基于問題導向的內部審計高質量發展研究

[摘要]本文從問題導向的內涵出發，深入闡述了問題導向與內部審計的關系、堅持問題導向對內部審計高質量發展的必要性和需要把握的原則，提出了基于問題導向提升內部審計工作質量的重要路徑，以期為新時代內部審計工作實現高質量發展提供借鑒。

[關鍵詞]問題導向" "內部審計" "高質量發展

一、引言

堅持問題導向是馬克思主義的鮮明特點，是中國共產黨百年理論和實踐創新的根本出發點，也是推動實現高質量發展的實踐要求。就內部審計來說，本文所談的“問題”，既是通常意義所說的“審計揭示問題”，這是針對審計對象的，也包含了內部審計自身存在的問題。兩種“問題”具有內外部一體兩面性，是體現內部審計工作職能的重要載體，內部審計通過發現兩方面的“問題”并加以整改完善，既有利于支撐審計結果，達到規范管理、防范風險的目的，也有利于組織自身完善與發展以及審計人員自身成長與進步，從而推動內部審計實現更高質量的發展。

二、內部審計與問題導向

（一）問題導向

問題導向是一種研究事物或事件運動和發展變化的思維方式，是組織或個人通過將運動和發展變化各個階段中已經存在或可能存在的問題作為出發點和工作推進的引導方向，以恰當的標準、規范并運用一定的技術方法，分析問題、揭示問題、解決問題，從而推動事物或事件向預定目標前進。

（二）內部審計

根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

（三）內部審計的問題導向

內部審計的問題導向是內部審計以審計對象在開展財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理或內部審計自身建設過程中已經存在或可能存在的問題作為工作推進的方向，通過采取相應的方法、手段，發現問題、分析問題、督促整改問題，從而更好發揮內部審計職能作用和實現組織目標。

（四）內部審計問題導向的分類

內部審計問題既包含發現和揭示審計對象存在的問題，也包含內部審計自身存在的問題，因此，按照“問題”主體不同將內部審計堅持問題導向分為“對內”堅持問題導向和“對外”堅持問題導向兩個方面。

1.“對內”堅持問題導向。內部審計針對自身在體制機制、項目實施及隊伍建設等方面已經存在或可能存在的問題，通過堅持問題導向，刀刃向內，深挖問題根源，有針對性地采取整改措施，補短板強弱項，夯實審計工作基礎，提高管理水平，適應現實需求，更好發揮審計職能作用。

2.“對外”堅持問題導向。對于審計對象可能存在或已經存在的問題，內部審計通過堅持問題導向，不斷拓展審計監督的深度和廣度，披露和揭示審計對象在開展財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理過程中存在的問題，并向管理層提交高質量的審計報告，督促問題整改，從而更好推動提升組織管理水平、實現整體價值最大化。

（五）內部審計堅持問題導向的必要性

內部審計要想更好實現高質量發展，一方面要“對內”堅持問題導向強基礎，通過查找并發現審計自身在工作組織和管理過程中存在的問題，精準施策，力補短板，加強自身建設，做到固根強本。另一方面要“對外”堅持問題導向提功效，通過發現和揭示審計對象存在的普遍性、典型性、傾向性的高質量問題，持續增強審計震懾，促進審計對象規范管理、防范風險、提高績效，助力黨風廉政建設。

三、堅持問題導向需要把握的原則

（一）依法合規，有章可循

要堅持問題導向，無論是針對自身還是審計對象的問題，在查找、取證、定性、分析和解決的過程中，內部審計都必須遵循法律法規和企業制度辦法等要求。對內而言，堅持問題導向，就需要看審計自身的規章制度、組織架構是否符合法律規定，審計工作開展及流程優化是否符合制度規范要求，審計紀律是否執行到位，自身問題的整改是否符合要求等；對外而言，法律法規、規章制度、計劃指標、考核目標等是審計人員對審計問題進行判斷和定性的依據，是判定問題成立與否的標準。

（二）嚴審細查，實事求是

堅持問題導向，判定問題是否成立、如何定性、如何解決，在此過程中，內部審計必須嚴審細查，必要時需采取現場取證、走訪和第三方技術支持等一系列措施，收集第一手證據資料，并做好充分的意見溝通反饋，基于客觀存在的事實進行綜合研判，以全面了解問題產生的背景、原因和影響，做到客觀反映，不能有失偏頗。

四、堅持問題導向提升內部審計質量的路徑

（一）“對內”堅持問題導向

1.正視不足，迎難而上。任何組織在其發展過程中都會遇到一些問題，這可能源于外部大環境的變化，也可能源于組織自身的成長與發展，內部審計同樣如此。隨著組織規模的擴大與業務的拓展，有的內部審計組織架構可能不再適應新形勢，在審計工作開展過程中就會遇到這樣或那樣的問題。因此，在發揮好監督職能的同時，內部審計更要“對內”堅持問題導向，時刻關注審計發展大勢和組織發展戰略需求，關注自身工作開展過程中所面臨的風險和挑戰，并充分利用好調研、檢查、監督等方式，加強信息收集與匯總，盡可能全面查找和發現自身存在的問題。

2.突出重點，追根溯源。內部審計要結合自身實際，將各種問題按照體制機制、領導架構、資源統籌、流程審批、現場組織實施、復核審理、督促整改、隊伍建設、作風建設等關鍵內容或環節進行梳理，找出影響審計質量或成效的最主要矛盾，追根溯源，分析問題產生的深層次原因。比如，針對審計權威難以樹立、震懾作用發揮有限等問題，要分析是緣于審計獨立性受限還是發現問題質量不高；發現問題質量不高是因為量能矛盾下的時間不足還是審計人員自身業務能力欠缺等。只有深挖問題產生的根源，才能更好地提出針對性的應對措施，徹底推動問題的解決。

3.分類施策，靶向發力。在對問題進行分門別類且追根溯源的基礎上，內部審計最終需要綜合考慮自身所處的內外部環境，結合工作實際，因地制宜、分類施策，并做好工作請示報告，取得管理層的理解與支持。屬于體制機制原因一時還難以短時間解決的，可在請示報告的基礎上分階段予以協調推進；屬于獨立性受限影響審計權威的，可以通過組織架構的優化調整予以強化；而量能矛盾和審計人員業務能力的欠缺則需要加強與領導、組織人事部門的協調溝通，在加強審計人員配置的同時，通過強化培訓、現場指導、業務鍛煉等方式予以持續提升。

總之，對待內部審計自身的問題，需要結合實際工作的開展建立一套行之有效的信息反饋、問題收集、分析歸類的長效機制，從而達到持續提升審計工作管理水平的目的。

（二）“對外”堅持問題導向

“對外”堅持問題導向，同樣應遵循發現問題、分析問題和解決問題的思路，但要更加突出問題導向“流”與審計程序“流”的有機融合，要更加注重問題導向對審計各個環節的正向引導，以各個環節的高質量保障審計的高質量。

1.堅持問題導向，科學安排計劃。無論是制訂審計規劃，還是安排年度項目計劃，內部審計都要堅持問題導向，研究分析組織或領導關切的熱點問題、以往內部審計發現的突出問題，以及巡視巡察等其他監督反饋的重大問題等，聚焦問題多發領域，有針對性安排審計力量，精準確定審計計劃，達到事半功倍的效果。

2.堅持問題導向，加強審前調查。在審前調查階段，內部審計要堅持問題導向，在全面了解把握審計對象基本情況的基礎上，結合審計項目目標要求和查證重點，加強信息共享與數據分析，做好問詢溝通，精篩細找風險隱患、制度漏洞和疑點線索，有效鎖定需要進一步查證的事項和內容。

3.堅持問題導向，完善審計方案。在審計方案制訂階段，內部審計要堅持問題導向，在審前調查鎖定查證事項和內容的基礎上，將組織運行和發展中存在突出問題的領域，如重大控制缺陷、重大風險隱患、重大績效問題、重大履職不到位等，以及問題多發、易發、高發的環節作為審計方案的重點，合理安排審計人員分工，合理分配各階段時間，確保方案的針對性、指導性和可操作性。

4.堅持問題導向，現場深挖細查。在現場審計階段，內部審計要堅持問題導向，圍繞審前調查初判的疑點與線索，統籌運用多種審計方法，通過資料關聯比對、反復核實查找漏洞，現場踏勘、延伸觸角印證線索，座談訪談打通堵點，突破“最后一公里”，做實問題；定期召開小組會，圍繞重大審計線索疑點問題，出主意、想辦法、謀對策，全員上手，彰顯團隊力量；深挖細查，透過問題現象看本質，挖掘問題產生背后的制度和管理深層次原因，提出有針對性、建設性的整改建議。

5.堅持問題導向，推動問題整改落實。在問題整改階段，內部審計要堅持問題導向，追根溯源，透過問題現象看本質，有效運用審計成果，進一步壓實整改責任，指導、督促審計對象做好舉一反三，建立長效機制，徹底鏟除問題產生的土壤。

五、內部審計堅持問題導向應注意的事項

（一）忌方向不準

方向的重要性不言而喻，正確的方向是成功的關鍵。“對外”堅持問題導向，無論是內部審計長期規劃制訂，還是年度審計項目的選擇，甚至是現場審計問題的取舍，都要求我們始終保持方向準確。“對內”堅持問題導向，查找問題、制定措施、整改提高，也必須始終保持思路清晰、方向無誤。

（二）忌意志不強

堅持問題導向絕不是口號，而是要付出實實在在的行動。一般來講，無論是“對外”堅持問題導向，還是“對內”堅持問題導向，隨著問題查證的深入，內審人員面臨的壓力會越來越大。是點到為止、見好就收，還是繼續堅持、一查到底，考驗的是內審人員的意志力。意志堅強、敢于斗爭是我們能夠堅持到底、走向最終勝利的法寶。

（三）忌學藝不精

堅持問題導向還需要有高超技藝。內部審計人員如果擁有豐富的查證經驗、嫻熟的查證技巧、精湛的業務能力，就能夠支撐其在復雜的數據、資料中精準鎖定問題線索，在眾多的問題線索中精準預判問題嚴重程度和走向，在攻堅克難時靈活運用審計方法，迅速突破“最后一公里”。相反，學藝不精，即使能夠堅持到最后，審計的成效和效率也將大打折扣。

主要參考文獻

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