新時期集團企業財務監管體制運行的問題與對策

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摘 要：隨著當前我國市場經濟的快速發展，集團企業的財務管理逐漸重視財務監管職能，并將其作為新時期企業監管中的重點工作。由于財務監管能夠直接影響到集團企業資產管理體制改革的成效，因此保障財務監管體制穩定運行是十分必要的。本文通過簡述集團企業財務監管的特點及作用，分析當前財務監管體制在運行中存在的問題，并提出相關解決對策，以期促進我國集團企業可持續發展。

關鍵詞：新時期? 集團企業? 財務監管? 體制運行

近年來我國的企業管理工作經過不斷的改革和完善，使其在新時期內對財務管理提出更為嚴格的要求和標準。而實際上很多集團企業在建立健全財務監管運行體制的過程中都出現了諸多的問題，嚴重阻礙了集團企業管理的質量和效率，對其向前發展產生了較為不利的影響。所以掌握財務監管的特點和作用，分析當前存在的問題是比較關鍵的，從而能夠提出相應的解決對策，進而推動集團企業的發展進步。

1 集團企業財務監管體制概述

1.1 財務監管的概念及特點

財務監管是指通過單一或者系統性的財務指標對該企業的生產經營活動以及相關業務性活動進行觀察、判斷、建議和督促，一般具有相對較強的目的性，能夠保障集團企業在各方面開展的活動以及業務等符合程序和要求，促使相關生產經營合法化、科學化，其是財務管理中的一項重要內容。財務監管主要具有三個明顯特點，分別是涉及范圍大、綜合性強、敏感度較高。其中，首先涉及范圍較大是指在集團企業的內部，財務管理會涉及企業管理、供應、生產銷售等各個環節，同時與各個部門也有直接或間接的關系，因此對資金的使用都會受到財務監管的指導、監督和約束;其次是在現代企業制度下，集團企業管理是一個集合了生產管理、營銷管理以及質量管理、技術管理、人事管理、財務管理等多個管理要素的系統，對于供應、生產、銷售等環節中涉及的人、物等都會以財務管理作為基礎，而財務監管則起到保障各項環節有序、合理開展的作用;最后在市場經濟體制下，集團企業的各項資源有所增加，并且以資金流動的方式在財務中得到體現，對其進行監管即是對企業整體進行監管，對企業的各項活動都具有較高的敏感度[1]。

1.2 財務監管的作用和重要性

財務監管在集團企業中有為企業投資決策提供指導作用以及確保資金的正確使用和安全，同時有利于幫助企業科學的籌集資金，并促使資金保值增值，在一定程度上能夠通過適當的利潤分配而調動各部門及員工的積極性，而且有利于強化集團企業的成本控制管理。所以加強集團企業財務監管體制運行是十分重要的，能夠實現提高企業內部控制力度，強化財務信息以及資金利用監督，為企業發展提供基礎保障[2]。

2 新時期集團企業財務監管體制運行存在的問題

2.1 缺乏對集團企業管理者重大決策的有效監督

首先集團企業的管理者是企業內部控制的主體，又是企業內部控制的監管者，因此存在內部控制措施不完善、監督機制欠缺等問題。尤其是在沒有相應制度保障的情況下對管理者的監管存在漏洞，就會導致企業內部的相應監管措施無法開展。比如在集團內部的投資、貸款以及并購、擔保等重大事項決策中，一般只需要通過董事會會議討論即可決定，而監事會只有參與權，而沒有決策權，只能在事后履行監督職能，這就造成了監事會在集團企業進行重大決策時被排除在外，因此就無法開展有效的財務監管，監督職能未能完全得到發揮，最終導致企業的財務監管體制運行出現問題[3]。

2.2 缺少對集團企業財務信息真實性的監管

在集團企業的財務管理中由于資金流向不明和財務信息不準確、財務監管不到位會導致嚴重的發展問題。而造成這種現象的主要原因即是缺少對財務信息真實性的監督和管理。有部分財務管理人員可能為了謀取個人利益而套取企業資金，通過向審計部門以及相關負責領導提供虛假財務信息，甚至是私自挪用企業款項，因此財務信息真實性的監管必不可少，是集團企業財務監管體制穩定運行的重要保障。而從集團下屬企業的財務監管角度來說，有的下屬企業為了實現利益交換而虛增業績，欺騙集團主管部門，從而會造成集團資本出現嚴重的損失，并且在一定程度上無法挽回，沒有實現事前控制和有效的財務監管[4]。

2.3 缺少對集團企業的獎懲激勵制度

集團企業財務監管人員在開展相關監督工作時，其監管的力度應該與監管者自身的利益相關聯。但是一般情況下，在集團內部的財務監管體制中并沒有相關的績效考核內容和制度。往往都是依靠于監管者自身的職業素養和自我道德素質，無法激發監管者自身的工作積極性。一旦存在監管者缺乏自覺、受到利益誘惑就會導致監管力度不足，出現以權謀私等現象。不利于集團企業的財務監管，在很大程度上導致了財務監管體制不健全的局面，對財務資產造成較大的安全隱患，阻礙財務監管體制的正常運行。

2.4 集團企業社會財務中介機構監管力度不足

隨著社會經濟的發展，獨立注冊會計師逐漸受到集團企業監事會以及審計部門等監管主體的重視。很多集團企業通過社會財務中介聘請注冊會計師對其年度會計報表進行審計和監管，但實際上注冊會計師對企業的審計在一定程度上缺乏公正性和獨立性。所以對社會財務中介機構監管存在漏洞和不足，就會導致企業財務信息不準確，影響了企業管理者的決策行為以及發展方向的制定，甚至可能會造成集團企業的財務資產遭受損失。

3 企業財務監督體制運行的解決對策

3.1 健全財務監管制度體系

首先集團企業要以促進資產保值增值以及推動企業轉型升級為核心，建立健全財務預決算體系，建立動態性的監管體制以及財務風險防范體系、財務總監管理體系等系統化制度。同時為了保障集團企業的各個部門以及人員能夠有效地履行自身職責，以提高企業健康可持續發展，還要健全固定資產管理制度、監督制度等，明確財務監管責任人，促使集團企業的財務監管體系與市場經濟和商品經濟相適應，可以通過建立財務監管小組等進一步完善企業財務監管體制，全面保障集團企業的財務管理趨向科學化、制度化和規范化。

3.2 完善集團企業會計核算工作體系

要想保障企業財務監管體制的平穩運行，則要建立完善的集團企業會計核算工作體系，從而能夠為相關會計核算提供科學、統一的核算標準，能夠最大限度地規范企業內部財務核算活動，有利于增強集團企業財務信息的真實性、強化企業間會計信息的可比性，對改善企業經營管理，提高綜合競爭力具有重要作用。同時集團企業還要加強資產清算、盤點等工作，在集團內部實行統一的會計執行監管標準，從而建立具有規范性、有效性的財務監管制度，保障財務監管體制的運行效果，為集團企業可持續發展奠定堅實的基礎。

3.3 完善集團企業的財務預決算管理體系

集團企業的預決算監管是企業出資人根據相關法律履行自身職責、了解監督企業經營運行狀況的主要手段。同時科學高效的企業財務預算管理能夠合理地控制企業成本，進一步優化企業內外資源配置，可以有效地提高企業經營利潤收入。因此真實的財務預決算信息能夠全面地反映出企業年度經營的成果和狀況，要保障企業財務監管體制的良好運行則要確保財務預決算管理的科學性，能夠提高審計、復核監督等部門的工作水平和質量，為企業經營發展提供決策依據?；诖耍瘓F企業要積極推行財務預算制度，通過加強預決算管理以真實客觀地反映企業經營業績，保障財務監管體制的平穩運行。

3.4 健全集團企業財務資金動態監控制度

集團企業的內部控制目的是為保障資產的安全性，否則將會導致大量的資產流失。從財務監管的角度來看，對企業財務監管體制的完善則要健全財務資金運行動態監測制度。其主要可以通過加強事前預算管理、事后決算監督等，具體可以采取編制企業財務監管快報、合并財務會計報表以及定期檢查企業的經濟運行情況和財務狀況等，實現動態化的財務監管，既能夠相對準確地掌握企業發展現狀，又能夠根據市場經濟發展判斷未來經濟運行趨勢，從而進一步強化了集團企業財務監管體制的運行效果，以提高企業應對財務風險的能力。

3.5 建立健全集團企業經營風險監控制度

財務資產是一個企業生存發展的根本資源，對其進行財務監管的主要目的是為了防范風險，避免出現較大的經濟損失。所以集團企業要基于財務監管體制健全經營風險控制制度，具體可以通過在企業中派駐監事會、財務總監等監管人員，建立相對完善的財務審批制度、問責制度、風險預警、防范制度等，并且還要針對高風險投資項目以及大宗商品經濟業務等進行重點風險監控，充分地保障企業財務監管體制能夠有效運行，實現企業資產增值保值的目標。

3.6 完善財務監管綜合績效考核制度

在新時期的集團企業發展進程中，完善財務監管體制以及相關制度能夠保障企業資產的安全性，并提高利潤創收能力。而為了實現這一目標就要根據集團企業的實際情況，建立完善的綜合績效考核制度，針對財務監管的對象和目標，構建包括企業盈利水平、負債情況、償債能力以及發展質量等標準的評估體系，對比集團內其他下屬企業或者國內外其他企業的經營運行指標，形成一套科學合理的財務監管綜合績效管理考核制度，進一步完善企業的財務監管體制。

4 結語

綜上所述，在新時期集團企業的財務監管體制的運行是一個逐漸趨向完善、持續穩定提升的發展過程，其需要通過完善和建立相應的監管監督、管理制度，從而構建系統性的、完整性的財務監管體系，最大限度地提高集團企業的財務管理能力，加強內部控制，最終實現集團企業的可持續發展。

參考文獻

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劉小衡.國有集團企業財務管理難點與應對措施探討[J].財經界（學術版），2017（12）.