科研事業單位預算管理一體化實踐研究

魏樹禮 康斌

摘? ?要：通過深入分析科研事業單位預算管理的現狀和問題，探討預算管理一體化的理論框架和實踐路徑，分析科研事業單位預算管理中存在的問題及其成因，提出預算管理一體化的實施方案和優化策略，評估預算管理一體化實踐的效果和影響。采用文獻分析、案例分析和實證分析相結合的方法，呈現科研事業單位預算管理一體化實踐的研究成果，包括實施方案的可行性、實踐過程中的關鍵成功因素、面臨的挑戰及其應對策略。同時，對實踐效果進行深入討論，分析預算管理一體化對科研事業單位財務管理、資源配置和科技創新等方面的影響。

關鍵詞：預算管理；預算管理一體化；科研事業單位

中圖分類號：F812.2? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2024）08-0096-04

隨著科技創新在國家發展中的戰略地位日益凸顯，科研事業單位的經費規模和管理復雜性不斷增加。預算管理作為科研事業單位財務管理的核心環節，其規范化、科學化和一體化的重要性愈發突出。當前，科研事業單位在預算管理中面臨著諸多挑戰，如預算編制與執行的脫節、預算監控的不到位、資源配置的不合理等。因此，探索和實踐預算管理一體化，對于提升科研事業單位的管理水平和資金使用效率具有重要意義[1]。

一、預算管理一體化的相關理論與實踐經驗

（一）理論支撐

預算管理一體化是指，以統一預算管理規則為核心，通過預算管理一體化系統進行實現，將統一的管理規則嵌入信息系統中，從而提高項目儲備、預算編審、預算調整和調劑、資金支付、會計核算、決算和報告等工作的標準化、自動化水平[2]。預算管理一體化的理論支撐主要來源于現代管理理論中的系統論、信息論和控制論。這些理論強調整體優化、信息共享和有效控制，為預算管理一體化的實施提供了指導原則和方法論基礎。

系統論：將預算管理視為一個整體系統，注重系統內各部分的相互關聯和協同作用，以實現整體最優。預算管理一體化通過整合預算編制、執行、核算等各環節形成完整的管理閉環，提高了預算管理的系統性和協同性。

信息論：強調信息的傳遞、處理和應用在預算管理中的重要性。預算管理一體化通過建設統一的信息系統平臺，實現預算信息的實時共享和動態更新，提高預算管理的透明度和效率。

控制論：關注對預算管理過程的監控和調節，以確保預算目標的實現。預算管理一體化通過建立健全內部控制體系和監督機制，實現對預算管理全流程的有效控制，降低財務風險和違規操作的可能性。

（二）國內外實踐經驗

近年來，我國在預算管理一體化方面進行了積極探索和實踐。一些地區和部門通過建設預算管理一體化系統，實現了預算編制、執行、核算等環節的有機銜接和動態監控。例如，某些地方推行了以“大數據+預算管理”為核心的一體化管理模式，通過整合財政、稅務、社保等部門的數據資源，提高了預算管理的精準性和效率。這些實踐表明，預算管理一體化有助于提升預算管理的科學性、規范性和透明度，加強財政資金的監管和使用效益。

在國外，預算管理一體化已得到了廣泛應用。一些國家通過建立集中化的預算管理機構，統一負責政府預算的編制、審批、執行和監督工作，實現了預算管理的集中化和一體化。例如，某些國家推行了以“整體政府預算”為理念的管理模式，通過跨部門、跨領域的協同合作，優化了政府資源配置，提高了公共服務效率。這些實踐表明，預算管理一體化有助于打破部門壁壘和信息孤島，加強行政部門間的溝通與協作，提升政府治理能力和水平。

預算管理一體化在國內外都有成功的實踐經驗。這些經驗表明，預算管理一體化是提升預算管理水平、加強財政資金監管和使用效益的有效途徑。對于科研事業單位而言，借鑒這些經驗并結合自身實際情況推行預算管理一體化具有重要的現實意義和長遠價值。然而，需要注意的是，不同國家和地區的政治、經濟、文化等背景存在差異，因此在借鑒預算管理一體化的實踐經驗時，需要充分考慮本國或本地區的實際情況和需求，進行有針對性的創新和改進。同時，預算管理一體化的實施也需要相應的技術支持和人才保障，以確保系統的穩定運行和數據的準確可靠。

二、A單位預算管理現狀

A單位是國家級科研事業單位，作為國內領先的科研機構，承擔著眾多國家級科研項目。近年來，隨著科研投入的增加和項目復雜性的提升，A單位的預算管理面臨著越來越大的挑戰。本文通過詳細分析A單位在預算管理方面的實踐，以期為其他科研事業單位提供借鑒和參考。

（一）預算管理制度

1.預算編制。A單位采用“兩上兩下”的預算編制流程，即先由各部門根據科研需求提出初步預算，經財務部門匯總平衡后形成單位總預算草案，再上報單位領導層審批，最后根據審批意見進行調整后形成最終預算。這一流程確保了預算編制的全面性和準確性。

2.預算執行與控制。A單位實行嚴格的預算執行制度，各部門必須按照批準的預算進行支出。同時，財務部門定期對預算執行情況進行檢查和分析，對超預算或無預算的支出進行嚴格控制。此外，A單位還建立了預算調整機制，對確需調整的預算項目進行及時審批和調整。

3.預算監督與評價。A單位設立了專門的預算監督機構，負責對預算執行過程進行全程跟蹤和監督。同時，A單位還建立了預算績效評價體系，對各部門和項目的預算執行效果進行評價和考核。這些措施有效提高了預算管理的透明度和效率。

（二）預算管理中的問題

1.預算編制的難度增加。隨著科研項目復雜性的提升，預算編制的難度也在不斷增加。這就要求A單位在預算編制過程中需要更加精細化和科學化，加強對科研項目需求的調研和分析，提高預算編制的準確性和合理性。

2.預算執行靈活性不足。雖然A單位建立了預算調整機制，但在預算執行過程中仍然存在著靈活性不足的問題。這可能會抑制科研人員的積極性和創造性，因為科研項目往往具有一定的不確定性和變化性，需要有一定的預算調整空間來適應這些變化。

3.預算監督和評價體系待完善。盡管A單位設立了專門的預算監督機構和建立了預算績效評價體系，但在實際操作中可能仍然存在一些不足。例如，預算監督可能側重于事后監督而忽視事前和事中監督，預算績效評價可能過于注重量化指標而忽視質性評價等。這些問題需要A單位進一步完善預算監督和評價體系，提高預算管理的全面性和有效性。

針對以上問題，A單位可以采取以下措施加以改進：一是加強預算編制的精細化和科學化水平，提高預算編制的準確性和合理性；二是增加預算執行的靈活性，為科研項目提供必要的預算調整空間；三是完善預算監督和評價體系，加強事前、事中和事后監督，注重量化指標與質性評價相結合。通過這些措施的實施，可以進一步提升A單位預算管理水平，為其科研事業的發展提供有力保障[3]。

三、A單位預算管理一體化的實施方案設計

針對A單位在預算管理過程中發現的問題，本實施方案旨在通過預算管理一體化的設計，優化預算編制、審批、執行、監控和評價等環節，提高預算管理的效率和有效性。

（一）預算編制一體化

建立科研項目數據庫，實現項目信息共享，為預算編制提供準確、全面的數據支持。首先，明確目標與需求。收集并分析科研項目相關的數據需求，如項目基本信息、經費預算、進度安排、人員配置等。根據需求設計數據庫表，包括項目表、經費表、進度表、人員表等，并定義各表之間的關系，為每個表設計合適的字段，確保能夠存儲所需的信息。考慮數據完整性、安全性和可擴展性，設置相應的約束和索引。其次，選擇應用程序，提供用戶界面，方便用戶訪問數據庫。實現用戶認證和權限管理功能，確保不同用戶只能訪問其權限范圍內的數據。提供數據查詢、報表生成、數據分析等功能，滿足用戶的信息需求。再次，與預算編制系統集成。分析預算編制系統的數據需求，確定需要從科研項目數據庫中獲取哪些數據。定期同步數據，確保預算編制系統使用的數據是最新、最準確的。最后，優化數據庫系統。對數據庫系統進行功能測試、性能測試和安全測試，確保系統穩定可靠。定期對數據庫進行備份和恢復測試，確保數據安全。

（二）預算審批一體化

1.建立電子化的預算審批系統。開發預算審批系統平臺，集成在線提交、審批、查詢、統計等功能，實現全流程的電子化管理。引入數字簽名、電子印章等技術，確保電子文檔的合法性和有效性，替代傳統的紙質審批模式。通過系統自動化處理，減少人工操作環節，提高審批流程運轉效率。設立系統管理員，負責系統的維護、更新和用戶支持，確保系統穩定運行。

2.設立專門的預算審批機構。成立獨立的預算審批委員會或類似機構，負責統一審批和管理預算。明確預算審批機構的職責和權限，確保其具有足夠的權威性和獨立性。選拔具備財務、管理、法律等專業知識的專家擔任預算審批機構的成員，提高預算審批的專業性和公正性。定期對預算審批機構的工作進行評估和監督，確保其能有效履行職責。

3.制定明確的預算審批標準和流程。制定詳細的預算審批制度，明確預算審批的標準、程序、時限等要求。設立預算審批的量化指標和評估體系，為審批決策提供客觀依據。規范預算審批過程中的文檔管理和信息傳遞，確保審批過程的透明度和可追溯性。加強對預算審批人員的培訓和教育，提高其業務素質和職業道德水平，防止審批中的隨意性和主觀性。

（三）預算執行一體化

1.建立預算執行控制系統。開發預算執行控制模塊，并與預算審批系統相銜接，實現預算執行數據的實時更新和監控。設立預算執行預警機制，對超出預算或預算執行進度滯后的項目進行及時提醒和干預。引入數據分析技術，對預算執行情況進行動態分析，為管理層提供決策支持。定期對預算執行控制系統進行審計和評估，確保其準確性和有效性。

2.科研部門靈活把握預算執行。在預算審批階段為科研項目設定一定的預算調整權限，允許其在預算范圍內根據實際需要調整預算支出。明確預算調整的條件和程序，確保預算調整的合理性和規范性。鼓勵科研項目在預算執行過程中進行創新性嘗試，對于因創新而產生的額外支出，經評估后可給予適當支持。定期對科研項目的預算執行情況進行考核和評價，激勵其提高預算使用效率。

3.建立預算執行反饋機制。設立預算執行信息反饋渠道，如定期報告、在線填報等，確保預算執行信息的及時收集和整理。對收集到的預算執行信息進行分類和分析，識別預算執行過程中的問題和改進點。將預算執行信息反饋至相關部門和人員，促進信息共享和溝通協作。根據預算執行反饋信息，對預算進行適時調整和優化，提高預算管理的針對性和有效性。

（四）預算監控一體化

1.建立全面的預算監控體系。構建覆蓋預算編制、審批、執行等各環節的預算監控框架，明確監控目標、內容和方法。設立專門的預算監控機構或崗位，負責預算監控工作的組織和實施。制定預算監控的制度和流程，規范監控行為，確保監控工作的有序進行。定期對預算監控體系進行評估和審查，不斷完善和優化預算監控機制。

2.采用信息化手段提高預算監控效率和準確性。建立數據倉庫，整合預算編制、審批、執行等各環節的數據信息，實現數據的集中存儲和管理。運用大數據分析技術對預算數據進行深度挖掘和分析，發現數據之間的關聯和趨勢，為預算監控提供有力支持。開發預算監控信息系統，實現監控過程的自動化和智能化，提高監控效率和準確性。加強信息安全管理，確保預算數據的安全性和保密性。

3.強化預算監控結果的運用。建立預算監控結果反饋機制，將監控結果及時反饋給相關部門和人員，并引起其重視和關注。對監控中發現的問題進行深入分析，找出問題根源和原因，提出針對性的整改措施和優化建議。督促相關部門和人員按照整改措施和優化建議進行整改和優化，確保問題得到及時解決和改進。將預算監控結果作為預算管理考核和評價的重要依據，激勵相關部門和人員提高預算管理水平。

（五）預算評價一體化

1.建立科學的預算評價體系。明確預算評價的目標，如提高預算使用效率、優化資源配置等，確保評價工作具有明確的方向和重點。設計合理的評價指標，包括財務指標（如預算執行率、資金使用效率等）和非財務指標（如項目完成率、社會效益等），形成全面、系統的評價體系。選擇適當的評價方法，如定量分析與定性分析相結合方法、比較分析法、趨勢分析法等，確保評價結果的客觀性和準確性。定期對預算評價體系進行審查和調整，以適應外部環境和管理需求的變化。

2.將預算評價結果與預算管理各環節相銜接。在預算編制階段，參考往年預算評價結果，對預算編制方法和標準進行優化和調整，提高預算編制的科學性和合理性。在預算審批階段，將預算評價結果作為審批的重要依據，對評價較差的項目或部門加強審核和監督。在預算執行階段實時跟蹤和監控預算執行情況，將實際執行結果與預算評價目標進行對比分析，以及時發現并解決問題。在預算總結階段，對全年預算管理工作進行總結和評價，將評價結果作為下一年度預算編制和審批的參考依據。

3.充分利用預算評價結果。對預算管理中的優秀經驗和做法進行總結和推廣，通過內部培訓、經驗分享等方式促進各部門之間的學習和交流。針對預算評價中發現的問題和不足進行深入分析，并提出改進措施，制定具體的整改計劃和時間表。將預算評價結果與績效考核掛鉤，對預算管理表現優秀的部門和個人給予獎勵和激勵，對表現不佳的部門和個人進行問責和督促改進。定期對預算管理流程和制度進行審視和優化，根據預算評價結果調整和完善相關管理制度和流程。

四、A單位預算管理一體化方案實踐分析

（一）實施方案的可行性

1.技術支撐。近年來，信息技術得到了迅猛發展，特別是云計算、大數據、人工智能等技術的廣泛應用，為預算管理提供了強大的技術支撐。運用這些技術，不僅可以實現數據的快速處理和存儲，還能通過智能算法對數據進行深度挖掘和分析，為預算管理提供更為精準和科學的決策依據。隨著信息技術的不斷進步，預算管理軟件和系統也日益成熟。這些軟件和系統不僅具備完善的預算編制、審批、執行、監控等功能，還能實現與其他財務管理系統的無縫對接，為預算管理一體化的實施提供了有力的技術保障。

2.政策導向與改革趨勢。首先，近年來，國家對于科研事業單位的財務管理提出了更高要求，強調要加強預算管理的科學性和規范性。同時，國家出臺了一系列相關政策，鼓勵科研事業單位利用信息技術手段提升預算管理水平，并為預算管理一體化的實施提供了政策支持。其次，隨著科研事業單位改革的不斷深入，預算管理一體化已成為改革的重要方向之一。通過實施預算管理一體化，可以打破部門間的信息壁壘，實現資源的優化配置和高效利用，推動科研事業單位向更高水平發展。

3.A單位內在需求分析。首先，優化預算管理流程的需求。A單位在預算管理方面存在著流程繁瑣、效率低下等問題，這些問題嚴重制約了單位的發展。因此，A單位迫切需要通過實施預算管理一體化來優化管理流程，提高管理效率。其次，提高資金使用效率的需求。作為科研事業單位，A單位在資金使用方面有著嚴格的要求和限制。然而，由于傳統預算管理方式的局限性，A單位在資金使用效率方面還存在著較大的提升空間。通過實施預算管理一體化，可以實現對資金的實時監控和動態調整，從而提高資金使用效率。

（二）實踐過程中的關鍵成功因素

1.領導層的重視和支持

單位領導層在預算管理一體化實踐中扮演著舉足輕重的角色，他們的重視和支持不僅為實踐提供了方向指引，還是推動實踐持續深入的關鍵動力。領導層需要明確一體化實踐的目標和意義，確保其與單位的整體發展戰略相契合；提供必要的資源保障，如人力、物力、財力等，確保實踐活動的順利進行；制定并落實相關政策，為預算管理一體化的實施創造有利的環境和條件。

2.科學合理的預算編制

預算編制是預算管理一體化的基石。一個科學、合理的預算編制能夠確保預算的準確性和可執行性，為后續的預算執行和監控奠定堅實基礎。在預算編制過程中，應注重以下幾點：第一，以單位的實際需求和業務發展為依據，進行全面、細致的分析和預測；第二，采用科學的方法和技術手段，提高預算編制的精準度和合理性；第三，加強與各部門之間的溝通和協調，確保預算編制的全面性和可執行性。

3.高效的預算執行和監控

預算執行和監控是確保預算管理一體化目標實現的關鍵環節。高效的預算執行能夠確保資金按計劃使用，不出現浪費和挪用的情況；而有效的監控則能夠及時發現和糾正預算執行過程中的問題，確保預算目標的順利實現。在預算執行和監控過程中，應建立健全預算執行機制，明確各部門的職責和權限，確保預算的嚴格執行；加強預算執行過程中的信息溝通和反饋機制建設，確保信息的及時、準確傳遞；建立完善的監控體系，對預算執行過程進行實時、全面的跟蹤和監控。

4.完善的預算評價體系

預算評價是預算管理一體化實踐效果的重要反饋機制，一個完善的預算評價體系能夠對一體化實踐效果進行客觀、全面的評價，并為后續改進提供依據和建議。在構建預算評價體系時，應明確評價目標和標準，確保評價的針對性和有效性；采用多種評價方法和手段相結合的方式進行評價，提高評價的全面性和準確性；加強評價結果的應用和反饋機制建設，確保評價結果能夠真正為預算管理一體化的改進和提升提供支持。

五、結論與建議

通過案例可知，預算管理一體化實踐對A單位的財務管理、資源配置和科技創新等方面產生了積極影響。首先，通過優化預算管理流程和提高資金使用效率，財務管理水平得到了顯著提升。其次，一體化實踐促進了資源配置的科學性和合理性，使有限的科研資源得到更加合理的利用。最后，預算管理一體化為科技創新提供了更加穩定和可持續的資金支持，有助于推動科研事業單位的科技創新工作取得更多成果。

綜上所述，預算管理一體化實踐在科研事業單位具有高度的可行性和廣闊的應用前景。通過克服面臨的挑戰并采取有效的應對策略，科研事業單位可以進一步提升預算管理水平，推動科技創新工作的發展。

參考文獻：

[1]? ?鄒春芳.行政事業單位預算一體化的推廣與應用策略研究[J].財經界，2023（20）：36-38.

[2]? ?趙冬琦.對預算管理一體化中項目庫建設的思考：基于科研事業單位[J].商業會計，2022（22）：29-33.

[3]? ?馬丹丹.行政事業單位財務管理的現狀與問題分析[N].財會信報，2023-07-31（7）.

[責任編輯? ?興? ?華]