我國財政稅收體制改革創新與規范化研究

摘 要：在國家經濟活動中，財政稅收具有至關重要的地位，而財政稅收體制是財政高質量發展的重要保障。在新常態經濟背景下，我國的社會經濟結構發生一定的轉變，為了促進財政稅收工作與市場需求更好地協同發展，進行財政稅收體制改革勢在必行。因此，從財政稅收體制改革的重要意義出發，對現階段財政稅收體制改革中存在的問題進行簡要剖析，并提出改革創新和規范化發展措施。

關鍵詞：財政稅收;改革創新;規范發展

中圖分類號：F812.3? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）13-0089-03

稅收作為財政收入的主要來源，對我國國民經濟的重要性不言而喻。健全科學的財政稅收政策能夠促進社會的可持續發展，推動社會經濟穩步前進，同時也能夠優化政府的支出結構。但是現階段，我國財政收稅體制中，仍然存在稅收制度不完善、稅收權責不清晰以及稅收監管能力不足的情況，導致相關工作無法高效高質量地開展，在一定程度上抑制了社會經濟的快速發展。對財政稅收體制進行改革已經成為必然趨勢，對其進行改革創新的方向要以健全稅收體系，建立分層機制，加強人員培養以及構建轉移支付體系為主，保障相關工作的規范化發展，才能夠保證社會經濟的可持續發展。

一、財政稅收體制改革的重要意義

（一）完善我國稅收制度

通過財政稅收征收制度的運行以及以人為本的基本方針，政府要對納稅人的合法利益給予充分的保護，為其提供更加便捷、高質量和完善的公共基礎服務。完善稅收工作，為社會發展和國家經濟提供重要的物質保障，也是保證社會穩定運行的基礎條件[1]。綜上所述，加強財政稅收工作的主要目的是為社會和國家提供充足的經濟保障，進而實現人民生活質量的不斷提升的目標。現階段，我國正處在新常態市場環境中，同時面臨經濟全球化的快速發展，以往的財政稅收體制無法滿足現階段的市場和國家發展需求，因此需對其進行進一步的創新改革，促進我國稅收制度的不斷完善，對現階段存在的問題進行彌補，更好地指導相關工作的進展。

（二）推動社會經濟穩步發展

在市場經濟不斷變化發展的背景下，舊的稅收政策無法對現階段的經濟發展進行有效指導，因此對財政稅收體制進行改革是經濟市場發展的必然趨勢和必要途徑，以增強財政稅收體制與經濟制度之間的協調性。自2012年起，我國的區域性經濟發展特征開始顯現出來，為了更好地指導相關工作，我國的財政稅收體制也制定了一些改革措施，從2012年1月1日起，上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。在國家經濟不斷發展的過程中，一些存在滯后性的財政稅收制度和體制都進行了調整，加強財政稅收體制改革，增強與新時代經濟發展之間的適配性，是保證社會經濟穩定發展的重要舉措。

（三）理清政府支出結構

對于我國經濟生產發展水平而言，財政支出情況與我國社會經濟的走向有著密不可分的關系，財政支出具有引導作用，尤其是在教育、醫療、環境等關乎民生的公共賦予領域，其導向性更加顯著。除此之外，財政支出的總量對人們的生活質量和社會經濟都具有直接的影響。因此，應結合現階段市場經濟的運行情況以及原有稅收政策，加速財政稅收體制的改革與創新，增強財政支出的合理性，促進政府能夠有效規避不必要支出情況。

二、財政稅收體制改革中存在的問題

（一）財政稅收制度有待完善

財政稅收相關制度不完善是現階段我國財政稅收體制中存在的重要問題之一。雖然近些年我國加大了財政稅收改革的力度，但是與發達國家相比，我國的財政稅收制度發展時間相對較短，同時由于我國特殊的國家性質和市場經濟制度，使得我國在發展的過程中對其他國家的成功經驗借鑒程度有限，因此發展相對緩慢，并且在實際落地執行的過程中，各種問題也是層出不窮，即便對相關工作人員已經進行了相關制度的培訓，可是在制度推行的過程中，總會受到不可控制的外界因素的影響，使其無法順利地開展。少部分的財政稅收政策并沒有及時地被傳達和執行，使得分配調節效率低下，財政稅收制度的執行質量也受到影響，限制了稅收制度的有效執行。

（二）工作人員綜合素質有待提升

現階段，財政工作人員綜合素質能力有限主要體現在以下兩個方面。一是工作人員的專業能力有限，國家的財政政策是十分全面的，因此其內容十分繁雜，工作人員在學習的過程中，不認真思考，導致對相關政策理解不透徹，進而無法為人們提供更加優質的服務。同時一部分工作人員缺少實踐工作經驗，紙上談兵的工作方式使得相關工作執行效果不佳。二是隨著新一代信息技術在財政稅收領域的廣泛應用，大數據、人工智能、移動互聯、云計算等技術已逐漸融入財政稅收日常工作之中，金稅工程四期上線、區塊鏈發票的廣泛應用、大數據財稅風險防控以及移動支付工具的廣泛應用等等，給財政稅收工作人員提出了更高的要求，工作人員的信息技術素養面臨發展瓶頸。因此加強對工作人員進行職業素質培育，提升綜合能力，是保障財政工作高質量開展的重要條件。

（三）稅收體制權責劃分不清

財政稅收體制中，權責劃分不清是十分普遍的一種現象。當上級政府權力的集中性相對較強時，會導致下屬部門的工作權力有限，使得下屬部門的工作積極性受到嚴重的打擊，也會導致下屬部門無法按照規定時間高質量地完成相關工作內容。同時下級政府越界的情況也是時有發生，主要是由于政府領導部門之間的權責并沒有進行清晰完善的制定，使得相關工作人員在工作中沒有組織對其進行引導，無法找到部門負責人進行決策，導致在發生工作問題時，工作人員之間相互推諉，無法找到直接負責人進行處理，降低了工作人員的責任感。在進行財政稅收體制改革創新的過程中，為了保障相關工作的規范化開展，構建完善的工作職責體系至關重要。

（四）監督管理環節相對薄弱

財政稅收是社會經濟的重要保障，是推動社會經濟發展的重要力量，加快財政稅收體制改革，與社會經濟發展相適應，進一步促進國家經濟的發展是現階段的重要命題。但是在財政稅收體制改革的工作中，工作進度緩慢，工作人員不負責，工作失誤等負面情況時有發生，阻礙了財政稅收改革工作的順利開展。出現這些情況的主要原因之一便是監督管理環節相對薄弱，一方面是民主管理工作進展緩慢，流于形式，對政務的公開程度有限，未實現相關工作的透明化，造成了社會大眾監督環節的缺失。另一方面是根據改革要求建立的監管部門，由于在工作中受到了舊稅收體制的限制，并沒有達到良好的監督效果，監管作用并沒有得到最大程度的發揮[2]。

三、財政稅收體制改革模式創新的主要方向

（一）建立健全稅收體系

建立健全的稅收體系是保證我國經濟健康發展的重要保證。我國在經濟發展中經過不斷的探索，稅收體系的構建和應用已經取得了顯著的成績，但是站在全局的角度進行分析，其仍然存在不夠完善的問題，如現階段存在較大爭議的直接稅收、個人所得稅以及間接稅收比例等問題。應建立健全的稅收體系，適當增加直接稅的比重，逐步形成以流轉稅和所得稅并重的稅制模式，通過對稅收體制的改革，增強與社會經濟發展之間的適應性。因此在構建稅收體系的過程中，要為其提供公平的發展環境，結合當地經濟的實際發展情況，對稅收制度進行進一步細分，相關工作人員必須嚴格按照相關規章制度工作，避免危害社會利益的情況出現，保證社會經濟穩定發展。

（二）建立分層分級機制

提升財政稅收改革體制的落實效果，建立分層分級機制是其重要途徑，構建完善的組織結構，完善地方稅體系，通過改革消費稅的納稅環節使其成為地方稅的主體稅種，適當下放中央稅權，減少地方對土地財政的依賴，更好地指導和監督具體工作的實施。因此，地方財政稅收部門要建立分級分權管理模式，確保監督和管理工作能夠得到有效落實。在稅收制度政策制定過程中，應從各個層次的需求考慮，保證財政體制和財政管理的相對一致性，為財政稅收體制改革創新工作提供良好的基礎。同時在建立分層分級管理機制時，要將財務管理的綜合控制作為出發點，做好頂層設計，加強統籌管理，使得稅收管理有助于財務管理解決相關問題，同時對稅收管理中存在的問題進行有效監督，使財政管理的合理支付得到全面保障。

（三）加強稽查人員培養

一方面，不僅需要稽查人員對原有的稅收法規制度熟練掌握，也需要對新的稅收政策實時掌握，不斷提升自身的知識儲備，這便需要稽查人員要樹立終身學習的理念，不斷提升自身的專業水平;另一方面，隨著信息化辦公的廣泛應用，對稅務稽查人員的信息技術能力也提出了新的要求，要對各種稅務操作系統進行熟練地掌握，更好地為工作提供服務。除此之外，在新媒體的快速發展下，社會公眾的主人公意識覺醒，人人成為信息的發布者，稅收稽查人員代表著政府的形象，在工作的過程中，要提升自身的服務意識，嚴格遵守職業操守，為人民提供更便捷、更優質的服務。相關部門要加強對稅務稽查人員的思想道德培訓工作，使其樹立正確的服務觀，促進其政治素養和道德素養的提升，促進稅務稽查人員綜合素質的不斷提升。

（四）創新轉移支付體系

轉移支付是平衡地區之間發展不均衡的重要措施。由于我國地幅遼闊，空間跨越度較大，為了保證財政稅收工作質量的有效提升，創新轉移支付體系至關重要。為保證轉移支付體系的穩定運行，在對相關資金進行管理時需要尋求有力的資源，使得支付功能得到有效保障，進而滿足新時代相關財務工作的需求。轉移支付體系的構建能夠有效提升相關資金的利用效率，為其他相關資源的配置提供強有力的支持。同時為了更好地提高工作質量，在對轉移支付體系創新的過程中，需要重視增值稅分享制度的完善，結合具體的管理要求，對稅收體系進行創新。

四、促進財政稅收體制改革模式規范化發展的有效舉措

（一）規范預算管理體系

第一，在財政管理內容中，加強預算管理體系建設，實現二者之間的有效統合，使得財政能夠對預算執行的情況進行實時把控，一旦出現偏差可以及時調整;第二，強化預算編制工作，預算編制與執行質量息息相關，在調整預算編制時，要充分結合地方的經濟發展情況，進行全面的調查和深入的分析，為預算編制提供強有力的依據，進而保障其科學性與準確性，為預算執行奠定堅實的基礎;第三，加大預算監管力度，以全過程監管的方式對財政預算進行監管，保證相關工作能夠嚴格按照規章制度執行，能夠深入到基層，執行到實處;第四，提升社會保障預算比例，這是保證社會和諧穩定發展的重要舉措，在預算編制期間，提升社會保障預算，使社會成員的基本需求能夠得到保障。

（二）規范財稅收支工作

首先，要明確管理目標。以全面監管方式對財政收支工作開展情況進行監督，同時要保證監督工作的滲透深度、廣度，尤其是對財政收支細節加強管控。其次，增強資金控制。全面深入地調查地方自主性財力，對地方財政的實際資金實力進行掌握，為財稅收支規范化管理提供信息，這樣地方政府在對稅務部門進行管控時，能夠更加具有科學性，進而在財政稅務體制改革中促進財稅收支工作的規范化發展。最后，要提升戰略管理條件的建設，在稅務體制改革的過程中，要加大稅務管控工作的滲透力度，對財政稅務體制改革工作的開展進行全方面管控。同時在實際工作的過程中，要充分地發揮引導作用，使得體制改革的根基得以穩固，進而保障改革工作方向的正確性，促進改革工作的順利進展。

（三）平衡財政收支

首先，建立完善的收支制度，實現收支管理工作的透明化，加大創新力度，沖破舊體制局限，將財政收支不平衡的問題徹底解決;其次，提升對民生投資的重視性，當財政收入不足時，盡量不要采取削減投資額度的措施，要對民生需求盡可能地滿足，要重視對民生投資資金的監管，對其進行科學合理的利用;最后，促進財稅體制的良性運行，該舉措是規范化財政收支工作的重要前提，在進行征繳強度確定時，要充分地考慮社會經濟的發展情況，以保證其合理性。

（四）整合多方力量共同發展

財政稅收是提升國民經濟發展水平的關鍵環節，在面對自然災害等不可控制的因素造成的經濟損失時，可以采用宏觀調控的方式對其進行調整。財政稅收體制的系統性較強，如果單單依靠自身能力進行運轉，在運轉的過程中難免會出現一些問題。因此為了保障財政稅收體系的穩定運行，整合多方力量進行統籌協作是十分重要的[3]。利用財政稅收制度促進社會經濟的持續發展，加快創新步伐和力度，促進財政稅收體制的完善與規范。但是在改革的過程中，在調整稅率時要以實際經濟情況為依據，推行稅收征管工作的全面推廣。為了有效規避稅收中存在的問題，需要將以上問題進行有效完善，國家財政預算范疇有序擴展，推進相關制度向著規范化不斷發展。

總之，財政稅收工作與國家經濟和國民生活息息相關，加快財政稅收體制改革創新和規范化工作的進展，與社會經濟發展相適應，是財政管理工作中不可忽視的環節。但是現階段財稅改革中仍然存在一定的問題，要對其有全面和深刻的認知，共同推進稅收體制的全面轉型。

參考文獻：

[1]? 趙和玉.淺談財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].商訊，2020，（32）：174-175.

[2]? 許傳斌，紀付花.對新財稅體制下基層財政的現狀及其改革取向研究[J].商訊，2020，（26）：136-137.

[3]? 朱春鳳.經濟新常態下事業單位財政稅收現狀及完善措施[J].納稅，2020，（18）：20+22.

收稿日期：2022-01-04

作者簡介：康運河（1965-），男，河南許昌人，副教授，高級經濟師，碩士，從事財政稅收教學及應用經濟學研究。