稅收調節居民收入作用探討

黃姝婷

摘 要：稅收本質上屬于分配范疇，其目的是為了調節經濟，為國家生存提供必要的物質基礎。隨著市場經濟的不斷發展，稅收與居民收入水平密切相關，在居民收入調節中發揮著愈來愈重要的作用。本文從稅收的本質出發，從個人所得稅、消費稅、財產稅、社會保障稅等方面分析了稅收在調節居民收入分配中的作用，就如何利用稅收對收入分配進行全方位調節提出建議。

關鍵詞：稅收;調節;居民收入;作用

一、引言

稅收是一種憑借國家的政治權力參與社會產品分配的手段，以強制、無償的分配形式為國家籌集必要的財政資金。其本質決定了它作為調節收入分配的一種手段所發揮的重要作用。

稅收在居民個人收入調控中的作用主要是通過對高收入者征收較高的稅，對低收入者征收較低的稅，以此來從國民收入中籌集較大份額的資金，再通過轉移支付等方式將高收入者的收入分配給較低收入者，從而改變社會收入分配。具體而言，稅收是通過收入實現環節所征收的個人所得稅、收入使用環節對購買商品或勞務所征收的消費稅、收入的財富累積環節所征收的財產稅以及社會保障稅等四個環節對居民個人收入進行調控。

二、稅收對居民收入分配調節的作用

個人所得稅是在收入實現環節對自然人取得的工資薪金、股息紅利、財產租賃、偶然所得等各類應稅所得征收的一種所得稅，其范圍廣泛，在我國居民收入調節中發揮著重要作用。近年來，國家進行多方面稅制改革，以緩解經濟壓力、調節國民收入，使我國居民收入始終保持著穩步上升的趨勢。

但當前我國的貧富差距仍然較明顯。根據國家統計局發布的數據顯示。自1994年，我國的基尼系數超過國際一般標準0.4以上后（除1999年外），我國已連續多年保持在國際警戒線以上。雖然從2008年達到最高點0.491后，一直到2015年都是呈回落態勢，但仍存在收入差距較大的情況，而個人所得稅是調節居民收入差距的重要工具。

自1986年9月，國務院發布《個人收入調節稅暫行條例》規定對本國公民的個人收入統一征收個人收入調節稅起，至2018年優化調整稅率結構、擴大較低檔稅率級距，并施行最新起征點后，個人所得稅不斷發揮著杠桿作用。由于第一次分配注重效率、忽略公平，可能會導致部分人獲得較多的利益，而個人所得稅的征收能夠有效緩解這種情況，同時也保障了政府財政收入的穩定性。

在市場經濟中第一次分配的基本原則是“效率優先，兼顧公平”，這必然會導致收入分配差距變大，因此在國民收入再分配的過程中，消費稅也對控制收入差距發揮著較大功能。例如，通過對高端消費品、非生活必需品等征收重稅;對日常生活必需品實行免稅或征收低稅來調節不同貧富水平的稅負。消費稅除了通過征稅直接對收入分配進行調節外，還通過對特定商品課稅來改變消費結構，從而影響消費者的消費方向?？偠灾M稅在收入的使用環節對居民收入分配同樣發揮了調節作用。

財產稅以其豐富的稅源、穩定的稅基成為稅法體系中重要的組成部分。社會財富分為兩種表現形式，即流量和存量，其中存量所占比例更大，對社會貧富差距的影響也更大。財產稅主要通過對納稅人所擁有或支配的存量財產征稅來調節居民收入分配。

征收財產稅使得社會閑置資源減少，避免了社會財富過度累積，同時又刺激了有效需求，鼓勵納稅人轉移財產、增加消費和投資，因此，在收入財富積累環節征收一般財產稅既可以調節居民收入又可以促進社會經濟發展。對于所得稅無法調節的，因繼承或無償轉讓等方式獲得的財產，還可以通過財產轉移稅和遺產稅進行有針對性的調控，彌補了所得稅存在的不足。

社會保障稅作為收入再分配的重要手段之一，在調節收入分配差距中具有雙向調節功能，同時具備“收”“支”兩項功能，以企業的工資支付額為課征對象，由雇員和雇主分別繳納，從而減少高收入者收入，增加低收入者收入。

同時社會保障稅又通過社會福利對低收入者提供保障，通過逆向調節對收入分配所帶來的貧富差距進行微弱的彌補。社會保障的有償性使其在居民收入調節中發揮了與眾不同的作用。經過社會保障“費改稅”后，其征收范圍的擴大，意味著越來越多的工薪勞動者將享有社會保障權利的，對收入分配差距進行了更加法制化的管理。

三、稅收在調節居民收入分配中的不足

1.稅收制度有待完善

近年來，我國對于個稅的調整重點主要放在起征點上。自2011年9月起征點定為3500元以來，七年間，我國個稅收入快速增長，導致居民收入需要繳納較高的個稅，限制內需阻礙消費。2018年個稅法迎來了第七次調整，將起征點上調至5000元，然而起征點的提高并沒有對地域差異進行考慮。

起征點的提高對于收入較低地區的影響較大，對高收入地區的影響則較小。長此以往，會造成我國經濟地域發展不平衡問題更加突出，東西部貧富差距可能進一步拉大。同時，稅收對高收入群體的稅收調節仍然存在缺陷，這不僅會導致高低收入者之間的稅負不均，也會影響政府對低收入人群的保障能力。

當前稅收在脫貧攻堅戰中發揮的助力作用還不夠，按照新版《支持脫貧攻堅稅收優惠政策指引》的內容，實施多項稅收優惠政策。通過推動地區脫貧攻堅，來達到調節居民收入的作用。

2.稅收征管機制不完善

據財政局公布的數據，我國個稅邊際稅率最高級次為45%，超過發達國家的平均水平，但個人所得稅收入在稅收收入中占比仍然較低，其中稅收監管機制有著不可推卸的責任。

對納稅宣傳普及不到位，民眾不了解納稅主體和納稅方式，可能導致偷稅漏稅問題的發生。除此之外，由于監管不嚴，也會導致偷漏稅現象嚴重。稅務機關沒有實現有效的個人財產登記制度，使得問題查處十分困難。稅收征管不力會破壞第二次分配的公平原則，使得不同收入群體的利益受到不同程度的損害。

四、完善收入分配調節機制的建議

1.提高個人收入透明度

個人收入透明是保證稅務機關合理有效地監管稅收征管過程，加強收入分配監管才能緩解收入分配不平衡的問題。國家應該完善儲蓄實名制、個人擁有重要消費品實名制等制度，以確保個人財產登記制度和個人收入申報制度的實施。

2.完善監管制度

一是提高稅務人員的素質。稅務人員的素質決定了稅收征管工作的效率。首先應該提升其服務意識，稅務工作的實質就是服務于納稅人，使納稅人更了解納稅環境和條件，才能更好地開展稅收征管工作。

二是強化日常宣傳，將宣傳工作融入日常工作中，及時向群眾傳遞相關稅收政策和信息。納稅人與稅務人員其實是相互監督的關系，只有兩者相互監督才能推動稅收征管工作的有效進行。

三是靈活運用稅收監管制度。既要根據現行稅法，從政府需要、社會需要、群眾需要的角度選擇合適的監管制度，又要根據實際狀況，吸取經驗教訓，確定監管的重點，推動工作深入開展。提高稅收征管工作的及時性、規范性、完成效果。

3.實現收入分配全方位調節

完善對居民個人收入的全面有效的監控制度才能真正發揮個人所得稅公平調節收入分配的作用。然而僅靠個人所得稅無法實現對居民個人收入的有效調控，還需消費稅、財產稅、社會保障稅共同配合，彌補單一個人所得稅的不足，對收入分配進行全方位調節。

根據經濟形勢適當調整消費稅征收規定，拓展消費稅征收范圍，將更多高端消費品和消費項目納入征稅范圍，適當提高消費稅稅率，有效發揮消費稅的調整功能。通過稅收優惠，降低流轉稅稅負，尤其是對于生活必需品，因為生活必需品所占稅負比重較大，只有加重這一部分的狀態，才能直接降低居民稅負、確定合理的稅率水平、優化稅制結構，完善遺產稅、贈與稅征收體制，規范產財產稅課征對象的認定，加強社會保障稅，法制化管理，將福利真正落實到有需求的人身上。

（責任編輯：王文龍）