高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與稅收籌劃探討

魏曦蕾

［摘 要］稅收籌劃極為重要，通過在國家法律和稅法允許的范圍內(nèi)進行合理的籌劃，可實現(xiàn)合規(guī)合法節(jié)稅，減輕企業(yè)稅務負擔，使企業(yè)有更多的資金用于創(chuàng)新發(fā)展，有助于企業(yè)利潤與價值最大化。當前是一個高新技術(shù)推動經(jīng)濟發(fā)展與價值創(chuàng)造的時代，相關(guān)領(lǐng)域競爭變得日益激烈，高新技術(shù)企業(yè)面對新發(fā)展環(huán)境與各類挑戰(zhàn)，需要提高自身核心競爭力。稅收是高新技術(shù)企業(yè)的主要支出部分，高新企業(yè)應加強節(jié)稅意識，充分了解國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理利用并做好稅收籌劃，更好助力企業(yè)發(fā)展。本文以高新技術(shù)企業(yè)為研究對象，在對稅收優(yōu)惠政策構(gòu)成進行介紹的基礎(chǔ)上，圍繞稅收籌劃從不足之處、要點、主要環(huán)節(jié)、具體策略等四個方面展開探討，希望為高新技術(shù)企業(yè)稅務工作提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；稅收籌劃

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

高新技術(shù)企業(yè)要提高核心競爭力，需要開源節(jié)流，將更多資金用于技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)。稅費繳納是企業(yè)支出的主要部分，企業(yè)應當了解和熟悉稅收優(yōu)惠政策構(gòu)成，在法律允許范圍內(nèi)，通過籌劃增值稅和企業(yè)所得稅，以及利用地方財政補貼，合法合規(guī)地避稅，最大程度減輕稅負，促進稅收利益與節(jié)稅經(jīng)濟效益最大化。這樣一來，高新技術(shù)企業(yè)可利用的資金就會增多，在研發(fā)方面的投入會增加，將促進自身核心競爭力的提升與持續(xù)性發(fā)展。在高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與稅收籌劃實際開展過程中存在一定的涉稅風險，如果觸及將會使企業(yè)面臨稅收處罰與信譽受損的問題，所以必須要加強相關(guān)方面研究，防止企業(yè)的經(jīng)營與各項活動出現(xiàn)稅務問題。

1 企業(yè)稅收優(yōu)惠政策組成

稅收優(yōu)惠政策主要由三個部分構(gòu)成，分別是增值稅、企業(yè)所得稅和地方性財政補貼［1］。高新技術(shù)企業(yè)依照程序注冊，做好相關(guān)登記工作以后，技術(shù)研發(fā)在享受知識產(chǎn)權(quán)之外，需要依照規(guī)定繳納增值稅。一般情況下要在稅務機關(guān)備案，辦理相關(guān)手續(xù)以后，符合條件就可享受增值稅優(yōu)惠政策，比如超過3 %的，增值稅的繳納享受即征即退優(yōu)惠，可緩解企業(yè)資金壓力。企業(yè)所簽訂的合同得到有關(guān)認定，比如被確定為開發(fā)合同與成果轉(zhuǎn)讓合同，那么涉及技術(shù)收入的部分在稅收繳納中可享受免于征收政策。

企業(yè)所得稅包含優(yōu)惠政策，稅收籌劃中要進行分析和利用。所得稅可享受稅率優(yōu)惠，也可享受稅前扣除優(yōu)惠。稅法中針對這個部分的規(guī)定是，高新技術(shù)企業(yè)繳納稅費稅率應為15 %，主要是為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，相較于非這個類型的企業(yè)納稅成本更低。企業(yè)資質(zhì)期滿后要再次認定，當前認定前可繼續(xù)執(zhí)行15 %稅率，年末沒有獲得資質(zhì)認定的要補繳15 %稅額，繳納的是當前的企業(yè)所得稅。部分企業(yè)具有特殊性，屬于重點扶持對象，企業(yè)所得稅同樣可享受優(yōu)惠，對于第一筆經(jīng)營收入在進行稅款繳納之中，以年為標準，第一和第二年可享受免征優(yōu)惠，后面第三到第五年之間應當繳納25 %稅率的一半。

稅前扣除優(yōu)惠涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)費用加計扣除等，符合要求的要申報享受相應的政策優(yōu)惠，為企業(yè)減輕稅收負擔。對于地方所出臺的財政補貼優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)要加強研究，在實際稅收籌劃中進行利用，最大限度地獲取稅費減免，促進稅收效益最大化［2］。

2 企業(yè)稅收籌劃不足之處

當前高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的開展存在不足，首先體現(xiàn)在對稅收籌劃認識不足，未能明確重要性與價值，缺乏重視度，很少進行相關(guān)方面的深入研究，致使所制定的稅收籌劃方案不夠科學合理，執(zhí)行自然達不到預期的成效。稅收籌劃無法幫助企業(yè)有效地減輕稅收負擔，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益提升與發(fā)展。

在稅收籌劃工作實際開展過程中，企業(yè)的風險管控意識不強，存在一定的涉稅風險，一旦出現(xiàn)問題將會使企業(yè)被稅務部門通報與處罰，遭受經(jīng)濟損失，也會使得企業(yè)信譽受損，嚴重影響高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。稅收籌劃實際效益低，無法實現(xiàn)預定目標，與稅收籌劃風險沒有得到有效控制密切相關(guān)。稅務籌劃可合法合規(guī)避稅，與逃稅不一樣，有些企業(yè)在操作中沒有把握好尺度，或者是因為工作人員專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)，存在疏忽之處，致使稅收風險產(chǎn)生。稅務籌劃需要在專業(yè)人員的操作下完成，有些人員專業(yè)能力與素養(yǎng)不夠高，將直接導致稅收籌劃出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅收籌劃要點

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要把握要點，主要涉及三個方面，分別是增值稅、企業(yè)所得稅和地方財政補貼，對此應做好分析與研究，促進稅收籌劃實效性增強。增值稅稅收籌劃要結(jié)合財稅政策嚴格執(zhí)行，并要依據(jù)即征即退的特點，做好發(fā)票開具和備案稅務，以及依照相關(guān)標準簽訂合同。稅收籌劃要進行區(qū)分，將軟件產(chǎn)品和其他產(chǎn)品進行區(qū)分，各自展開針對性的稅收籌劃，過程中還要明確相關(guān)方面，比如數(shù)量和金額必須要標注清楚。稅收籌劃之中開具增值稅發(fā)票極為重要，應當依據(jù)合同操作，及時依照規(guī)定進行稅務備案，保證相關(guān)信息與實際相同，既能預防稅收籌劃風險，又能促進享受稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅是一個主要的稅費繳納項目，稅收籌劃要從兩個方面入手，一是界定研發(fā)活動范圍，二是歸集研發(fā)費用［3］。活動范圍界定與研發(fā)費用界定密切相關(guān)，故而需要做好界定工作，其間要依據(jù)相關(guān)方面的標準，同時要結(jié)合目標結(jié)果，以及參照專家的研究成果，通過綜合分析確定界定范圍。需要注意的是，高新技術(shù)企業(yè)界定研發(fā)活動范圍有一定復雜性，稅收籌劃中要明確技術(shù)研發(fā)成果和轉(zhuǎn)化成果，將其與財稅優(yōu)惠政策結(jié)合起來，確定是否符合優(yōu)惠政策，在符合的情況下向稅務機關(guān)提交申請。申請所涉及內(nèi)容要具有真實性，且要詳細列出所要掌握的信息，比如支出的研發(fā)費用、加計扣除費用等，必須要保證這些與稅收優(yōu)惠政策相契合，這樣就能通過認定獲取稅費減免。處理歸集研發(fā)費用要注意滿足加計扣除政策條件，針對不同的項目要做好各個方面區(qū)分，主要包含設(shè)備、材料、人員等。操作中財務部門與研發(fā)部門要進行溝通和交流，共同進行相關(guān)方面的梳理，促進稅收籌劃更好進行，并科學分配資金，這個過程涉及研發(fā)成本與劃撥資金，應注意保證歸集的準確與可靠，防止出現(xiàn)稅務問題。地方通常會對企業(yè)給予財政補貼，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要充分利用稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)人員需要全面分析與解讀政策，在掌握相關(guān)情況的前提下展開審定，明確企業(yè)是否能夠達到申報的條件，符合則要依照程序申報。

4 企業(yè)稅收籌劃主要環(huán)節(jié)

4.1 采購環(huán)節(jié)稅收籌劃

對于高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)是最為關(guān)鍵的，需要采購研發(fā)所要用到的材料，在這個過程中要從成本角度考慮，一方面要在選擇符合要求的材料的同時控制單價，另一方面要做好稅費籌劃，由此減輕稅收負擔。要先選擇好材料供應商，一般要對上游供應商的情況進行了解與分析，選擇信譽好、原材料質(zhì)量有保障、價格合理、能夠穩(wěn)定供貨的企業(yè)簽訂采購合同。

高新技術(shù)企業(yè)在選擇供應商時要從稅費繳納出發(fā)進行籌劃，應當結(jié)合新的“營改增”稅收政策，在上游篩選材料價格低并且具有增值稅發(fā)票開具資格的供應商建立合作關(guān)系。這樣一方面可控制采購成本，另一方面可實現(xiàn)將技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務所獲取的經(jīng)濟回報從營業(yè)額中分化出來，采取稅收抵扣，以此達到減輕稅收負擔和壓力的目的。

4.2 生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)運轉(zhuǎn)之中，技術(shù)研發(fā)完成以后，應當將成果進行轉(zhuǎn)化，以此獲取利潤。技術(shù)研究變?yōu)閷崒嵲谠诘漠a(chǎn)品要建立生產(chǎn)線，涉及固定資產(chǎn)，需要做好稅收籌劃。生產(chǎn)環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)采購必須確定好購買比例，同時要合理地組合，一定要符合抵扣稅率相關(guān)規(guī)定。

高新技術(shù)企業(yè)落實生產(chǎn)需要購入各種設(shè)備，購買之前要從稅收方面展開分析與研究，不僅要保證生產(chǎn)設(shè)備質(zhì)量達標，使生產(chǎn)順利安全，為生產(chǎn)質(zhì)量過關(guān)做好保障，控制檢修與保養(yǎng)成本，還要在遵從稅法的基礎(chǔ)上，針對這類固定資產(chǎn)縮短設(shè)備的折舊期。這種情況下會增加生產(chǎn)中抵扣額度的數(shù)額，提高節(jié)稅的經(jīng)濟效益，最終通過稅收籌劃實現(xiàn)合理避稅，增強高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新活力，助力企業(yè)更好發(fā)展［4］。

4.3 銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)新產(chǎn)品與技術(shù)的研究，最終要通過生產(chǎn)與銷售流入市場，由此帶來經(jīng)濟回報。銷售是實現(xiàn)經(jīng)濟目標的主要環(huán)節(jié)，稅收籌劃要從這個部分入手，吃透稅收優(yōu)惠政策與稅法，有針對性地結(jié)合企業(yè)經(jīng)營與稅收情況進行研究，做好籌劃工作，以此減少稅收支出。

稅收籌劃要從整體出發(fā)，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)銷售的實際狀況，確定哪個時間段銷量是最高的，為了防止這個階段銷售頻率增加，有目的地簽訂階段性合同。銷售量最高的時候所對應的銷售額可遞延稅款。實際上就是將銷量高時獲取的銷售額，通過稅費遞延的方式轉(zhuǎn)入銷量低的淡季，由此避免繳稅高峰。

5 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略

5.1 強化財稅支持推動技術(shù)創(chuàng)新

高新技術(shù)企業(yè)要提高核心競爭力與獲取持續(xù)性發(fā)展，必須要強化稅收籌劃能力，企業(yè)在操作中可設(shè)立專項發(fā)展基金，比如科技小巨人基金，為技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新提供支持，并為技術(shù)成果轉(zhuǎn)化提供保障。高新技術(shù)企業(yè)要充分了解相關(guān)情況，掌握基金申報要滿足哪些要求，與企業(yè)實際狀況比較，在滿足的情況下依照要求按程序申報，提供各種需要的文件與材料，審核通過后就可利用這些抵消部分財政稅收金額。

專項發(fā)展資金申報還有一個好處，在依據(jù)稅收政策進行稅收籌劃之中，籌劃空間會變得更大，此外也會具備更好的籌劃條件。高新技術(shù)企業(yè)是通過創(chuàng)新獲取利潤和創(chuàng)造價值的，所以創(chuàng)新尤為重要，政府應增強這方面的主動性，公開組織招商活動，促使區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)參與。確定好條件與技術(shù)要求并在篩選中嚴格執(zhí)行，最終被選中的企業(yè)，將提供科技小巨人稅收籌劃優(yōu)惠。通過這種方式進行稅收籌劃會更加高效，也能促進技術(shù)創(chuàng)新，在良性循環(huán)之下，高新技術(shù)企業(yè)可在競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.2 通過產(chǎn)學研結(jié)合助力成果轉(zhuǎn)化

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃非常重要，在實際操作中企業(yè)要加強與財政部門的溝通，而財政部門也要加快改革腳步，做好現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，從中挖掘有價值的信息并建立數(shù)據(jù)庫，既要滿足技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新需求，又要支持研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化。需要重點強調(diào)的是，構(gòu)建技術(shù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫要具有完整性，同時要具有動態(tài)性，使得各個環(huán)節(jié)有效銜接，并確保能夠始終滿足技術(shù)研究與成果轉(zhuǎn)化需求。

稅收籌劃要加強對技術(shù)研發(fā)的關(guān)注，還要增強主觀能動性，積極展開成果與價值評估，涉及技術(shù)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，必須要進行稅收籌劃，結(jié)合當前所執(zhí)行的稅法與稅收政策進行分析，掌握可利用的部分，在科學合理籌劃下獲得最多的稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)要改變單純依靠自身的做法，應與科研院校加強溝通聯(lián)系，建立良好的合作關(guān)系。確定好企業(yè)與科研院校的角色，通常要以企業(yè)為主，科研院校利用自身優(yōu)勢協(xié)助技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，以及助力技術(shù)成果轉(zhuǎn)化與推廣宣傳，這樣就能使得技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化效率更高，也能為稅收籌劃打好前陣。

5.3 做好風險管控助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展

稅收籌劃存在一定的風險，高新技術(shù)企業(yè)要在籌劃中提高稅收風險識別能力，有針對性地進行風險管控，以防止出現(xiàn)逃稅與少繳稅的風險。稅收籌劃風險管控要堅持預防為主，同時要全面進行風險控制，確保企業(yè)不會受到影響，由此促進企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃風險管控首先要做好宣傳，使相關(guān)人員認識到風控的重要性，強化風險意識，積極主動地加入風險管理，由此降低稅收問題出現(xiàn)的概率。相關(guān)人員在明確稅收籌劃的作用、價值、重要性的基礎(chǔ)上，促使企業(yè)結(jié)合實際情況，合理制定籌劃方案并執(zhí)行。稅收籌劃要結(jié)合市場特征和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行綜合考量，以防止籌劃不合理致使稅收負擔沉重與節(jié)稅經(jīng)濟效益低下。企業(yè)負責稅收籌劃人員要加強學習，熟悉和了解國家的稅收政策，吃透政策，抓住要點，同時要掌握相關(guān)法律法規(guī)，提高稅收籌劃的能力［5］。

稅收政策并非一成不變的，工作人員要及時掌握政策動向，防止由于疏忽或者延遲更新致使稅收籌劃存在不合理之處，從而帶來稅收風險。企業(yè)要對工作人員進行培訓，提供對外學習的機會，不斷增強稅收籌劃能力，使其能夠提前識別存在的稅收風險并加以預防控制。目前高新技術(shù)市場具有多邊形特點，開展稅收籌劃工作過程中應當明確企業(yè)財務管理的情況并全面分析，掌握財稅變化因素，在研究的基礎(chǔ)上構(gòu)建稅收籌劃風險預警體系。對于稅收籌劃進行全過程與實時風險監(jiān)控，及時預警提醒過程中發(fā)現(xiàn)的涉稅風險并合理地解決，通過此種方法全面有效地預防與控制涉稅風險。

6 結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃具有現(xiàn)實意義，能夠通過稅收優(yōu)惠政策進行合理避稅，達到減輕稅收繳納負擔、促進經(jīng)營利潤提升的目的，也可為技術(shù)研發(fā)與成果的轉(zhuǎn)化提供支持與保障，使得企業(yè)持續(xù)發(fā)展。當前高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在不足，企業(yè)應當在掌握問題的基礎(chǔ)上加強對稅法與稅收優(yōu)惠政策的研究，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營與稅務的實際情況綜合分析與考量，科學合理進行稅收籌劃，以助力稅后利潤最大化與企業(yè)價值最大化，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展注入活力。

參考文獻

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