企業內控在促進創新管理中的作用

陳匯祥

摘要：內部控制是現代企業極為重要的內部治理機制，也是企業戰略目標實現的重要保障。傳統的內部控制管理模式難以繼續為企業發展創建更加良好的條件。企業需要不斷完善內部控制管理制度，全面提高內控管理質量，使其與全新的市場環境匹配。

關鍵詞：企業內控；創新管理；風險監督

嚴格的內部控制具有改善信息傳遞、降低代理成本等優勢，但也降低了員工行為的靈活性。通過對超過限定標準的行為施以懲罰，內部控制制度對員工形成了負向激勵。就創新管理而言，嚴格的內部控制下，員工需要付出一定成本以保證行為符合標準，冒險動機弱而不作為動機強，所以企業能夠推進的創新項目少，對應的創新投入較少。

一、企業內控促進管理創新

（一）營造創新環境與氛圍

企業內控是確保企業有效運行和推行風險管理的關鍵組成部分。在促進管理創新方面，企業內控發揮著至關重要的作用。尤其是在營造創新環境與氛圍方面，內控機制可以通過多種方式促進企業創新能力的提升。企業內控通過確保信息流通的透明性和準確性，為創新提供了必要的信息支持。內控系統能夠確保信息在組織內部的有效流通，使得管理層和員工能夠及時獲取市場動態、技術發展趨勢及顧客需求等重要信息。信息流動不僅幫助企業快速響應外部變化，而且能夠激發員工的創新思維和靈感。良好的內控系統能夠有效地減少運營風險，為創新活動提供穩定的平臺。在這樣的環境中，員工更愿意嘗試新的方法，他們知道即使嘗試失敗，也不會對企業造成嚴重的負面影響。內控機制強調合規性和道德標準，對于創新環境的建設同樣重要。創新過程中會遇到各種道德和法律問題，如知識產權保護、數據隱私等。內控系統能夠確保企業在創新過程中遵守相關法律法規和道德標準，從而維護企業的聲譽和可持續發展能力。有效的內控系統能夠通過制定明確的創新流程和標準，提升創新管理的效率。內控不僅關注風險管理，同樣關注流程的優化。企業通過對創新流程進行標準化和規范化，能夠更高效地管理其創新活動，減少無效和重復的勞動，從而加速創新。

（二）建立創新管理體系

企業應根據自身的發展定位和市場環境，明確創新的方向和目標，包括決定企業在創新方面的重點領域，如技術創新、產品創新、服務創新或流程創新等。明確的創新戰略不僅能夠指導企業資源的分配，還能夠為全體員工指明清晰的創新方向，從而促進整個組織的創新意識和動力。企業構建有效的組織結構對于創新管理體系至關重要，涉及如何設計組織架構以促進創新，如設立專門的創新部門、跨部門的創新團隊或創新實驗室等。創新管理體系應該鼓勵跨部門合作，打破部門壁壘，促進知識和信息的共享。創新的組織結構有利于集合不同部門的專業知識，從而增強創新的多樣性和高效性。企業應該努力營造鼓勵嘗試和容忍失敗的文化氛圍，鼓勵員工提出新想法，即使這些想法最終不成功。企業應該對那些積極參與創新活動的員工給予認可和獎勵，以此激勵更多員工參與到創新活動中來。企業建立有效的創新流程和工具是實現創新管理的關鍵，包括創新項目的選擇、開發、評估和實施等各個階段的管理流程。有效的創新流程應該既有助于保持創新項目的方向和焦點，又能保持一定的靈活性以適應不斷變化的環境。企業還應該投資于創新工具和技術，如數據分析軟件、項目管理工具等，以支持創新活動的有效實施。企業應該鼓勵員工不斷學習新知識和技能，以提升企業的創新能力。企業還應建立有效的知識管理系統，以確保創新活動中產生的知識和經驗能夠被有效地記錄和共享。

（三）應用與推廣創新成果

企業將創新成果轉化為實際產品或服務是應用創新成果的核心，需要企業在創新項目初期就考慮其商業化的可能性。有效的市場調研、目標客戶需求分析及競爭環境評估是確保創新成果能夠滿足市場需求并具有競爭力的關鍵。企業還需要考慮如何通過合適的生產流程、供應鏈管理和質量控制將創新成果有效地轉化為高質量的產品或服務。企業制定有效的市場推廣策略對于創新成果的成功轉化至關重要，包括確定目標市場、制定定價策略、選擇合適的銷售渠道及進行市場營銷活動。在市場推廣過程中，清晰地傳達創新成果的獨特價值和優勢是吸引客戶和建立品牌形象的關鍵。企業還應該考慮利用數字營銷、社交媒體和其他現代營銷工具來提高其創新成果的市場可見性和吸引力。企業通過與客戶的緊密合作，可以更好地理解客戶的需求，并據此改進和調整其創新成果。企業還要與行業內的合作伙伴合作，如供應商、分銷商和研究機構的合作，可以幫助企業拓寬創新成果的應用領域和市場范圍。企業可以通過申請專利、商標和版權等保護其創新成果，以防被非法復制或侵犯，從而確保其在市場上的獨特地位和競爭優勢。知識產權的保護還能為企業帶來額外的收入，如通過許可協議、技術轉讓等方式。企業持續跟蹤和評估創新成果的市場表現是不斷優化和提升創新成果的重要環節。企業應通過市場反饋、銷售數據和客戶評價等方式，不斷評估其創新成果的效果，并據此進行必要的調整和改進。持續的迭代和優化有助于企業維持其創新成果的市場競爭力和相關性。

二、創新管理中的內控難點

（一）內控理念滯后

在許多企業中，傳統的管理模式仍然占據主導地位，強調穩定性和風險規避，而不是創新和變革。內控系統往往被設計為防止錯誤和違規行為，而不是促進創新和實驗。保守的企業文化導致內控體系在面對快速變化的市場和技術環境時變得不適應。創新本質上伴隨著高風險，而傳統的內控系統更多是為應對財務和運營風險設計的。當企業開始涉足新技術或新市場時，它們缺乏對這些新領域特有風險的認識和管理經驗。內控體系無法有效識別、評估和應對與創新相關的風險。創新活動通常需要快速反應和適應不斷變化的環境。如果內控體系過于僵化，會影響決策的靈活性和速度。例如，過于嚴格的審批流程和規則延遲創新項目的啟動和執行，從而降低企業的創新效率和反應速度。企業的創新活動越來越多地依賴于人工智能、大數據、云計算等快速發展的新技術。如果內控體系沒有及時更新，以包含對這些新技術的理解和管理，無法有效支持和促進這些技術的應用。在一些企業中，員工將內控視為一種負擔。如果員工對內控的價值和重要性缺乏認識，他們不會積極參與內控體系的實施和改進。態度和認識上的缺失會進一步加劇內控體系在支持創新方面的不足。

（二）內控體系薄弱

對于許多初創企業或中小企業而言，由于資源有限，他們無法投入足夠的資金和人力來建立健全內控體系。企業往往更專注市場開拓和產品開發，對風險管理和內控的重視度不夠。當企業迅速發展時，其內控體系面臨無法適應新的管理需求和日益增加的復雜性挑戰，導致內控效果的減弱。一些企業領導缺乏對內控重要性的充分認識，認為內控是一種非生產性的投入，而不是幫助企業長期穩定發展的必要條件，導致內控被邊緣化，缺乏必要的支持和資源投入。業務的復雜化和國際化使得企業面對的風險類型變得日益多樣化，要求企業的內控體系不僅要處理傳統的財務和運營風險，還要能夠應對技術風險、市場風險、法律和合規風險等。但許多企業缺乏處理這些復雜風險所需的技術和專業知識。有效的內控依賴于信息的及時流通和準確性，如果企業內部的溝通渠道不暢或信息隔閡嚴重，內控體系將難以獲得執行過程中的關鍵信息，從而無法有效發揮作用。在一些企業中，存在著一種對規則和程序的抵觸心理，員工認為嚴格的內控程序限制了他們的創造力和自由度。這種文化背景下，內控措施遭到忽視或抵制，從而影響其有效性。

（三）內控監督不足

內控監督不足常常源于企業對內控重要性的認識不足，尤其是在中小型企業中，內控和風險管理往往被看作是次要的，與日常運營和市場開發相比優先級較低，導致未能充分認識到強化內控監督的必要性，從而忽視了建立有效監督機制的重要性。有效的內控監督需要相應的人力、財力和時間資源的投入。但在資源有限的情況下，企業難以為內控監督提供足夠的資源支持。特別是在經濟壓力大或面臨其他緊迫任務時，企業將資源更多地分配給直接帶來收益的業務活動。有效的內控監督需要對企業的業務流程有深入理解，同時掌握相關的風險管理和內控知識。缺乏專業的內控或審計人員會導致內控監督無法得到有效執行。組織結構和管理體系的問題也會影響內控監督的效果。若責任劃分不明確，或信息在不同部門間傳遞存在障礙，內控監督難以有效實施。如果企業文化傾向于忽視規則和程序，追求短期業績，員工對內控監督有抵觸情緒，認為會影響他們的創造力和效率，導致內控監督難以得到有效執行。

三、加強企業內控促進創新管理的建議

（一）創新內控理念

內控不僅僅是為了避免錯誤和問題，而是為了識別和管理與創新相關的風險，同時促進創新思維和實踐。企業應該將內控視為創新過程的一個支持系統，而不是障礙。企業應該采納更為靈活的內控框架來適應快速變化的市場和技術環境，定期更新內控政策和程序，確保它們能夠適應新的業務模式、技術和市場趨勢。靈活性還意味著允許一定程度的實驗和探索，即使帶來一定的風險。企業鼓勵創新型思維的內控文化是至關重要的，企業應營造鼓勵嘗試和容忍失敗的文化氛圍。在這樣的文化中，員工被鼓勵提出新想法并嘗試新方法，即使這些嘗試不總是成功。企業文化也應該支持跨部門協作，以促進不同背景和技能的人員共同參與創新過程。企業應該增加對內控專業知識和技能的投入，包括培訓內控團隊以理解和應對新興技術和市場趨勢，以及如何在不妨礙創新的情況下有效管理風險。企業還應該考慮引入高級技術來提升內控的效率和效果，如引入數據分析和人工智能工具。企業應該建立一個多層次的內控監督體系，不僅包括管理層的監督，還包括員工的自我監督和同行監督。企業通過在不同層面上實施監督，可以更有效地識別和解決內控問題，同時創建更為開放和透明的創新環境。

（二）完善內控體系

企業應確保內控體系覆蓋所有關鍵的業務流程和領域，包括財務管理、運營流程、合規事項、技術和信息系統。內控體系的設計應綜合考慮企業的規模、行業特性和業務復雜性，確保內控措施既全面又具有針對性。企業應建立清晰、透明的內控政策和程序。政策和程序應詳細說明內控目標、職責分配、操作規范及監控機制。文檔化有助于確保內控措施得到一致理解和有效執行。企業應定期評估內控體系的有效性，并針對新出現的風險和挑戰進行調整，包括通過內部審計、風險評估和績效評價等方式來監控內控體系的實施情況。利用先進的信息技術，包括自動化工具、數據分析和人工智能，是技術發展帶來的機遇，這些工具可以顯著提升內控體系的效率和有效性。技術支持還可以幫助企業更好地管理大數據，實時監控風險，并提供決策支持。企業還應該加強內部溝通和培訓，以確保所有員工都了解內控的重要性和具體要求。員工通過定期的培訓和溝通，可以更好地了解他們在內控體系中的角色和職責，從而有效參與內控活動。企業應建立有效的內部報告和反饋機制，包括為員工提供一個安全的渠道，以報告內控問題或提出改進建議。有效的反饋機制有助于及時發現和解決內控體系中的問題，并鼓勵員工積極參與內控體系的改進。

（三）強化內控監督

企業建立獨立的內控監督機構是強化監督的基礎，應該具備足夠的權限和資源，以確保其監督職能得到有效發揮。它應獨立于日常業務流程，以保證監督的客觀性和公正性。監督機構需要配備有足夠專業知識和經驗的人員，他們能夠深入理解內控的各個方面，并有效識別潛在的風險和問題。審計應包括對內控體系有效性的全面評估，以及對內控政策和程序的執行情況的檢查。審計結果應該被用來識別內控體系中的不足之處，并提出改進建議。定期審計可以幫助企業及時發現并解決內控問題，從而提升整體的內控效果。企業應該定期對內部和外部環境進行風險評估，以識別新風險?；谠u估，企業可以調整其內控策略和措施，以更好地應對這些風險。企業應鼓勵員工積極參與內控過程，如通過報告潛在的風險和違規行為。企業可以建立匿名舉報機制，保護員工的隱私和安全，從而鼓勵員工在發現問題時能夠主動上報。利用數據分析工具可以幫助企業更準確地識別風險和異常情況。企業通過實時數據監控和分析，可以快速響應潛在的風險和問題。企業應該將內控監督發現的問題和建議轉化為具體的改進措施，并持續跟蹤這些措施的實施效果。持續的改進有助于不斷提升內控體系的效能和適應性。

四、案例分析

（一）公司內控情況

A公司成立于1993年2月28日，主要業務涵蓋網絡系統研究開發、電子產品服務和通信服務等。該公司于2000年7月在上海證券交易所上市，坐落于湖北省公安縣。A公司的業務布局表明其在網絡和電子領域有一定的技術研發和市場服務能力。上市公司身份也意味著其業務運作和財務報告須符合證監會及其他監管機構的規定和標準。

A公司的行為表明，其內控系統未能確保財務報告的真實性和透明度，是由于內部審計機制不健全，缺乏有效的財務監督和內部控制措施，導致了操縱財務數據和虛假記載。公司董事會和高級管理層在確保合規性和規范道德行為方面承擔重要職責。在A公司的案例中，存在管理層監督不力或參與造假的情況，導致忽視了內控原則和程序。有效的內控系統應能識別和管理潛在的財務風險，但A公司長期的財務造假行為表明其風險管理機制的嚴重缺失。A公司作為上市公司，其內控失效對外部審計機構中天運的影響也值得關注。中天運作為其財務年報的審計機構，未能識別A公司的內控問題，并發布了無保留意見的內控審計報告，反映出外部審計在評估和驗證公司內控有效性方面的不足。

縱向比較表1中5年來的數據可以發現，重大缺陷所占比例逐年降低，說明政府監督管理力度在加大，上市公司受到約束越來越明顯，企業重要缺陷以上程度越來越少。從整體趨勢來看，上市公司的重大內控缺陷數從2018年的128個逐年下降至2022年的82個。這表明上市公司在重大內控問題上的整體情況有所改善。對應的重大缺陷占比也從2018年的9.36%下降到2022年的5.92%，顯示出相同的改進趨勢。從2018年的1165個逐年變化至2022年的1254個。盡管數量有所波動，但一般缺陷在總缺陷中的占比持續增加，從2018年的85.22%上升到2022年的90.48%，表明雖然重大和重要缺陷得到了有效控制，但在處理一般性問題上仍有待加強。

（二）創新管理效果

A公司作為一家從事網絡系統研究開發、電子產品服務、通信服務的公司，其創新管理效果應在新產品開發、技術改進、市場占有率提升等方面有所體現。而由于涉及重大財務造假，影響了對公司真實創新能力的評估。創新管理還包括對企業內部資源的有效分配和利用，涉及研發投入的效率、人力資源的配置及創新項目的選擇和推進效果。在A公司的案例中，由于內控的嚴重失效，導致了資源分配和利用的效率低下，從而影響了創新管理的整體效果。創新文化的培養、員工創新能力的提升及跨部門協作的加強都是創新管理的重要組成部分。創新管理的效果還與企業的市場表現密切相關，包括新產品或服務的市場接受度、客戶滿意度及創新對企業市場競爭力的提升作用。

（三）局限與反思

內控體系的失敗不僅導致了財務報告的失真，也暴露了公司在確保透明度和責任性方面的根本弱點，反映了對內控重要性的忽視和相關系統與流程的不完善。董事會和高級管理層未能有效履行其對公司合規性和道德行為的監督責任。管理上的缺陷導致了對不當行為的縱容，甚至參與，進而加劇了內控問題的嚴重性。作為A公司的審計機構，中天運未能發現其內控和財務報告中的重大問題，反映了在獨立性、專業判斷和審計質量上的明顯不足。監管機構在早期識別和預防上市公司內控問題方面的不足也在該案例中有所體現。在風險管理方面，A公司的案例反映出對各種風險，特別是財務和運營風險的管理被嚴重忽視。疏忽在財務造假行為中尤為顯著，導致了企業面臨巨大的法律和市場風險。雖然公司注重技術和產品的創新，但卻忽視了管理理念、企業文化和內控制度的創新，是創新管理不可或缺的一部分。A公司的案例為上市公司及其相關方提供了深刻的教訓，在避免類似事件的重演及推動行業和市場的健康發展方面具有重要意義。企業要全面加強內控管理，提高公司治理水平，同時審計機構和監管機構也應提升獨立性和專業性，以確保市場的公平性和透明度。

五、結語

企業內控在推動創新管理方面的核心作用不容小覷，企業應不斷創新和完善內控機制，使之適應快速變化的市場和技術環境。企業日益強化對內控重要性的認識，并持續完善內控體系及其監督，預示著更加光明的未來。內控不再是束縛，而是成為創新和效率提升的加速器。企業將更加靈活地應對市場變化，促進可持續發展，在激烈的商業競爭中占據領先地位。

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（作者單位：中鐵十四局集團有限公司）