新時期食品制造企業(yè)納稅籌劃研究

苗蘇英

摘 要：在市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的背景下，很多企業(yè)獲得了發(fā)展機遇，當下我國稅務政策正在不斷完善，因此企業(yè)在發(fā)展的過程中如何提高稅收籌劃效率是不得不面對的課題。作為企業(yè)的管理人員應當認真思考在企業(yè)財務管理過程中涉及的納稅籌劃手段，在尊重法律法規(guī)的前提下，規(guī)劃企業(yè)的稅款支出，確保食品制造企業(yè)可獲得的社會經(jīng)濟效益。

關鍵詞：新時期;食品制造;企業(yè)納稅;籌劃;稅收

中圖分類號：F203 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）04（a）--03

在時代發(fā)展的背景下，我國經(jīng)濟體制也具有社會主義氣息，因此在進行食品制造企業(yè)納稅籌劃的過程中，應當根據(jù)企業(yè)發(fā)展的背景以及方向展開分析，并且轉化為適合其經(jīng)營生產的納稅籌劃體制。

1 企業(yè)稅收籌劃的概述

在食品制造企業(yè)發(fā)展的過程中稅收籌劃是必須要做的一項工作，在滿足國家規(guī)定的前提之下，對企業(yè)的納稅方式展開科學合理的調整，從而從最大限度減少企業(yè)在發(fā)展過程中的稅費，為企業(yè)節(jié)省成本支出。當下企業(yè)稅收籌劃有以下特征，分別為全面性、合法性。全面性指的是企業(yè)在展開稅收籌劃的過程中應當從整體出發(fā)，綜合考慮各項因素，只有這樣，才能夠確保稅收籌劃的有效性。合法性這一點時尤為重要的，在企業(yè)展開稅收籌劃是需要一定條件的，應當遵守國家的法律法規(guī)，確保每一個環(huán)節(jié)都需要在國家法律規(guī)定下開展，避免出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象[1]。為了更好地實現(xiàn)稅收籌劃，一些企業(yè)會鉆法律的空子，這往往會受到更加嚴重的懲罰，國家在推動企業(yè)發(fā)展的過程中勢必會在政策上給予支持，食品制造企業(yè)應當選擇合適的目標并且獲得政策支持，享受更大的優(yōu)惠，最終完成預期目標。

在食品制造企業(yè)展開納稅籌劃的過程中，需要將成本效益原則充分的運用起來，企業(yè)在納稅籌劃方案的選擇和開展過程中除了主要的方案外，還需要準備合理的備選方案，確保企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的需求充分被滿足 [2]。在食品制造企業(yè)進行稅收籌劃的過程中也應遵循價值原則，價值原則作為風險管理的核心內容。在制定方案的過程中，應當明確是否能夠為企業(yè)帶來最大的利益，并且得到應有的回報對可獲得的價值展開綜合性的評估。食品制造企業(yè)在發(fā)展的過程中也應當遵循合法性原則，避免在企業(yè)生產經(jīng)營的過程中出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，食品制造企業(yè)在納稅籌劃時，應當做好合理納稅，并且誠信納稅。企業(yè)的生產過程應當始終遵循利益最大化的經(jīng)營原則，通過科學合理的納稅籌劃，有效減輕企業(yè)在生產過程中所產生的稅負，對于食品制造企業(yè)來說，相關領導及工作人員要首先明確納稅籌劃所取得的經(jīng)濟效益后再通過科學合理的手段來進行納稅籌劃。同時，為了避免納稅籌劃帶來的風險，企業(yè)在這一過程中要嚴格遵循風險防范原則，切忌為了籌劃納稅而觸犯法律，對于企業(yè)財務人員而言，要切實避免由于自身操作不當而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟風險，同時，相關管理及工作人員要積極籌劃風險防范機制，確保納稅籌劃過程中的風險被合理有效地得到控制[3]。

2 企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

2.1 缺乏正確認知

在食品制造企業(yè)發(fā)展的過程中盡管納稅籌劃在財務管理推進過程中有著十分重要的地位，然而一些企業(yè)仍然不能夠正確認識到納稅籌劃的重要性。一些企業(yè)沒有真正意識到納稅籌劃對于推動企業(yè)發(fā)展、使得企業(yè)提升市場競爭力的重要作用。除此之外，部分企業(yè)覺得納稅籌劃就是偷稅漏稅。另外，一些企業(yè)打著納稅籌劃的旗號，做一些偷稅漏稅的違法行為，前者不能夠運用合理的法律、法規(guī)維護自身的合法權益，而后者則是違反了法律規(guī)定[4]。在食品制造企業(yè)發(fā)展的過程中有關稅收籌劃這一方面仍然處于相對被動的狀態(tài)，很多企業(yè)都缺乏有效的稅收籌劃意識，很多財務人員在開展稅收籌劃之前都認為這一項內容具有較高的技術含量自身無法勝任。由于稅收籌劃帶來的風險，一些企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中比較落后，在稅收籌劃推進的過程中仍然存在打政策擦邊球的認知，并沒有建立一個正確的稅務籌劃方法觀，同時也沒有意識到稅收籌劃工作會對企業(yè)未來發(fā)展所產生的重要作用。從國家對于稅務改革方面來看，有關食品制造企業(yè)對于工作人員的培訓力度仍然存在不足，很多工作人員的稅收籌劃能力十分滯后且缺乏完備的稅務知識，這也會直接影響企業(yè)的自主稅收籌劃。

2.2 人才缺失

在企業(yè)展開納稅籌劃的過程中，應當明確這一部分工作屬于財務管理部門的職責，因此食品制造企業(yè)的工作人員通常會將這一項工作分配給財務人員來負責并進行相應的處理，但是由于財務人員的專業(yè)水平限制，其沒有充分了解市場的稅務制度，導致在開展稅務管理工作時存在一定的變化和風險，基于此，也導致公司的稅務管理制度出現(xiàn)相應的改變。一些財務人員在開展納稅籌劃過程中往往缺乏目的性以及科學性，納稅籌劃工作也很難得到及時地開展和處理，這些都在很大程度上增加了食品制造企業(yè)在納稅籌劃過程中的難度。在企業(yè)發(fā)展過程中財務人員缺失的情況也屢見不鮮，一些企業(yè)想通過納稅籌劃方式推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展往往也會力不從心，并且缺少科學合理的操作手段。

2.3 不了解稅收政策

一些企業(yè)盡管已經(jīng)開始了有關納稅籌劃的相關事項，然而并沒有時刻緊跟政策發(fā)布的情況，這也導致食品制造企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中不能夠采取具體全面的納稅籌劃措施，同時由于對于風險考慮不當有可能會導致稅務籌劃帶來企業(yè)經(jīng)營的風險而非利潤。當下我國企業(yè)在稅收籌劃的過程中發(fā)展進程較為緩慢。一些企業(yè)由于受到組織結構以及公司形態(tài)因素的影響，在財務制度以及核算方面并不具備完善的管理制度，那么面對稅收籌劃這一更加需要專業(yè)知識的管理顯得無助，就企業(yè)當下的運營情況來看，很多企業(yè)都是稅收政策的被動接受者，他們缺乏合理運用政策的主動性。除此之外，還有一些企業(yè)在經(jīng)營的過程中也慢慢地開始意識到了稅收籌劃的重要性，由于自身能力的限制會選擇一些咨詢公司或是事務所進行稅務籌劃。

3 企業(yè)稅收籌劃在不同階段的應用

3.1 籌資階段

籌資主要指的是企業(yè)通過合法的渠道，采取合理的方式進行資金籌集。籌資的手段有很多，有發(fā)行股票、銀行貸款等。企業(yè)在進行籌資的過程中，不可避免地會涉及有關稅收籌劃政策的約束，最終形成稅收負擔。

3.2 投資階段

企業(yè)投資可以分為對外投資以及對內投資，這兩種方式在投資的過程中均需要工作人員進行合理節(jié)稅。在對外投資的過程中企業(yè)通過稅收籌劃，從而降低稅負，相比較于子公司而言，通過設立分公司的方式能夠使得企業(yè)更好地進行節(jié)稅，從而提高企業(yè)的稅后凈利潤;而對于對內投資而言，企業(yè)如果本身具備研發(fā)能力以及發(fā)展需求需要滿足相關條件，才能夠享受國家給予的稅收優(yōu)惠。

3.3 經(jīng)營階段

在企業(yè)進行經(jīng)營的過程中，如何有效地運用稅收籌劃策略，需要從企業(yè)經(jīng)營過程中的銷售、生產、購買等不同環(huán)節(jié)出發(fā)去考慮。就納稅人的身份選擇而言，一般可以選擇小規(guī)模納稅人以及一般納稅人，很多對于稅務情況并不了解的人會認為小規(guī)模納稅人所需要承擔的稅負更低，其實并不是這樣的，最終的繳納稅額如果以一般納稅人進行計算，不一定會比小規(guī)模納稅人更高，因此企業(yè)一定要仔細考慮這兩者身份的區(qū)別，最終選擇低值。

4 企業(yè)稅收籌劃策略

4.1 落實稅務管理

隨著國家監(jiān)管要求的不斷提高，監(jiān)管力度的不斷加強，生產經(jīng)營過程中企業(yè)要更好地發(fā)揮其社會責任[5]。從食品制造企業(yè)來看，企業(yè)內部稅務籌劃工作的順利開展首先依賴于合理完善的管理流程，科學有效的管理手段是科學進行稅務籌劃的重要基礎，在稅務籌劃的過程中，相關管理部門要將稅務工作作為企業(yè)發(fā)展的有效手段，工作人員通過收集相關的有效信息，為后期的納稅籌劃工作提供更加有效的數(shù)據(jù)基礎，同時結合各個部門的發(fā)展需求進行納稅籌劃，不僅如此，對于基層工作人員來說，企業(yè)要將納稅籌劃的理念明確灌輸給基層人員，讓大家對此有相對明確的認識，自主參與到企業(yè)發(fā)展過程當中，讓生產的各個環(huán)節(jié)都有納稅籌劃的參與，有效降低企業(yè)風險，從而更好地開展納稅籌劃工作。

4.2 研究稅收政策

企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，首要面臨的問題即為對政府現(xiàn)在所有的優(yōu)惠政策進行研究，明確哪些政策是適合食品制造企業(yè)發(fā)展的并且加以利用，例如近幾年政府針對企業(yè)的所得稅不斷推出優(yōu)惠政策，例如稅法規(guī)定對于國債利息無論是個人還是企業(yè)都可以免收所得稅，這樣一來企業(yè)在運用閑置資金進行投資的過程中，也可以選擇國債投資依然能夠獲得相應的資金收益，同時也能夠起到節(jié)約稅收的作用。一些中小型企業(yè)尤其是傳統(tǒng)行業(yè)可以借此機會，不斷拓寬自身的經(jīng)營范圍，發(fā)展經(jīng)營業(yè)務并且可以將企業(yè)未來發(fā)展轉向一些稅收優(yōu)惠的行業(yè)，例如環(huán)境保護用品的生產等。

4.3 完善稅收籌劃風險

在當下食品制造企業(yè)開展納稅籌劃的過程中仍然存在一定的安全風險隱患，作為企業(yè)應當嚴格遵守國家頒布的法律法規(guī)，通過提高企業(yè)發(fā)展過程中的管理綜合能力，從而滿足新時代發(fā)展背景之下市場競爭對于企業(yè)綜合能力的需求。在我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展進程進一步推進的背景之下，企業(yè)為了更好地開展財務管理工作，不斷降低企業(yè)生產經(jīng)營過程中產生的稅務風險，應當及時檢查發(fā)展過程中存在的財務漏洞以及風險問題并不斷優(yōu)化，從而將財務風險始終控制在合理范圍之內。企業(yè)在開展一系列財務管理工作的過程中也會產生相應的風險，而風險的轉移是不能夠根據(jù)企業(yè)的主觀意識發(fā)生變化的，因此企業(yè)在生產經(jīng)營的過程中產生稅務風險也是正常的[6]。

4.4 把控收益與風險

作為食品制造企業(yè)，納稅籌劃的開展要將企業(yè)的發(fā)展目標作為基礎，結合當下的投資情況、市場發(fā)展、經(jīng)營情況等進行綜合考慮后制定科學合理的方案來進行。除此以外，相關的企業(yè)工作人員對于數(shù)據(jù)的分析要更加精確，在將收益作為原則和依據(jù)的基礎上明確節(jié)稅的整體利益，分析納稅籌劃整體過程中可能涉及的機會成本，比如，創(chuàng)業(yè)初期的先使用產品后付款的經(jīng)營方式雖然取得了更多的市場份額，但是企業(yè)也需要墊付較大的稅金，在企業(yè)發(fā)展過程中可能會對資金周轉造成一定的影響，導致企業(yè)發(fā)展受到拖累，對于食品制造企業(yè)而言，這種方法其實是不可取的，因此作為食品制造企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，要有效把控風險與收益之間的關系，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.5 加強部門協(xié)作

作為食品制造企業(yè)在展開納稅籌劃時，應當引導財務部門圍繞納稅籌劃工作進一步讓不同的部門之間進行通力合作，建立更加長效的溝通機制，進一步避免溝通不暢導致的各項財務風險。與此同時，作為食品制造企業(yè)的部門，也應當積極學習國家頒布的納稅政策，并且建立合理有效的納稅籌劃意識，通過加強工作人員思想體系建設，使得每位工作人員都能夠了解政府頒布的政策以及相關的法律法規(guī)，最終正確認識企業(yè)在發(fā)展過程中開展的一系列稅務工作，并且將其應用到實際工作中去，從各個階段出發(fā)充分體現(xiàn)納稅籌劃工作對于推動食品制造企業(yè)完成發(fā)展目標的重要性。

4.6 宏微觀結合

作為企業(yè)的財務人員應當從納稅籌劃風險管理的宏觀角度出發(fā)，對國家相關的法律法規(guī)及動態(tài)政策進行合理的關注和有效的運用，從而掌握食品制造企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中的行業(yè)政策，并且抓緊時間對納稅籌劃措施進行調整，從而獲得企業(yè)利益最大化這一目標。除此之外，作為財務人員在開展納稅籌劃風險管理的過程中，應當注重細節(jié)上的微觀調控，通過深入研究國家政策，從不同方面出發(fā)充分挖掘和使用稅收籌劃的政策，從而保證企業(yè)能夠享受到與之相對應的政策福利。在確保稅收籌劃方案科學合理的前提之下，保證企業(yè)能夠獲得最大的經(jīng)濟效益。通過探究，我們發(fā)現(xiàn)稅負在企業(yè)發(fā)展的中前期有著十分重要的作用，如果不能夠做好合理的稅收籌劃會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，通過對財務會計等一系列基礎工作進行規(guī)范并在此基礎上開展納稅籌劃尤為重要，一個好的會計基礎是確保流程制度化的關鍵，也是企業(yè)展開稅收籌劃的前提，如果一個企業(yè)并不具備良好的會計基礎環(huán)境以及會計制度是沒有辦法開展稅收籌劃工作的。

4.7 選擇支付方式

企業(yè)在展開稅收籌劃時，應當選擇合理的支付方式，只有這樣才能夠確保稅收籌劃的科學性。按照我國的稅法，如果愿意用現(xiàn)金支付的方式，那么企業(yè)股東在對股權進行轉讓的過程中應當繳納所得稅。股權支付這種方式相對而言較為普遍，同時也具有十分明顯的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在不會出現(xiàn)有關稅務支出的情況，在稅收繳納的過程中只有等到股東進行股票出售才能夠展開，因此時間相比其他支付方式而言較晚，企業(yè)在此過程中也可以對資金進行利用，根據(jù)實際情況展開分析，從而提高企業(yè)的稅收籌劃水平。混合支付是采用多種方式進行支付，其中包括債券、現(xiàn)金等，企業(yè)可以根據(jù)目標企業(yè)的價值作為評估進行計稅，通過以債權的方式進行支付，從而享受較大的優(yōu)惠。

4.8 加強人員培訓

當下很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，將企業(yè)管理的重心放置于財務信息核算這一方面，忽略了稅收籌劃的重要性。還有一部分原因是當下企業(yè)法人以及財務人員大多都不了解稅務知識，因此將關注點放在企業(yè)生產和銷售這一兩個領域而忽略了對于稅收的管理。食品制造企業(yè)對成本進行控制的過程中，需要通過專業(yè)的納稅籌劃人員來進行管理，更加有效地進行成本方面的管理，相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)對于納稅籌劃的結果影響很大，所以，在納稅籌劃的過程中，要關注相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，轉變其工作態(tài)度，進一步明確納稅籌劃工作中監(jiān)督工作的重要性，有效加強相關人員的工作意識。企業(yè)也可以通過對相關人員的培訓來進一步提高其業(yè)務能力，比如，企業(yè)可以定期進行會議宣講，上門指導，定期組織培訓課程，同時加強相關工作人員和部門之間的溝通和交流，讓企業(yè)整體水平得到有效提高，不僅如此，企業(yè)要引進高素質的管理人才，有效提高企業(yè)納稅籌劃的工作水平。

5 結語

綜上所述，在食品制造企業(yè)展開稅收籌劃的過程中應當建立一套行之有效的稅收籌劃制度，充分意識到稅收籌劃對于推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要性以及重要性，并且對當下企業(yè)存在的稅收籌劃問題進行分析，提出具有借鑒意義的建議，從而推動企業(yè)在稅收籌劃方面的不斷進步。

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