高校內部控制體系建設中的缺陷與完善對策

摘要：隨著財政部與教育部對高校內部控制與管控水平提出全新挑戰，內控體系建設工作已經成為高校未來發展的關鍵人物之一。內控體系屬于高校治理的重要組成部分，通過探索實際建設階段存在的缺陷問題，并采取有效完善措施，可以充分發揮內控作用，使高校能夠在理想條件下展開相關活動。本文主要針對高校內控體系建設缺陷與完善措施進行深入研究，以供參考。

關鍵詞：高校內控;體系建設;缺陷對策

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A

引言：在現有較為激烈的高校環境體系下，經典內控體系已經無法適應管理需求。因此，需要針對內控體系進行建設，并及時應對流程缺陷，確保內控執行效果能夠達到理想標準，使高校可以強化資源分配與利用效果。

1 高校內部控制體系建設的背景意義

1.1高校內部控制體系建設背景

在教育相關體制改革背景條件下，我國高校籌資開始出現多元化轉變。國家對于高校的投入逐漸提升，財政撥款力度不斷加大，同時高校的自主權利也隨之增加，相關活動組織范圍顯著擴展，包括對外投資、合作、校辦企業等。這些活動對于高校的資源應用提出了嚴峻挑戰，因此需要采用合理內控體系進行控制，確保經濟效益能夠最大化，實現理想運營目標。通過對內控體系進行建設，可以使財政管控框架得到正常部署，有利于降低違規行為出現概率，使高校維持正常、穩定運行。

1.2高校內部控制體系建設重要意義

1.2.1有利于未來發展

通過貫徹落實內控體系建設工作，能夠迎合未來高校發展需求，使資源應用得到科學管控，有利于降低不良問題出現概率，保障高校持續、穩定運行。同時，內控制度有助于對外投資、校辦企業活動的開展，屬于高校發展的重要方向之一。

1.2.2有利于控制違規問題

強化內控制度能夠有效降低腐敗問題出現概率，控制高校經濟違規問題。近年來，高校經濟違規現象不斷增多，同時涉及金額數量也顯著提升。綜合分析原因，與內控制度的缺失存在密切聯系。通過加強內控制度建設，能夠有效發揮其監督職能，使腐敗問題得到充分控制，為未來發展夯實理想條件。

2 高校內部控制體系建設現狀

2.1對內部控制體系建設認識存在局限

目前，高校對于內控體系建設的認知普遍存在一定程度的局限性。由于過往發展條件限制，高校管理層沒有明確內控職能作用，同時也沒有了解其建設影響意義。內控工作主要有校長或院長兼職，其決定權利較大，容易產生資源分配不均衡等問題[1]。在內控體系逐漸得到建設與應用后，一部分管理層沒有明確內控獨立的重要性，導致相關工作無法嚴格按照標準執行，阻礙了內控體系的正常運作。

2.2內部控制體系信息化水平與建設需求存在脫節

高校建設內控體系的過程中，受限于成本投入與技術應用等原因，信息化水平始終處于較為低下的狀態。在未來發展階段，信息技術屬于重要趨勢之一。缺乏信息化革新可能會導致內控團體或機構溝通不暢，同時影響信息公開效果，不利于數據收集工作展開。

2.3內部控制執行情況的檢查和評價機制存在短板

當前高校展開內控體系建設的過程中，沒有注重相關策略的實際執行情況，對結果檢查力度不到位，同時評價處理機制也存在一定程度的缺陷。評估屬于內控執行的重要組成部分，若應用機制存在健全性問題，便會導致實際內控效果不佳，無法實現理想管控目標。此外，高校發展階段，對于資源的應用多樣性會逐漸上升。內控機制若沒有針對實際狀態進行檢查，便有可能導致錯漏情況出現，不利于高校持續、穩定運行[2]。

2.4內控應用制度健全性相對較差

當前，高校內控制度建設階段存在體系不完善的負面問題，這一問題表現在內部制度的各個方面。例如，會計基礎工作相對較為薄弱，執行活動的過程中存在大量負面現象，需要采取有效措施進行解決。在實踐活動中，一部分銀行現金與對賬處理活動均由擔任進行管理，沒有遵循專款專用原則，導致貨幣資金安全受到了一定程度的威脅。為確保相關資金安全，我國教育部與財政部規定高校需要與銀行共同進行對賬單雙簽，即要求高校財務負責人員對各月賬單進行簽字。但是，在實際執行過程中往往存在一些疏忽問題。這一問題的產生原因與高校貨幣資金流量較大有關，單月貨幣出入可達上萬筆，因此審核與復核工作量過高，無法有效執行。除此之外，在部門預算改革背景條件下，高校預算控制體系開始逐步建立，但實際編制與執行效果仍然存在一些漏洞問題，一部分策略流于表面，無法發揮正常作用，嚴重影響了內控制度執行質量，不利于后續進一步應對發展挑戰。因此，需要重視內控制度完善性問題，確保其能夠得到有效解決。

2.5資金管理工作存在較為混亂的問題

資金管理混亂同樣屬于高校內控制度建設的重要缺陷之一，在運營活動中，資金屬于高校的應用關鍵要素。若相關管理出現混亂問題，便會嚴重影響內控質量，不利于未來平穩發展。在傳統背景條件下，高校經費主要由財政體系負責，基礎建設屬于政府支持，因此風險響度較低。但是在高校參與至經濟體系后，資金流量處于逐漸增大的狀態，資金管理工作勢在必行。在資金管理需求下，高校紛紛設立相關體系，但實際執行階段存在混亂問題，沒有針對資金進行科學管控，最終影響了相關策略的正常落實，不利于控制資金應用階段存在的不良問題，同時也對高校的正常運轉造成了不可忽視的負面影響，容易引發風險危機問題。

3 高校內部控制體系建設優化對策

3.1強化認識，提升內部控制建設重要性

在針對高校內控體系建設進行優化的過程中，應當從認知角度入手，確保管理層能夠充分明確內控建設的主要意義與重要影響。通過加強宣傳措施，開展在崗內控素質培訓等途徑，可以有效強化管理層對于內控的重視程度。同時，此類方案也能夠提升職工對內控管理工作的接受級別，有利于日常內控管理工作展開。

3.2完善內部控制動態循環機制，實現內部控制體系建設常態化

為確保內控建設工作能夠達到理想標準，應當從完善動態循環機制入手，使內控體系能夠逐漸趨于常態化建設狀態，有效避免松懈等問題帶來的負面影響。在這一階段，需要重點完善相關規章制度，使內控循環機制能夠獲得發展基礎。同時，還應當強化控制策略在體系中的功能影響，使監督力度得到顯著提升。條件允許的情況下，高校可以引入外部監督力量，對內控體系實際運行狀態進行檢查，督促建設工作開展。通過此類方式，實現常態化建設的轉變目標，為高校未來進一步應用相關方案夯實基礎條件。

3.3提升信息化水平和管理能力

信息化建設與革新屬于高校未來發展的重要趨勢之一，內控體系建設同樣也不例外。因此，在實際執行過程中，需要重視信息化技術的應用，并依托高校儲備的先進資源，使數字化建設工作能夠順利展開。同時，還應當在內控團體與機構之間設置高效率溝通平臺，使業務透明程度得到顯著提升。通過建立對應平臺，并設置信息化溝通規范，能夠有效提高內控體系建設效果，有利于強化信息共享可靠性，對于未來發展具有不可忽視的重要影響。此外，高校還需要集合信息化應用需求，采用多種數字途徑開展工作，包括微信公眾號、微博、QQ群等，使內控活動能夠在理想條件下展開，最大限度強化其建設效率[3]。通過積極開展信息化革新活動，可以為內控體系建設工作的優化需求提供重要支持，有利于強化建設效率與質量，對未來進一步發展具有正面影響作用。

3.4建立健全內部控制應用制度體系

為解決內控制度建設健全性不足的負面問題，應當設立嚴格執行制度，使相關漏洞得到有效彌補。在實踐工作中，高校需要參照內控規范需求，對制度細則進行完善處理，使其能夠得到規范化標準，進一步提高執行效率。在針對資金進行管理的過程中，需要從多方面入手，貫徹落實雙簽制度需求，盡可能提高其執行效率。在這一過程中，可以采用信息化應用方案，使對賬活動的效率得到顯著提升。同時，還應當在系統內設立不同職能對賬人員，采用交叉處理方式，及時發現結果存在的問題，并采取有效措施進行處理。此外，高校可以利用審計軟件平臺對資金進行核對，保證結果處于一致狀態。大額資金在應用過程中需要進行報告與審核，確保高校管理層能夠及時獲悉資金動態，并按照相關規定進行嚴格管控，提高內控可靠性與穩定性，避免漏洞出現。

3.5強化預算管控執行力度

為確保預算管理發揮基礎作用，應當重視相關工作與應用策略，使其能夠在執行階段得到充分支持。管理層需要建立預算管理意識，并將全面管控理念整合至內控體系中，使相關工作的目標能夠具現化，進一步完善執行策略與細節。同時，還應當從預算管理角度出發，探索資源配置與風險管控方式，結合實際應用工具落實基礎方針，即保證收支處于平衡狀態，進一步提高測算科學性與預算編制的可靠性。通過采取這些措施，能夠有效強化預算管控質量，有利于未來進一步解決相關問題，實現理想內部控制制度建設目標。

結論：

綜上所述，高校內控體系建設過程中，經常會出現一些缺陷問題。針對這些問題，應當采取有效處理方案，使缺陷得到解決，進一步提高體系建設效果，為未來內控工作的展開夯實基礎條件，降低出現不良因素的可能性，實現理想發展目標。

參考文獻

[1]陳瑩.論高校內部控制體系建設[J].中國國際財經（中英文），2018（04）：98-99.

[2]盧秉英.試論新時代高校內部控制體系建設[J].首席財務官，2019（01）：25-27.

[3]陳其中.高職院校校辦企業內控體系建設的思考[J].職業技術教育，2019（2）：4.

作者簡介：付皓軒（1989年6月-）男，漢族，籍貫：河北省邯鄲市，工程師，學歷：碩士研究生，單位：石家莊郵電職業技術學院，研究方向：高校內部控制體系建設

郵政應用技術協同創新中心資助項目 （項目名稱：高校內部控制體系建設研究? ?項目編號：YB2020035）