稅種并沒有納入財政稅收管理范圍，影響國家財政預(yù)算已支出規(guī)模。

（二）財政稅收民主管理存在不足

財政稅收民主管理通常需要以公正、公開作為基本原則，確保財政稅收能夠達到民主管理的目標(biāo)，而保證民主管理是財政稅收體制改革黨建工作的核心任務(wù)之一。但是，目前，我國多個地區(qū)的財政稅收民主管理并不完善，相關(guān)問題愈發(fā)突出。這主要是缺乏一定的民主管理流程，無法收集有關(guān)財政稅收體制改革的大眾意見。

（三）預(yù)算管理體制存在缺陷

當(dāng)下，我國財政稅收體制的內(nèi)容主要涵蓋預(yù)算管理體制，但是預(yù)算管理體制改革不夠深入，許多問題沒有得到解決。例如，預(yù)算管理體制的覆蓋范圍較小，主要集中在各大省會及沿海城市，對于更低層級的各級政府很難落實到位。另外，預(yù)算管理體制并沒有設(shè)置嚴(yán)格有效的審批與監(jiān)督流程，所以財政預(yù)算管理體制從某種程度上來看仍然存在不公正不公開的情況。因為財政預(yù)算管理機制的缺乏，容易造成財政資金利用效率不高，造成財政資金的浪費，嚴(yán)重影響財政預(yù)算的效率與質(zhì)量。

三、財政稅收體制改革模式進行創(chuàng)新的具體策略

（一）逐漸優(yōu)化與健全轉(zhuǎn)移支付機制

在財政稅收體制改革過程中，優(yōu)化健全轉(zhuǎn)移支付機制是必不可少的。當(dāng)下，我國財政資金的轉(zhuǎn)移支付機制仍然存在缺陷，因此，優(yōu)化健全轉(zhuǎn)移支付機制，是解決財政稅收體制改革創(chuàng)新的有效途徑。轉(zhuǎn)移支付機制的優(yōu)化完善主要從幾個方面著手。首先，要明確轉(zhuǎn)移支付機制的最終目的。轉(zhuǎn)移支付機制是財政稅收體制的核心環(huán)節(jié)，其最終目的是拉近各個地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展差異，使地方政府的公共服務(wù)能力逐漸達到平衡。其次，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的模式流程。這需要我國積極地借鑒國外先進的經(jīng)驗，將單一的轉(zhuǎn)移支付形式多樣化，推動轉(zhuǎn)移支付形式橫向發(fā)展，改變傳統(tǒng)縱向發(fā)展的模式。再次，要合理地安排轉(zhuǎn)移支付中資金的結(jié)構(gòu)，結(jié)合我國的國情推動經(jīng)濟的高效運轉(zhuǎn)，通常以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項轉(zhuǎn)移支付為輔。最后，要積極地構(gòu)建完善的轉(zhuǎn)移支付體系，逐漸提高整個流程的透明度，用法律法規(guī)來規(guī)范整個轉(zhuǎn)移支付機制的發(fā)展。

（二）落實財政稅收體制的權(quán)責(zé)分明

必須對中央與地方的財政關(guān)系進行清晰的劃分，而且需要對各級政府的收入與支出進行平衡化。要想促進我國財政稅收體制改革的創(chuàng)新，要科學(xué)地將中央與地方的財政關(guān)系進行明確，對財政稅收制度的各項權(quán)利與責(zé)任進行詳細(xì)的劃分。中央一定要將財政稅收體制改革的一部分權(quán)利賦予地方各級政府;各級政府可以結(jié)合地方政府的實際狀況，實現(xiàn)自主管理財政，逐漸完善優(yōu)化財政失衡的情況。最終從根本上對各級財政關(guān)系進行規(guī)劃與協(xié)調(diào)，逐漸構(gòu)建分稅機制，合理規(guī)劃中央與地方財政單位的日常事務(wù)與職責(zé)，劃分各級財政部門的稅收及財政收入，促進財政稅收體制改革進一步執(zhí)行與落實，有效地防止財政稅收腐敗問題的發(fā)生。

四、財政稅收體制改革創(chuàng)新及其規(guī)范化發(fā)展具體策略

（一）加速解決財政收支矛盾

財政收支矛盾是財政稅收體制改革創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展的主要方向，解決財政收支矛盾可以促進財政稅收管理效率的提高。首先，需要提高財政資金的運用效率。其次，加強對收支制度的完善與管理，破除以前的收入格局，促進財政收入的穩(wěn)定化，逐漸形成透明有序的收支體系。最后，即使財政收入增長速度下行壓力加大，也不能忽略民生投入，必須要在資金有限的前提下持續(xù)優(yōu)化民生投入;不僅需要穩(wěn)增長，還需要保民生，最終體現(xiàn)出財政稅收收支制度的優(yōu)越性，促進我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

（二）確保財政稅收支付環(huán)境的優(yōu)化

從多個方向?qū)ω斦愂展芾碇饾u進行規(guī)范化，提高財政稅收全面化管理的質(zhì)量水平，為財政稅收管理多元化提供保障。財政稅收支付環(huán)境與財政稅收支出管理具有緊密的聯(lián)系。首先，需要保障財政稅收管理的策略體系化，促進管理方式科學(xué)化，在該環(huán)節(jié)有效地落實收支管理制度。其次，在規(guī)范管理的環(huán)節(jié)，對自主財力進行科學(xué)深入的系統(tǒng)性分析，在推動財政稅收前進的同時考慮自主財力的控制狀況，使得財政稅收在管理資金方面得到有力的基礎(chǔ)條件。最后，財政稅收的控制管理與模式優(yōu)化要進行緊密的結(jié)合，加大財政稅收的控制力度，確保財政稅收體制改革工作的有序執(zhí)行。

（三）注重建設(shè)預(yù)算管理機制

在強化財政稅收規(guī)范化發(fā)展的過程中，需要重視建設(shè)預(yù)算管理制度，科學(xué)設(shè)置預(yù)算模式，確保財政預(yù)算編制與執(zhí)行有效分離，提高預(yù)算機制的制度化水平。一定要加強對預(yù)算編制的管理，規(guī)范化管理財務(wù)支出。另外，以透明公開作為基本原則，確保預(yù)算環(huán)節(jié)高效順暢執(zhí)行，最終推動財政稅收管理全面發(fā)展。

（作者單位為濟南市濟陽區(qū)婦幼保健計劃生育服務(wù)中心）

參考文獻

[1] 高麗麗.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，39（17）：124-125.

[2] 祝蓉.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（02）：174-175.

[3] 蔣永浩.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展分析[J].納稅，2017（19）：13.