基于“三全育人”背景下的課程思政案例的稅法課程教改探索

張亞珍

摘 要：中共中央、國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下高校思想政治工作的意見》提出了堅持全員全過程全方位育人（簡稱“三全育人”）的要求，應(yīng)將思想政治工作體系貫通學(xué)科體系、教學(xué)體系、教材體系、管理體系。稅法課程思政就是以構(gòu)建“三全育人”格局的形式將稅法課程與思政課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)，把“立德樹人”作為教育的根本任務(wù)。

關(guān)鍵詞：三全育人;稅法;課程思政

一、引言

2016年12月，習(xí)近平總書記在全國高校思想政治工作會議上強(qiáng)調(diào)，要加快提高我國高等教育發(fā)展水平，要增強(qiáng)國家核心競爭力。高校立身之本在于立德樹人，辦好我國高校，必須牢牢抓住全面提高人才培養(yǎng)能力這個核心點(diǎn)，并以此來帶動高校其他工作。思想政治工作從根本上說是做人的工作，必須圍繞學(xué)生、關(guān)照學(xué)生、服務(wù)學(xué)生，不斷提高學(xué)生思想水平、政治覺悟、道德品質(zhì)、文化素養(yǎng)，讓學(xué)生成為德才兼?zhèn)洹⑷姘l(fā)展的人才。高校思想政治工作關(guān)系高校培養(yǎng)什么樣的人、如何培養(yǎng)人以及為誰培養(yǎng)人這個根本問題。要堅持把立德樹人作為中心環(huán)節(jié)，把思想政治工作貫穿教育教學(xué)全過程，實現(xiàn)全程育人、全方位育人，努力開創(chuàng)我國高等教育事業(yè)發(fā)展新局面。要用好課堂教學(xué)這個主渠道，思想政治理論課要堅持在改進(jìn)中加強(qiáng)，提升思想政治教育親和力和針對性，滿足學(xué)生成長發(fā)展需求和期待，其他各門課都要守好一段渠、種好責(zé)任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)①。

2017年2月27日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下高校思想政治工作的意見》，明確加強(qiáng)和改進(jìn)高校思想政治工作，有其特殊重要性和現(xiàn)實緊迫性，目的是為了培養(yǎng)又紅又專、德才兼?zhèn)洹⑷姘l(fā)展的中國特色社會主義合格建設(shè)者和可靠接班人。引導(dǎo)師生深刻領(lǐng)會黨中央治國理政新理念新思想新戰(zhàn)略，堅定中國特色社會主義道路自信、理論自信、制度自信、文化自信。要培育和踐行社會主義核心價值觀，引導(dǎo)師生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。要加強(qiáng)對課堂教學(xué)的建設(shè)管理，充分發(fā)掘和運(yùn)用各學(xué)科蘊(yùn)含的思想政治教育資源，健全高校課堂教學(xué)管理辦法②。

將思想政治教育貫穿人才培養(yǎng)體系，全面推進(jìn)課程思政建設(shè)，是當(dāng)前形勢下教學(xué)過程的重要環(huán)節(jié)。稅法課程是廣州工商學(xué)院一門非常重要的專業(yè)類課程，將思政育人元素有機(jī)融入專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，有助于學(xué)生在構(gòu)建專業(yè)知識體系的同時樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀。本文從廣州工商學(xué)院稅法課程的實際情況出發(fā)，探索稅法課程思政改革方案。

二、課程簡介

稅法課程是廣州工商學(xué)院會計學(xué)院會計學(xué)和財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)必修課程，與財務(wù)業(yè)務(wù)相互融合，以會計業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)處理，同時又是企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)實訓(xùn)的基礎(chǔ)。該課程主要解決財務(wù)會計業(yè)務(wù)工作中涉稅問題的處理，在專業(yè)人才培養(yǎng)中起著重要的作用，具有實效性、實踐性、操作性等特點(diǎn)。通過學(xué)習(xí)，可以使學(xué)生了解目前企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中需要繳納的具體稅種，熟悉稅收征管過程中的有關(guān)規(guī)定和程序，掌握應(yīng)納稅額計算方法，使學(xué)生具備稅務(wù)會計崗位工作能力。《稅法》課程開設(shè)在第三學(xué)期。

三、稅法課程思政建設(shè)的必要性

學(xué)校是意識形態(tài)工作的前沿陣地，實施“課程思政”，將思想政治理念置于教育最頂層，是實現(xiàn)教書育人的主要載體，是“三全育人”的必然要求。稅法課程作為財會類專業(yè)必修課，其知識點(diǎn)是稅務(wù)師、會計師、注冊會計師資格考核的必考知識，主要介紹我國現(xiàn)行稅收法律體系，本身就蘊(yùn)含著豐富的思政元素，稅法課程可以利用本課程的特點(diǎn)，充分挖掘思政育人元素。目前，全國各個高校都在開展課程思政，稅法課程在課程改革過程中要將課程思政融入到專業(yè)課教學(xué)過程中，充實教學(xué)內(nèi)容，與時俱進(jìn)創(chuàng)新教學(xué)方法，深度挖掘課程中的思政元素。如講解警示案例時可以培養(yǎng)學(xué)生的依法納稅、誠信納稅意識;講解各個稅種優(yōu)惠政策時可以培養(yǎng)學(xué)生的愛國精神，樹立堅定的政治信仰。

四、稅法課程思政的師德師風(fēng)建設(shè)

習(xí)近平總書記在全國高校思想政治工作會議上強(qiáng)調(diào)，教師是人類靈魂的工程師，承擔(dān)著神圣使命。傳道者自己首先要明道、信道，高校教師要堅持教育者先受教育，努力成為先進(jìn)思想文化的傳播者、黨執(zhí)政的堅定支持者，更好擔(dān)起學(xué)生健康成長指導(dǎo)者和引路人的責(zé)任。要加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)，堅持教書和育人相統(tǒng)一，堅持言傳和身教相統(tǒng)一，堅持潛心問道和關(guān)注社會相統(tǒng)一，堅持學(xué)術(shù)自由和學(xué)術(shù)規(guī)范相統(tǒng)一，引導(dǎo)廣大教師以德立身、以德立學(xué)、以德施教③。《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下高校思想政治工作的意見》指出，要加強(qiáng)教師隊伍和專門力量建設(shè)，強(qiáng)調(diào)要提升教師思想政治素質(zhì)，加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)，增強(qiáng)教師教書育人的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。要引導(dǎo)教師將更多精力投入到課堂教學(xué)上，完善教師職業(yè)道德規(guī)范，實施師德“一票否決”④。因此，作為高校講授稅法專業(yè)課的教師，應(yīng)嚴(yán)格要求自己，深刻理解社會主義核心價值觀的含義，時刻用習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想鑄魂育人，不斷提升自身的思政水平，加強(qiáng)自身的德育意識和德育能力，更要不斷更新自身的教學(xué)理念，不斷學(xué)習(xí)運(yùn)用新的教學(xué)方法，不斷關(guān)注社會熱點(diǎn)并找到其背后的思政元素，將思政元素融入到稅法課程理論教學(xué)中去，不斷提煉總結(jié)，在思政教育過程中深化稅法課程內(nèi)涵，培養(yǎng)學(xué)生愛黨愛國愛人民、擁護(hù)社會主義核心價值觀的優(yōu)秀品質(zhì)，培養(yǎng)學(xué)生成為新時代中國特色社會主義建設(shè)的合格接班人。

五、課程思政教學(xué)案例設(shè)計

（一）思政示范案例—稅法實務(wù)概論

在學(xué)習(xí)這一章的稅法概念部分時，教師可以結(jié)合當(dāng)今社會現(xiàn)實情況和學(xué)生親身經(jīng)歷的事例進(jìn)行講解，如近幾年我國的新冠肺炎疫情抗疫工作，只有我們中國政府讓老百姓免費(fèi)接種新冠疫苗、免費(fèi)做核酸檢測的事實。讓學(xué)生懂得中國與其他西方國家的不同之處，中國政府將老百姓的生命健康始終放在第一位，使學(xué)生從個人生活中感受到祖國的強(qiáng)大，增強(qiáng)學(xué)生的愛國主義情懷。國家不收費(fèi)，是國家財政的支持，而財政收入90%來源于稅收，使學(xué)生從自身經(jīng)歷中感受到稅收在國家面對重大災(zāi)難時發(fā)揮的巨大作用，充分理解稅收“取之于民，用之于民”的內(nèi)涵，又能將依法納稅與社會責(zé)任相融合，貫徹“人民稅收為人民”的理念。

通過理論學(xué)習(xí)，使學(xué)生對稅收制度有進(jìn)一步認(rèn)識，了解納稅業(yè)務(wù)的類型，具備一定的業(yè)務(wù)判斷和辨別能力，同時樹立認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。通過這部分的思政融入，在思想意識方面使學(xué)生認(rèn)識到企業(yè)有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，而自己作為未來的財務(wù)人員需以身作則，既是企業(yè)的工作人員，也是企業(yè)的監(jiān)督人員，要具備良好的職業(yè)道德。

（二）思政示范案例—增值稅法律制度

在學(xué)習(xí)增值稅時，教師可以帶領(lǐng)學(xué)生一起觀看“營改增”視頻動畫，使學(xué)生了解增值稅的發(fā)展概況和增值稅的重要性。并以企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票用以騙取進(jìn)項稅額抵扣、偷稅漏稅警示案例來分析虛開增值稅發(fā)票的危害性和對增值稅的影響，同時強(qiáng)調(diào)財會人員在其中扮演的角色和最后的懲罰。告誡學(xué)生，虛開發(fā)票屬違法行為，會造成國家稅收流失，相關(guān)違法人員也會受到相應(yīng)的處罰，培養(yǎng)學(xué)生的誠信意識和作為未來從業(yè)人員應(yīng)具備的基本職業(yè)道德規(guī)范;告誡學(xué)生要敬畏法律，強(qiáng)調(diào)依法納稅、誠信納稅的重要性，增強(qiáng)學(xué)生對于“依法治國、依法治稅”的認(rèn)同。在講解增值稅稅收優(yōu)惠政策時，通過介紹近幾年國家的一系列減稅降費(fèi)政策及其惠民相關(guān)數(shù)據(jù)，引導(dǎo)學(xué)生明白減稅的同時也是為國家財政穩(wěn)定收入“保駕護(hù)航”，體會國家對于民生問題、“三農(nóng)”等問題的重視，使學(xué)生更堅定中國特色社會主義的制度自信和道路自信。

通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生能對企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審核分析，能充分利用國家的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，實現(xiàn)國家和企業(yè)利益的雙贏。在思想意識方面使學(xué)生學(xué)會區(qū)分“節(jié)稅”和“避稅”，企業(yè)應(yīng)該利用國家稅收政策進(jìn)行節(jié)稅籌劃，而不應(yīng)該利用法律漏洞來“避稅”、“漏稅”，企業(yè)和國家利益不應(yīng)該是對立的，而應(yīng)該是和諧共存的。

（三）思政示范案例—消費(fèi)稅法律制度

在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅時，教師可以和學(xué)生分享“屌絲男士逆襲，迎娶白富美”的小故事，通過故事吸引學(xué)生，引導(dǎo)學(xué)生牢記消費(fèi)稅的征稅范圍，同時教導(dǎo)學(xué)生要養(yǎng)成理性消費(fèi)的習(xí)慣，并弘揚(yáng)中國人民勤儉節(jié)約的傳統(tǒng)美德。帶領(lǐng)學(xué)生一起觀看習(xí)近平總書記關(guān)于“綠水青山就是金山銀山”公益宣傳片，使學(xué)生從根本上理解消費(fèi)稅的意義，同時增強(qiáng)學(xué)生保護(hù)環(huán)境的意識，明白保護(hù)生態(tài)環(huán)境就是增加自然價值和自然資本的過程，就是保護(hù)和發(fā)展生產(chǎn)力。環(huán)境就是民生，青山就是美麗，藍(lán)天就是幸福，保護(hù)環(huán)境就是保護(hù)生產(chǎn)力，改善環(huán)境就是發(fā)展生產(chǎn)力的生態(tài)建設(shè)新思維。在講解消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算時，教師可以通過五糧液集團(tuán)少交消費(fèi)稅的案例，以白酒為對象講解消費(fèi)稅復(fù)合計稅方法，使學(xué)生明白學(xué)習(xí)計稅方法的重要性，并對學(xué)生進(jìn)行誠信教育，再次強(qiáng)調(diào)依法納稅、誠信納稅的重要性。

通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生能對企業(yè)的消費(fèi)稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審核分析，在思想意識方面使學(xué)生要明確消費(fèi)稅設(shè)立的初衷是限制消費(fèi)和擴(kuò)大國家稅基，對于國家限制的行業(yè)，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該有憂患意識，應(yīng)積極參與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的設(shè)計，使企業(yè)適應(yīng)社會發(fā)展的趨勢。

（四）思政示范案例—企業(yè)所得稅法律制度

在學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅時，教師可以帶領(lǐng)學(xué)生一起觀看我國企業(yè)所得稅相關(guān)改革情況的視頻，使學(xué)生了解企業(yè)所得稅的發(fā)展概況和企業(yè)所得稅的重要性。在講解企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策時，可以介紹新冠肺炎疫情期間國家對企業(yè)實行的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率征稅，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用允許加計扣除，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠等等。以實際案例為學(xué)生分析講解企業(yè)捐贈的稅前扣除政策和計算方法。使學(xué)生充分了解我國社會主義制度的優(yōu)越性，增強(qiáng)學(xué)生的政策自信。了解國家對企業(yè)履行社會責(zé)任的政策支持和鼓勵，增強(qiáng)學(xué)生的社會責(zé)任感，要有擔(dān)當(dāng)。培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力和自主學(xué)習(xí)能力，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識，鼓勵學(xué)生要敢于創(chuàng)新，要敢于研發(fā)，增強(qiáng)學(xué)生的民族自信。

通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生能對企業(yè)的所得稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審核分析，能充分利用國家的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，實現(xiàn)國家和企業(yè)利益的雙贏。

（五）思政示范案例—個人所得稅法律制度

在學(xué)習(xí)個人所得稅時，教師可以通過“范冰冰偷稅漏稅事件”、“薇婭逃稅案”等案例進(jìn)行講解，介紹演藝界明星“陰陽合同”、網(wǎng)絡(luò)主播隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)的來龍去脈，和對社會的危害性。幫助學(xué)生樹立正確的人生觀、價值觀，不能盲目追星，對于不依法納稅的行為要堅決抵制，要明白不僅企業(yè)要依法納稅，個人也要依法納稅，增強(qiáng)學(xué)生依法納稅的意識。

通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生能對個人所得稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審核分析，在思想意識方面使學(xué)生提高稅收法律意識，能夠依法納稅，充分認(rèn)識到偷逃稅的嚴(yán)重性。

六、結(jié)語

通過上述分析可知，稅法課程融入思政教學(xué)，遵循了“三全育人”的要求，貫徹了立德樹人的教育理念，培養(yǎng)了學(xué)生樹立正確的“三觀”和愛國主義精神，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，敢于承擔(dān)社會責(zé)任，勇于擔(dān)當(dāng)，敢于創(chuàng)新。使學(xué)生能在今后的工作中利用自己所學(xué)的專業(yè)知識為企業(yè)獻(xiàn)計獻(xiàn)策，監(jiān)督企業(yè)依法納稅，誠信納稅，不偷稅漏稅，合法節(jié)稅。另外，還提高了稅法課程整體師資隊伍的師德水平和教學(xué)能力，能與學(xué)生進(jìn)行良性互動，從而達(dá)到“三全育人”的目的。

注釋：

①引用自《習(xí)近平在全國高校思想政治工作會議上強(qiáng)調(diào) 思想政治工作貫穿教育教學(xué)全過程 開創(chuàng)我國高等教育事業(yè)發(fā)展新局面》

②引用自《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下高校思想政治工作的意見》

③引用自《習(xí)近平在全國高校思想政治工作會議上強(qiáng)調(diào) 思想政治工作貫穿教育教學(xué)全過程 開創(chuàng)我國高等教育事業(yè)發(fā)展新局面》

④引用自《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下高校思想政治工作的意見》

參考文獻(xiàn)：

[1]中共中央、國務(wù)院：《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下高校思想政治工作的意見》，2017年2月27日。

[2]《習(xí)近平在全國高校思想政治工作會議上強(qiáng)調(diào) 思想政治工作貫穿教育教學(xué)全過程 開創(chuàng)我國高等教育事業(yè)發(fā)展新局面》，《人民日報》，2016年12月9日。

[3]鄭新楠，李小玉，王飛.高校稅法課程如何融入思政教育的思考[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2022（1）：24-26.

[4]程子燁.基于課程思政案例的地貌學(xué)課程教學(xué)探討[J].科教文匯，2022（11）：103-105.