建筑施工企業資金管理問題與策略

閆杰

摘要：資金是一個企業生存發展的基礎，而資金管理貫穿于企業經營活動的全過程，對提高企業的管理水平和市場競爭力有著舉足輕重的地位，建筑施工企業尤其如此。隨著建筑企業市場競爭日益激烈，且經濟逐漸呈現下滑趨勢的出現，國家出臺了一系列的調控措施，直接影響了建筑施工企業的資金運轉，加劇了資金的緊張程度。目前資金供應不足已成為建筑施工企業發展的阻礙因素。建筑施工企業要想在這種日益嚴峻的形勢下立于不敗之地，必須加強資金管理水平，建立科學的內控管理制度，使資金利用價值最大化。文章首先闡述了資金管理的概念和建筑施工企業資金管理的特征，并且說明了加強建筑施工企業資金管理的重要意義。之后分析了現階段我國建筑施工企業目前在經營中存在的問題，分別從資金管理意識、資金比較分散和資金需求量大三個方面進行了總結，通過對企業內部和企業外部兩方面的原因來分析。最后，為改善我國建筑施工企業資金管理的現狀，提高資金使用價值，在針對文章提出的建筑施工企業資金管理中存在的問題的基礎上，提出了加強資金管理意識，集中資金結算，加快資金周轉速度，拓寬籌資渠道等有效策略。

關鍵詞：建筑施工企業;資金管理;問題;原因;對策

一、建筑施工企業資金管理問題的相關概述

（一）資金管理的概念

資金管理是對企業資金來源和資金使用計劃、控制、監督、考核等多項工作的總稱。資金管理是財務管理的核心部分，貫穿于企業生產經營的全過程，其管理的好壞不僅是衡量企業財務管理水平的重要標準，而且影響企業的生存與發展。

（二）建筑施工企業資金使用的特征

在建筑施工企業中，資金管理工作具有其自身的特點，主要表現在以下幾點。

1. 營運資金需求量大，資金使用的周期較長

建筑施工企業的施工項目一般合同金額比較大、周期長，且在目前的建筑市場，建筑項目在投標時，往往需要向發包方交繳一定的資金作為投標保證金;在項目施工之前要交一筆啟動資金作為農民工保證金;在施工的過程中，當發包方不能按時支付工程進度款時，建筑施工企業往往要墊付工人工資和材料費、機械費等，來確保工程工期的按時完成;在工程完工時，建筑施工企業還需要保留總結算的5%～10%的資金作為質保金等。這就會導致建筑施工企業在施工過程中對營運資金的需要求量很大，且資金使用周期較長。

2. 資金使用在空間分布上比較分散

建筑施工企業的施工項目具有分布范圍廣和流動性強的特點，為了方便建筑施工企業支付原材料貨款和發放工人工資等，在項目開工前要在項目施工地開設銀行賬戶來滿足本項目施工現場的日常經營使用。建筑施工企業的施工項目很多是跨地區施工，分布地域廣，比較分散，這樣就會有多個銀行賬戶，導致企業資金比較分散，無形中增加了建筑施工企業的資金監控難度。

3. 資金支付需要更加規范

“營改增”后，企業成本要素需要更精細化的管理，增值稅的“四流合一”，需要貨物流、資金流、合同流和票據流相匹配，當其中任意一流向不相匹配時，都有可能會引起稅務風險。企業在支付工程款和材料費時，要考慮其與取得的增值稅專用發票的時間差異，當差異越大時，占用資金的機會成本會越高。企業在財務控制方面，應該避免這種時間差異給企業的資金占用和稅務籌劃帶來不利的影響。所以，為了減低企業稅控風險，減少企業損失，建筑施工企業在資金支付方面需要更加規范。

（三）加強建筑施工企業資金管理的意義

一個企業要想在日益激烈的市場競爭環境中立于不敗之地，就必須要有一套科學的管理體系。良好的資金管理制度能夠最大限度的避免資源浪費，認真把握企業運作中的資金流動性，減少因為管理問題而帶來的資金損失，避免資金的流動不明，并能夠確保每一份資金的安全，穩定長期地為企業服務。建筑施工企業加強資金管理有助于提高資金使用效率和穩定性，提高企業管理水平和綜合競爭能力，減少資金的占用，從而確保施工企業正常生產運營，實現可持續發展。

二、建筑施工企業資金管理存在的問題

（一）資金管理意識不夠，重效益，輕現金流

我國的很多建筑施工企業的管理者對資金管理的意識不強，缺乏預算管理，沒有建立高效的資金預算管理制度，在企業運營的各個環節中缺乏資金管理的控制手段，仍將利潤作為其經營決策考核的主要指標，片面追求利潤最大化，當投資決策失誤時，資金占用不當，會喪失好的發展機會，很可能導致現金流不足或資金利用效率低下。

（二）建筑施工企業資金相對分散，較難集中管理

建筑施工企業存在項目分布比較廣，銀行賬戶戶頭多的現象。這種現象可能會產生以下問題：業主出于對本項目工程資金安全的考慮會對施工單位相應的賬戶資金進行干涉管理，這有可能會導致施工單位對其資金的使用不能完全自主使用;項目資金會分布在各個不相同的銀行賬戶中，總公司無法對項目資金進行集中調配，加上每個項目基本由不同的施工團隊管理，他們之間的利益立場也會有不同，他們只從自身利益去考慮，而不從公司整體利益出發，很難會去積極配合公司資金的集中管理，這樣會造成公司整體資金利用效率低。

（三）建筑施工企業資金需求量大，資金不足

1. 各種保證金及墊付款項使得企業資金需求量大

建筑施工企業在項目的建設過程中，其可能需要繳納一定的保證金，甚至有的時候，施工企業為了避免造成停工損失，還要墊付材料費和人工工資等等，這些資金是建筑企業資金運轉的很大一部分，使得這筆資金不能用于企業的生產經營活動，增加了資金占用成本和機會成本。

2. 項目利潤微薄，資金緊張

建筑行業在規模高速增加的同時，競爭卻愈趨激烈，企業數量越來越多。如今世界大勢是低碳經濟，投資主體是民營企業。在這種大背景下，低價中標已是行業趨勢。為了能中標，許多建筑施工企業會競相壓標，用很低的預算價格去投標，甚至投標價會低于成本價。由于中標時的預算造價總額低，且材料價格和人工價格都有很大的增幅，使得建筑施工企業能獲得的利潤空間會越來越小，資金的緊張程度也會越來越強。

3. 應收款項不能及時收回

建筑施工企業的工程具有空間廣，造價高，工期長等特點，因此會形成大量的工程應收款。其原因有很多種：比如，建設單位因存在資金缺口，未能嚴格按照合同規定的條款及時支付工程進度款;建設單位未能在合同規定的期限內及時履行驗收工作，一再拖延最終結算，故意拖延工程款的支付;工程完工結算，施工企業需要預留質保金;施工企業對應收賬款的管理不足，造成大量的應收款項無法及時收回等。這種情形，延長了建筑施工企業的應收賬款周轉速度，增加了資金的占用成本。

三、建筑施工企業資金管理存在問題的原因分析

（一）企業內部原因

1. 企業經營管理不善

建筑施工企業的管理模式比較粗放，有些企業沒有科學的預算管理體制，在成本管控方面實施力度不夠，導致資源浪費，成本增加，資金利用率低。

2. 資金管理意識不強，資產占用資金比例較大

目前，施工企業的資產負債表中的應收賬款占資產總額的很大部分，它基本是由企業的應收工程款形成的。由于建筑施工企業債權管理不到位，這些應收款項容易變成壞賬、呆賬收不回，資金占用成本高，不利于企業的經營發展;建筑施工企業的存貨在資產負債表中也占一定的比例，由于資金管理意識不強，無合理的預算計劃，過度采購原材料，不僅增加了保管成本，而且容易造成資產浪費損失，在無形中增加了資金占用成本。

（二）企業外部原因

1. 國家宏觀經濟政策調控，影響企業的發展

面對競爭日益激烈的市場，加之經濟逐漸呈現下滑的趨勢，國家采取壓縮基建投資規模，國家對房地產的調控以及央行對金融政策的調整等一系列國家政策的出臺，這些政策的實行，直接影響了建筑施工企業的資金周轉速度和資金需求，加劇了資金的緊張程度，放緩了建筑施工企業發展的速度 。

2. 市場供需關系失衡，行業利潤率偏低

隨著市場經濟的快速發展，建筑施工企業起來越多，市場競爭壓力逐漸加大，出現了“僧多粥少”的局面，直接造成了建筑施工行業的市場供需關系失衡，供需雙方地位不公平，出現了一些企業為爭奪資源競相壓標，甚至會用不正當競爭手段去競標的現象，這種現象的長期發展會阻礙建筑行業的發展，不利于建筑施工企業的發展。

3. 建設單位拖延支付工程款，企業資金周轉困難

建設單位以各種理由拖延支付工程款，導致了建筑施工企業資金周轉困難。而施工企業為了避免延期損失，需要墊付資金來支付材料費用和人工費等施工期間的費用，這些支出嚴重影響了建筑施工企業的生產及發展，加劇了資金周轉的困難。

四、建筑施工企業資金管理的改善對策

（一）加強資金管理意識，做好資金預算工作

建筑施工企業各級領導必須認識到加強資金管理的重要性，為企業建立一套科學的資金管理制度，要從各個環節的支出上把控。加強內部資金流動的管理，減少資金閑置，使資金利用率最大化。資金需要量的準確預測在提高企業經濟管理水平和企業經濟效益方面有著十分重要的作用。通過預算的跟蹤考核，對資金從經營的全過程控制和管理，有利于減少資金的浪費，提高資金的有效利用，使資金價值發揮到最大。

（二）建立資金結算中心，集中資金結算，實現信息化管理

建筑施工企業賬戶多，資金比較分散，可根據實際情況，建立資金結算中心，集中資金管理，使資金流動得更快，可使用效率更高。一方面，要建立并完善內部結算中心制度，實施資金的集中管理，在此基礎，建立配套的風險預測、預警、使用監督等機制，可以對公司資金的使用進行全面的跟蹤和掌控;另一方面，企業可以與銀行協作，探索“資金池”的結算方式，全面實施信息化管理?！百Y金池”可以將各項目在各地的業務資金通過網絡系統集中在一個總賬戶下運行，能夠及時掌握公司所屬資金，實行統一管理、統一調配和統一使用，可以使資金可使用率最大化。

（三）加強對資金周轉各環節的控制

1. 適時收回保證金及墊付款，拓寬企業籌資渠道

建筑施工企業在工程保證金約定事項完結時，要及時地與業主進行交涉，爭取提前收回各種墊付款項，減少資金占用成本，降低資金壓力;在項目完工結算時，要與業主溝通，盡可能地降低工程質保金比例和年限。當企業資金嚴重不足，日常經營資金需求量大，應收款項又無法收回時，籌集資金是企業經營的主要手段。通過資金籌集，可以減輕企業資金壓力，滿足企業日常經營的資金需求，從而實現企業贏利的目的。建筑施工企業應使用科學的預算管理方法去預測資金需求量，采取靈活的籌資方式，拓寬企業籌資渠道，選擇最合適的方式和組合，制定合理的債務結構，用最小的資金成本來獲得最大的資金量，以減少資金不足的壓力，從而實現企業資金利用率和企業利潤最大化。

2. 做好項目施工前后期工作，嚴控成本

建筑施工企業在投標前要做好項目籌劃和預算，不盲目進行競標。在工程投標中，對墊資施工項目要認真地進行分析和預測，盡量杜絕盲目墊資，造成資金浪費;對投標工程要進行成本預測，搞好本量利分析，避免盲目投資，導致項目虧損，增加資金投入。簽訂的合同內容要嚴謹，條款要齊全，執行要有力。在施工過程中，做好預算工作，分析項目預算和實際經營的差異，避免造成不必要的浪費，節約成本，減少資金的不利使用，增加項目收益。

3. 加快資金的周轉速度，減少資金的占用成本

建筑施工企業要加快資金的周轉速度，縮短資金的周轉時間，以減少資金的占用成本。在項目采購原材料時，應用科學的方法編制材料采購預算，加強采購管理，保有合理的庫存量，減少庫存保管成本和資金占用成本;在施工期間領用材料時，執行定額預算，要分析實際用量和定額的差異，嚴控成本，減少不合理的使用;尋找合適的長期供貨單位，用低廉的價格采購合格的原材料，適當延長付款時間，減少資金占用。建筑施工企業由于其自身的特點，應收賬款占資產的很大一部分，它的形成，有企業內部管理不合理的因素，企業要加強內部控制，完善應收賬款管理制度。為確保工程款回收順利，施工企業要把好“三關”：項目審查關，在項目投標前，一定要充分調查了解建設單位的資金落實情況，慎重選擇項目;合同簽訂關，建筑施工企業要著重對施工合同中的工程進度款的條款進行關注，一方面在施工合同簽訂前，結合發包人和項目的調查情況，關注項目施工過程中是否需要墊付款項，墊付的時間和金額等;另一方面，應關注合同中約定的工程進度款支付的條款，如進度款的支付比例、支付時間和條件等， 這樣有利于工程款的收回;中間施工環節關，建筑產品有自己的特殊性，受各種環境的影響較大，建筑施工企業在項目施工過程中會經常遇到各種變更，無形中會使工作量增加，施工企業要做好各種資料的取證和簽證工作，及時保留資料，防止合同外增加的部分引起扯皮現象。同時對已形成的應收工程款進行專項管理，加快工程款的回收，加強企業財務控制，把應收工程款作為財務管理和回收人員的重要工作加強管理。

五、總結

資金管理水平的好壞對建筑施工企業的發展起著至關重要的作用。建筑施工企業應根據其資金管理的獨有特性，結合自身實際情況，建立完善的內部資金管控制度，進行適度資金集中管理，編制更加有效的資金預算，拓寬多渠道資金來源，更加高效地使用資金，使資金利用價值最大化，提高市場競爭力，為企業的可持續發展奠定堅實的經濟基礎。

參考文獻：

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[2]劉莉.淺談建筑施工企業資金管理存在問題及措施[J].財務與會計，2018（04）.

[3]傅令嫻.建筑施工企業資金管理淺析[J].經貿實踐，2018（04）.

（作者單位：北京華寅昊成建筑裝飾工程有限公司）