基層商業銀行操作風險管理策略

萬斌

摘要：隨著社會經濟快速發展，尤其是“一帶一路”倡議全面落實加劇行業競爭。商業銀行經營過程中出現風險問題，會給銀行造成嚴重信譽風險，商業銀行中最常見風險就是會計操作風險，直接影響到銀行資金安全，因此有必要做好研究分析工作。有鑒于此，文章以基層商業銀行為研究對象，分析基層商業銀行操作風險管理的成因，給出針對性的解決措施，保證基層商業銀行健康運行。

關鍵詞：會計風險;操作風險;解決措施

銀行業運行健康與否直接關系到國家經濟健康運行，因此做好銀行風險控制具有現實意義?；鶎由虡I銀行操作風險作為一種常見風險形式，需要選擇合適的控制措施，有效避免基層商業銀行操作風險的出現?；鶎由虡I銀行需要加強內部控制，制定完善的操作風險控制措施，有效規避操作風險的出現，為商業健康健康發展保駕護航。

一、基層商業銀行操作風險的主要特征

（一）偶發性特點

基層商業銀行操作風險的出現均存在偶發性，基本上沒有規律可循，實際中無法預測什么時候什么地方會出現操作風險事件。因此，基層商業銀行無法避免操作風險，也無法對操作風險事件發生進行預測。

（二）內生性特點

基層商業銀行大多存在內部控制制度不完善的問題，這也是造成操作風險出現的主要因素。這點與大型商業銀行操作風險的產生存在較大區別，需要相關人員格外注意。

（三）人為主要風險因素

基層商業銀行自身存在一些問題，如員工素質、社會關系、監督機制等，造成操作風險的最大誘因為人。通過分析基層商業銀行發生的操作風險事件，很多都是由內部員工造成的，如攜款潛逃、違規占用資金款項等。

二、基層商業銀行操作風險的成因分析

（一）人的因素

基層商業銀行受到多方面因素影響，大多難以吸引高素質的人才，造成高層次人才數量欠缺。雖然基層商業銀行以機構化程度較高的業務為主，但也存在突發情況，出現一些非結構化的事務，如果處理不好就可能造成經濟損失。

出現上述情況時基層商業銀行的員工無法有效應對，體現在以下方面：

首先，專業技能層面?；鶎由虡I銀行業務工作大多簡單，因此培訓時重點放在處理基層業務知識上，大部分員工沒有接觸過更高層次的培訓。其次，風險處理能力不足。當出現突發事件或風險時，基層員工出現手足無措的情況，不會或極少主動尋求解決方案，造成錯過處理風險的最佳時機。最后，看待問題的視角?；鶎由虡I銀行員工受到自身學識等因素限制，無法全面看待問題，使得本應該可以及時發現的風險沒有被發現，直接給銀行造成較大程度損失。

（二）內控因素

當前，大部分基層商業銀行將自己的風險防范重點定位為信用風險和市場風險，雖然這種情況有所改善，逐漸提高對操作風險防控的重視。但基層商業銀行對操作風險的反應速度較慢，造成制度制定與認知方面存在明顯不足，操作風險管理層面也存在不足。

員工層面分析，受到基層商業銀行業務類型的影響，造成大部分員工缺少操作風險防控意識，加上基層領導對操作風險重視度不足，極易出現操作風險問題。同時，基層銀行處理相關業務時缺少制度建設，過于依賴個人信任關系。管理時以事后懲罰為主，希望通過嚴懲方式杜絕出現同類事件，此時已經無法有效控制操作風險造成的損失。

此外，基層商業銀行關于操作風險制度執行不強，無法起到防范操作風險的作用。甚至出現防控系統流于形式的情況，沒有在日常業務操作中落實風險管理措施?；鶎由虡I銀行在執行上級關于操作風險防范規范的文件時，落實效果不好。

（三）制度因素

大部分基層商業銀行制定條款制度時，直接復制上級銀行的制度內容，沒有根據自身環境進行調整，造成很多制度無法起到預防操作風險的作用，甚至一些制度反而會催生操作風險的產生。

首先，領導權利過分集中。部分基層商業銀行中職能權責模糊，除了日常業務外其他所有業務都需要經過部門領導批準，即便業務條件不符合要求，只要領導批準了就可以辦理。出現這種情況的原因在于基層商業銀行的領導權利過于集中，造成基層商業銀行操作風險的出現。

其次，監管體系的不完善。任何權利缺乏監督都有可能出現濫用情況，銀行業尤其如此，缺少有限監管意味著操作風險造成的損失概率成倍增加?；鶎由虡I銀行權利過分集中在一些領導上、員工素質低等，造成實際中監督機制落實效果不佳，直接造成操作風險出現。

三、基層商業銀行操作風險的控制措施

（一）做好人的因素控制

1. 激發員工工作熱情

首先，對各項資金的具體負責人和詳細使用權給出明文規定。即各部門或個人在使用某一筆資金的同時，必須承擔起相對應的風險與責任。

其次，作為會計集中審核中心，一定要全面細化對各項審核資金的申報流程，相關部門只有經過嚴格的審核之后，才能名正言順的擁有某項資金的使用權。

再次，核算中心在日常工作過程中，一定要安格遵守相關制度要求，對不符合要求、規定，甚至不合理的資金支出，要盡可能避免和取消。

最后，根據基層商業銀行發展和員工表現，制定合理的獎懲制度和激勵機制，將個人職責進行科學合理的分工，將員工日常工作表現和其工作績效相掛鉤，制定完善的考核機制和明確的考核指標，采取一切有力措施激勵員工，推動其工作熱情和積極性。

2. 提高相關人員素質

基層商業銀行需要定期組織員工進行學習和技能培訓，幫助財務人員對政府新頒布的財會制度有一個全面、深入、詳細的了解，對會計條款的每一個內容都能合理掌握。新頒布的會計制度使基層商業銀行會計核算綜合了財務和預算雙重功能，兩者相互聯系又相對獨立，而且能夠對基層商業銀行財務信息和預算執行能力進行清晰反映。

基層商業銀行財務會計核算遵循權責發生制，而基層商業銀行預算會計遵循收付實現制，對于國務院另行規定的，則依照規定執行。傳統基層商業銀行會計制度遵循收付實現制，制度改革后，基層商業銀行需要不斷加強對財務人員的培訓，實現以權責發生制為基礎并行預算收付實現制理念，幫助基層商業銀行財務管理順利運行。

（二） 做好內部控制工作

1. 加強內部控制，建設信息安全防線

基層商業銀行操作業務會涉及到大量的數據，這些數據有些本身就屬于商業機密的范疇，因此需要基層商業銀行重視內部控制，做好安全防護工作。需要對系統進行嚴格監管，利用防火墻等系統確保數據安全。并聘用高技術的計算機人才，對系統漏洞及時進行修復和維護，從而避免黑客入侵情況的出現。在具體的工作中，可以利用內部網設計的方式，提升網絡的安全性，并重視對員工安全意識的培訓，落實責任機制，控制信息化系統的風險。

對財務數據、信息進行迅速、準確整理，實現財務資源共享。基層商業銀行在構建數據接口時一定要遵循標準化原則，構建一個完整的業務鏈，保證每個制度內的財務人員都能及時獲取和使用相關信息資源。同時，借助內審部門和相關流程，對日常經營中的失誤和漏洞進行及時糾正和彌補，促進財務精細化、科學化管理。

2. 完善內部制度，重視內部監管工作

長期以來，業績指標是傳統的基層商業銀行管理方式，這種管理方式雖然能在一定程度上刺激員工的工作積極性，但考核的內容并不全面，甚至誘發管理人員通過不正當手段獲取利益，為會計舞弊提供可能。因此基層商業銀行應該客觀認識業績指標的作用，并對員工和管理人員進行全面考核，從而提升考核的科學性。

基層商業銀行內部監管制度的建立和完善是一個長期的過程。由于基層商業銀行不斷的發展，在市場經濟中也會面臨新的問題，因此基層商業銀行內部會計監管制度體系需要以實際情況為基礎，不斷完善。加強對基層商業銀行管理人員的技術和管理能力培訓，從而積極為基層商業銀行培養技能與管理并重的復合型人才，更好地應對今后的發展。完善基層商業銀行采購、生產、銷售等渠道的信息公開制度，不斷完善流程，做好預算和審批工作，規范基層商業銀行的日常運營和管理。

3. 成立專門小組，重視固定資產管理

由基層商業銀行領導親自掛帥，設立“三管”、“一體”模式，對當前基層商業銀行資產實際存量進行全面調查清查和了解，做到明確掌握。同時定期組織員工對基層商業銀行現有資產進行復查，設置合理的獎懲制度，對資產管理先進的個人和部門予以表彰，同時提供適當的物質獎勵，將其工作表現制成報告，組織其他單位和個人對其優秀行為進行學習，在基層商業銀行內部形成一股良好管理風氣，引導資產的管理者和使用人員都能對其進行愛惜和節約，意識到浪費可恥，浪費基層商業銀行固定資產更等同于間接犯罪。

基層商業銀行工作者要加強對固定資產的維護，讓基層商業銀行把購買固定資產的每一分錢都花的有意義，使其原本價值得以充分發揮。作為基層商業銀行資產管理小組，應每周召開一次固定會議，圍繞資產的管理發表言論，針對其中存在的問題，以及合理的改進措施等提出自己的觀點，使基層商業銀行對資產的管理更加科學、規范。在購置資產時一定要目標明確，提前做添置好計劃，做好相關注意事項的記錄，針對所購置的資產將會對未來基層商業銀行發展產生怎樣經濟效益和社會效益進行深入、全面考慮，避免盲目性和跟風性，盡可能避免資產浪費。

（三）做好審計制度建設

基層商業銀行應建立獨立的審計體系，并根據基層商業銀行發展不斷完善，才能降低審計風險，保障審計工作實施?，F代基層商業銀行治理框架下，審計部門要在不受任何影響控制情況下執行審計活動，審計部門經費、人事、內部管理和業務開展等方面具有相對獨立性。有條件的基層商業銀行應成立審計委員會，設立首席審計執行官，并賦予隨時向董事會報告的權力。

基層商業銀行審計體系的建立應該是自上而下的，董事會和高級管理層要明確表明對審計的支持，賦予審計部門相應的權利，審計負責人應履行雙重報告職責，即向董事會報告業務工作，向高級管理層報告行政工作，并不受外界因素限制。除了報告外，基層商業銀行要加強審計作用發揮，還應讓審計人員定期參加有關財務、機構治理、基層商業銀行管理等監督職責的會議，不僅有利于基層商業銀行構建“大監督”體系，形成自我監督合力，還有利于審計咨詢作用發揮，盡早提出高風險、系統、流程或者控制等事項，促進基層商業銀行管理體系完善。基層商業銀行還可以利用復核技術，將內部財務信息審計工作擴展到其他信息業務的審計活動中，目的是通過加強對財務信息管控來降低審計風險發生。

四、結語

總之，基層商業銀行操作風險不可能避免，只能采取有效措施降低風險發生的概率。文中分析基層商業銀行操作風險特征及成因，從財務、制度等方面著手給出解決措施，推動基層商業銀行的健康發展。

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（作者單位：重慶銀行江津支行）

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