電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題與解決對(duì)策

劉建偉

摘要：為落實(shí)《國(guó)家電力公司預(yù)算管理辦法》，踐行電力企業(yè)現(xiàn)代化制度建設(shè)，促進(jìn)電力企業(yè)閉環(huán)管理模式的落地實(shí)施，文章進(jìn)行了深入系統(tǒng)探究。先簡(jiǎn)要分析電力企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題與不足，然后針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)方法與解決對(duì)策，電力企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，樹立全面預(yù)算理念，完善預(yù)算制度，消除全面預(yù)算盲區(qū)；推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高全面預(yù)算效率；嚴(yán)控執(zhí)行過程，發(fā)揮全面預(yù)算價(jià)值；健全考核體系，激活全面預(yù)算動(dòng)力。希望能為電力企業(yè)全面預(yù)算效能的提升提供借鑒。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；全面預(yù)算；解決對(duì)策

全面預(yù)算管理具有全員參與、全過程管理、全方位管理的鮮明特征，主張從電力企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況出發(fā)，對(duì)資源進(jìn)行預(yù)先分配和劃撥，并跟蹤監(jiān)控資源資金的使用情況和實(shí)際經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出，進(jìn)而為電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供助力。近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，城市建設(shè)步伐明顯加快，各地電力企業(yè)紛紛步入高質(zhì)量發(fā)展新階段，如何促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)運(yùn)行，如何借全面預(yù)算管理理念提高企業(yè)運(yùn)行效益、降低企業(yè)成本支出，成為諸多管理者、建設(shè)者關(guān)注的焦點(diǎn)問題，有必要探討研究。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）全面預(yù)算意識(shí)淡薄

全體參與、全員協(xié)同是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要特征，主張將電力企業(yè)的各個(gè)職能部門及工作人員納入到管理范圍之內(nèi)，通過各部門人員的密切配合提高預(yù)算編制的全面性和完整性。如此一來，預(yù)算編制便能夠更好地反映電力企業(yè)未來一階段的資金流向趨勢(shì)和資源配置趨勢(shì)，進(jìn)而為電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資管理提供導(dǎo)向和依據(jù)。在該過程中，員工積極主動(dòng)地配合十分關(guān)鍵，若員工能夠發(fā)自內(nèi)心地認(rèn)同全面預(yù)算管理，并主動(dòng)采集信息、主動(dòng)監(jiān)督自身的預(yù)算執(zhí)行情況，便能夠使全面預(yù)算取得事半功倍的效果。但從電力企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行情況看，很多工作人員的全面預(yù)算意識(shí)較為淡薄，部分員工認(rèn)為全面預(yù)算管理無關(guān)緊要、全面預(yù)算管理與自身工作關(guān)聯(lián)不大，僅將其作為虛浮的口號(hào)、標(biāo)語(yǔ)看待，這很容易影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，為后期預(yù)算執(zhí)行帶來更多障礙。

（二）預(yù)算制度不夠健全

隨著《國(guó)家電力公司預(yù)算管理辦法》的出臺(tái)和實(shí)行，很多電力企業(yè)積極加快了全面預(yù)算管理步伐，從多個(gè)角度入手完善了全面預(yù)算管理機(jī)制，開展了積極的人員培養(yǎng)和理念宣傳，為其他電力企業(yè)和部門作出了表率。但全面預(yù)算管理作為較為新穎的制度體系，需要長(zhǎng)時(shí)間探索建設(shè)和宣傳貫徹，必須有完善的全面預(yù)算制度和流程規(guī)范作保障。很多電力企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算編制制度是較為粗糙的，沒有明確的權(quán)責(zé)分割依據(jù)，部門之間溝通和聯(lián)系較少，容易出現(xiàn)各自為政的情況。部門內(nèi)也沒有專門的崗位設(shè)置，財(cái)務(wù)部門采集、對(duì)接流程繁瑣，容易加重工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，很多電力企業(yè)的預(yù)算編制流程也較為隨意，部分企業(yè)甚至直接參考上一季度、上一年度的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，編制內(nèi)容缺乏客觀性，容易導(dǎo)致預(yù)算編制失真問題，影響全面預(yù)算作用的發(fā)揮。

（三）技術(shù)方法較為陳舊

與傳統(tǒng)預(yù)算方式相比，全面預(yù)算管理模式更突出全過程、全方位特征，主張從電力企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的全過程出發(fā)，進(jìn)行完整系統(tǒng)的支出預(yù)測(cè)，進(jìn)而定量分配資源和資金額度，防止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)浪費(fèi)、挪用的問題，切實(shí)降低管理混亂風(fēng)險(xiǎn)。這種特征決定了在全面預(yù)算管理模式實(shí)施環(huán)節(jié)，必須有可靠的信息采集技術(shù)做支撐，通過技術(shù)手段提高信息的真實(shí)性和全面性，使得全面預(yù)算編制更加客觀和準(zhǔn)確。但當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算編制中，對(duì)于技術(shù)方法的更新明顯相對(duì)滯后，數(shù)據(jù)采集、審核和分析很大程度上依賴人工，容易造成數(shù)據(jù)錯(cuò)漏和失真。部分企業(yè)雖然有意識(shí)地引入信息化技術(shù)、推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，但數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一的問題卻普遍存在，預(yù)算會(huì)計(jì)拿到此類數(shù)據(jù)后，還需要進(jìn)行專門的分析和轉(zhuǎn)換，容易加重負(fù)擔(dān)、影響效率。

（四）預(yù)算執(zhí)行較為困難

全面預(yù)算執(zhí)行的最終目的是實(shí)現(xiàn)降本增效，為電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入活力，實(shí)際操作過程中，不僅要規(guī)范預(yù)算編制流程、創(chuàng)新預(yù)算編制方法，還要推動(dòng)預(yù)算編制的落地運(yùn)行，通過堅(jiān)定執(zhí)行預(yù)算，避免資金和資源的浪費(fèi)。這一過程的實(shí)現(xiàn)是較為困難的，電力企業(yè)必須建立起完善的監(jiān)督管控機(jī)制，但很多電力企業(yè)并未意識(shí)到該問題的重要性，監(jiān)督管理力度相對(duì)薄弱，部門之間沒有專門的聯(lián)合對(duì)賬機(jī)制，容易加劇錯(cuò)賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，阻礙資金配置效率的提升。部門內(nèi)也沒有明確的發(fā)生額核算機(jī)制和實(shí)際發(fā)生額、預(yù)算發(fā)生額對(duì)比分析機(jī)制，容易使全面預(yù)算失去導(dǎo)向價(jià)值和約束價(jià)值，進(jìn)而淪為一紙空談。遇到重大投資項(xiàng)目時(shí)，由于缺乏專門的監(jiān)管機(jī)制，還可能帶來支出嚴(yán)重超限、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。

（五）全面預(yù)算動(dòng)力不足

考核激勵(lì)機(jī)制是全面預(yù)算落地實(shí)行的引擎和動(dòng)力，能夠激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，使全面預(yù)算管理取得事半功倍的效果，在全面預(yù)算環(huán)節(jié)，電力企業(yè)需要重點(diǎn)建設(shè)考核激勵(lì)體系，增加更多與全面預(yù)算相關(guān)的考核指標(biāo)，選擇適宜的考核方法和模式。但大部分電力企業(yè)工作中繼續(xù)沿用KPI關(guān)鍵指標(biāo)法，考核體系未能及時(shí)更新，其中也不包含全面預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，即便員工在全面預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)出現(xiàn)拒不配合、敷衍懈怠等情況，也無法給予有效約束和懲戒。對(duì)于積極配合、主動(dòng)協(xié)作的工作人員，電力企業(yè)也沒有對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，容易打擊員工積極性。部分企業(yè)雖然制定了考核激勵(lì)制度，但激勵(lì)的方式較為單一，過度關(guān)注物質(zhì)激勵(lì)方法，容易增加成本支出，同時(shí)激勵(lì)效果也無法達(dá)到預(yù)期水準(zhǔn)。

（六）人員能力有所欠缺

人員能力同樣是制約電力企業(yè)全面預(yù)算管理的重要因素之一，只有不斷提高預(yù)算會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)人員素養(yǎng)，增強(qiáng)其會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)和實(shí)操技能，才能確保全面預(yù)算管理的順利推行。當(dāng)前電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)相對(duì)欠缺，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期未能更新，培訓(xùn)內(nèi)容重理論而輕實(shí)踐，在業(yè)財(cái)融合和信息化技術(shù)大規(guī)模應(yīng)用的當(dāng)下，很容易出現(xiàn)操作能力缺失、工作效率下降等問題，影響全面預(yù)算數(shù)據(jù)采集效果，增加數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)，影響全面預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)督的實(shí)際效能。在培訓(xùn)結(jié)束之后，很多企業(yè)也沒有對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，無法準(zhǔn)確評(píng)估培訓(xùn)效果，容易造成培訓(xùn)資源的浪費(fèi)。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化宣傳力度，樹立全面預(yù)算理念

全面預(yù)算管理制度的推行需要全體員工的支持和參與，電力企業(yè)在實(shí)際操作過程中，還應(yīng)積極加大宣傳力度，號(hào)召各部門主動(dòng)學(xué)習(xí)、積極配合，充分了解全面預(yù)算對(duì)于電力企業(yè)降本增效的驅(qū)動(dòng)意義和價(jià)值，通過全員參與和協(xié)同，促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行效率的提升，為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入活力。要借助領(lǐng)導(dǎo)層例會(huì)、培訓(xùn)會(huì)契機(jī)，著重強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的功能價(jià)值，以及其在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，使電力企業(yè)管理層率先端正態(tài)度，主動(dòng)了解和學(xué)習(xí)全面預(yù)算的實(shí)施方法、實(shí)施要點(diǎn)，為其他部門領(lǐng)導(dǎo)、部門員工樹立榜樣。同時(shí)，多渠道、多方向探索宣傳模式，采用“顯性+隱性”的復(fù)合宣傳理念，多管齊下滲透正確觀念。一方面，通過組織架構(gòu)的梳理和管理內(nèi)容的細(xì)分，讓各崗位人員認(rèn)識(shí)到自己在全面預(yù)算管理中所扮演的角色，配合更加系統(tǒng)、客觀、公正的考核激勵(lì)體系，幫助員工樹立起集體危機(jī)意識(shí)，建立自身與企業(yè)榮辱與共的認(rèn)知，進(jìn)而主動(dòng)配合，學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)。在各部門內(nèi)部談話、內(nèi)部會(huì)議和培訓(xùn)會(huì)議中，也要重點(diǎn)宣傳全面預(yù)算管理的重要性，提高電力企業(yè)全員重視程度，攜手促進(jìn)制度落實(shí)。另一方面，要發(fā)揮隱性教育的價(jià)值作用，利用企業(yè)走廊、宿舍、辦公區(qū)域空間，張貼“全面預(yù)算、降本增效”等宣傳標(biāo)語(yǔ)，簡(jiǎn)明扼要地闡述全面預(yù)算的價(jià)值意義，讓全面預(yù)算刻在員工頭腦之中，使其主動(dòng)配合預(yù)算數(shù)據(jù)的采集、預(yù)算編制的執(zhí)行工作。現(xiàn)階段電力企業(yè)信息化、數(shù)字化管理頗見成效，很多企業(yè)都開辟了線上宣傳陣地，在全面預(yù)算管理實(shí)行過程中，同樣可以加以利用，定期通過企業(yè)官網(wǎng)、微信公眾號(hào)等線上平臺(tái)，推送全面預(yù)算相關(guān)的內(nèi)容信息，使員工耳濡目染樹立正確觀念和意識(shí)。

（二）完善預(yù)算制度，消除全面預(yù)算盲區(qū)

制度體系具有約束、規(guī)范作用，能夠?yàn)榫唧w的全面預(yù)算管理工作提供導(dǎo)向和依據(jù)。因此，實(shí)踐過程中，電力企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極規(guī)范全面預(yù)算的編制流程和管理流程，借助健全完善的制度體系，徹底消除全面預(yù)算管理盲區(qū)，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。要重點(diǎn)優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，成立專門的電力企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，吸納電力營(yíng)銷、電力生產(chǎn)、規(guī)劃建設(shè)、電力調(diào)度等領(lǐng)域的分管領(lǐng)導(dǎo)和部門主任參與工作，提高領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)的協(xié)同性和配合度。領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理方案規(guī)劃和制度監(jiān)管，結(jié)合電力企業(yè)未來一階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定全面預(yù)算實(shí)施的具體范圍、操作細(xì)節(jié)等，保證全面預(yù)算工作有的放矢、有條不紊地推進(jìn)。在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行階段，領(lǐng)導(dǎo)小組還需要根據(jù)各年度全面預(yù)算編制執(zhí)行情況、匯報(bào)情況，對(duì)具體的制度細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，形成動(dòng)態(tài)化、跟蹤化的調(diào)整監(jiān)督機(jī)制。小組成員還可以對(duì)基層員工的配合情況和完成情況進(jìn)行考核評(píng)估，確保全面預(yù)算管理工作井井有條地開展，做到上傳下達(dá)、快速執(zhí)行。在健全組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置專門的協(xié)同機(jī)制，在各部門之間暢通信息共享渠道，落實(shí)全面預(yù)算管理的責(zé)任和職能。可以設(shè)立專門的預(yù)算專員崗位，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各部門的預(yù)算指標(biāo)編制情況，并將編制成果匯總起來上報(bào)給電力企業(yè)的預(yù)算會(huì)計(jì)部門，由預(yù)算會(huì)計(jì)審核數(shù)據(jù)真實(shí)性、合理性，并與領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)商給出具體的預(yù)算調(diào)整建議，通過審批、改進(jìn)、復(fù)核后編制完整的全面預(yù)算。如此一來，全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容被層層劃撥和落實(shí)到具體崗位之上，能夠更好地激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，同時(shí)促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門、規(guī)劃部門、生產(chǎn)部門、營(yíng)銷部門的協(xié)同運(yùn)作，保證全面預(yù)算管理活動(dòng)的順利開展。

（三）推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高全面預(yù)算效率

電力企業(yè)日常運(yùn)行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)內(nèi)容是多樣的，包含了人員信息、業(yè)務(wù)信息、市場(chǎng)信息等多種類型。如果全面預(yù)算推行過程中未能對(duì)這些信息進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化地采集和整合，可能會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算失真、錯(cuò)漏等問題。因此，實(shí)踐過程中還要積極改變工作思路，通過信息化技術(shù)的引入，加快電力企業(yè)業(yè)財(cái)融合步伐，形成全覆蓋式的預(yù)算信息采集和統(tǒng)籌格局，切實(shí)提高全面預(yù)算的工作效率。可以從如下幾個(gè)角度入手推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，為全面預(yù)算提供助力：一是完善業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)設(shè)施。要結(jié)合電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制訂階段化的業(yè)財(cái)融合發(fā)展計(jì)劃，將設(shè)備購(gòu)入、設(shè)備管理納入到年度預(yù)算編制之中，分階段、分步驟地配齊配全設(shè)備裝置。還應(yīng)當(dāng)加快業(yè)財(cái)融合軟件開發(fā)，將電力企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)與前端ERP、OA系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)時(shí)采集電力企業(yè)業(yè)務(wù)合同簽訂信息、基建投資股權(quán)投資信息、技術(shù)改造費(fèi)用支出信息等，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)收集，避免滯后性帶來的數(shù)據(jù)誤差。二是統(tǒng)一業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)口徑。科目口徑不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一是影響電力企業(yè)業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算的主要障礙，因此，還應(yīng)當(dāng)積極改進(jìn)優(yōu)化，分類別明確融資信息、利潤(rùn)信息、三公經(jīng)費(fèi)等的統(tǒng)計(jì)方法和格式要求，減少后期格式轉(zhuǎn)化工作量，提升全面預(yù)算效率。三是加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合安全管理。信息化手段的引入促進(jìn)了數(shù)據(jù)共享和業(yè)財(cái)融合，但也在一定程度上帶來了安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)一旦遭遇黑客攻擊、病毒入侵或DDoS攻擊，將會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的數(shù)據(jù)泄露、信息丟失等風(fēng)險(xiǎn)。因此，在推動(dòng)信息化的同時(shí)，還應(yīng)做好安全管理，約束管理權(quán)限授予行為，定期升級(jí)系統(tǒng)、更新防火墻，為全面預(yù)算管理提供相對(duì)安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

（四）嚴(yán)控執(zhí)行過程，發(fā)揮全面預(yù)算價(jià)值

全面預(yù)算管理的落地執(zhí)行是一個(gè)持續(xù)化、長(zhǎng)久化過程，需要專業(yè)人員給予動(dòng)態(tài)監(jiān)控，通過多環(huán)節(jié)有效監(jiān)督確保資源合理配置，電力企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理制度時(shí)，還要積極健全監(jiān)督管理機(jī)制，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在搖籃之中。整個(gè)監(jiān)督過程可以分三步：第一，預(yù)算目標(biāo)分解。對(duì)于電力企業(yè)來說，損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等通常是以年度為單位進(jìn)行編制的，預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)籌性、宏觀性特征明顯，執(zhí)行監(jiān)控難度相對(duì)較大。實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)以季度、月度為單位進(jìn)行目標(biāo)分解，為后期的分析評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供支持。第二，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)分析。要以大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托，對(duì)預(yù)算資金消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和評(píng)估，嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)的日清月結(jié)制度，由電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門定期對(duì)賬，供電所、營(yíng)銷部門、客服中心等均要參與，形成對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全方位把控。同時(shí)設(shè)置預(yù)算支出預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)資金消耗量達(dá)到當(dāng)月、當(dāng)季的90%～95%時(shí)，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，提醒管理人員注意，避免出現(xiàn)支出嚴(yán)重超標(biāo)的情況。為方便管理，電力企業(yè)還可以設(shè)計(jì)專門的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算分析模板，結(jié)合利潤(rùn)表、成本費(fèi)用科目分析等，有重點(diǎn)、有目標(biāo)地執(zhí)行全面預(yù)算管理。從電力企業(yè)部門視角看，預(yù)算專員還可以編制專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理簿，每月核算業(yè)務(wù)發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額，以及實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算發(fā)生額之間的差值，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)其中的異常，及時(shí)總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)或上報(bào)不利情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整保障全面預(yù)算管理順利推進(jìn)。電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，有時(shí)會(huì)涉及重大投資事項(xiàng)，如大型變電站投建、大型服務(wù)中心投建等，此時(shí)還應(yīng)當(dāng)實(shí)施預(yù)算管理專項(xiàng)機(jī)制，做到專款專用、高效利用。第三，經(jīng)營(yíng)管理改進(jìn)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的異常和問題，要主動(dòng)協(xié)商進(jìn)行改進(jìn)，通過節(jié)省開支、調(diào)整配置方案等方式解決支出超標(biāo)問題。

（五）健全考核體系，激活全面預(yù)算動(dòng)力

在加強(qiáng)宣傳、完善制度、創(chuàng)新技術(shù)、監(jiān)督執(zhí)行的基礎(chǔ)上，電力企業(yè)還應(yīng)關(guān)注到考核激勵(lì)體系搭建運(yùn)用的必要性，以全面預(yù)算、降本增效為導(dǎo)向，不斷完善考核指標(biāo)和考核方法，使全體員工樹立主人翁意識(shí)，主動(dòng)積極地參與到全面預(yù)算管理過程中來。要重點(diǎn)完善指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，結(jié)合崗位重要程度、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、工作總量等確定具體的指標(biāo)權(quán)重，增強(qiáng)考核評(píng)價(jià)體系對(duì)員工工作成績(jī)的反應(yīng)能力，同時(shí)從全面預(yù)算視角出發(fā)，新增預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算協(xié)同等評(píng)價(jià)指標(biāo)，以部門為單位將預(yù)算目標(biāo)分割、落實(shí)到具體崗位和責(zé)任人，體現(xiàn)全面預(yù)算、全員參與的理念意識(shí)。現(xiàn)階段可采用的考核方法是非常多樣的，KPI關(guān)鍵指標(biāo)考核法、MBO目標(biāo)導(dǎo)向考核法、BSC平衡記分卡法均是常見類型，電力企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選用。使用KPI方法時(shí)，要從電力企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的具體過程出發(fā)，提煉能夠反映員工工作實(shí)效的關(guān)鍵指標(biāo)內(nèi)容，如費(fèi)用記錄的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，成本分析準(zhǔn)確性、預(yù)算分解合理性等，把握關(guān)鍵指標(biāo)增強(qiáng)考核體系對(duì)員工行為的約束作用。MBO目標(biāo)導(dǎo)向考核法使用時(shí)，要以時(shí)間、項(xiàng)目進(jìn)度等為依據(jù)，做好目標(biāo)的細(xì)化拆分，定期評(píng)估工作人員是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，進(jìn)而得到最終的考核分?jǐn)?shù)。但這些考核方法均存在一定短板，其中KPI更適用于預(yù)算會(huì)計(jì)人員的考核，且評(píng)估“預(yù)算分解合理性”等指標(biāo)時(shí)，存在一定的主觀性，難以保證考核準(zhǔn)確度。MBO目標(biāo)導(dǎo)向考核法又缺乏靈活性，容易影響全面預(yù)算執(zhí)行效果。因此，實(shí)踐中更推薦BSC平衡記分卡考核方式，可以從客戶、財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)這幾個(gè)角度出發(fā)，對(duì)員工特定階段內(nèi)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估，保證角度多元性與評(píng)價(jià)客觀性。考核評(píng)價(jià)的同時(shí)也要加強(qiáng)激勵(lì)，綜合運(yùn)用物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)、晉升激勵(lì)、成長(zhǎng)激勵(lì)等方式提高員工積極性。

（六）重視人才培養(yǎng)，增強(qiáng)全面預(yù)算能力

預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員是履行預(yù)算編制職能、監(jiān)督預(yù)算編制執(zhí)行的一線力量，其素養(yǎng)能力直接影響到電力企業(yè)全面預(yù)算管理制度落實(shí)成效，因此，實(shí)踐過程中還應(yīng)當(dāng)給予人才培養(yǎng)更多重視，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的全面預(yù)算能力，增強(qiáng)預(yù)算編制對(duì)資源配置結(jié)果的指導(dǎo)能力和預(yù)估能力，為電力企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定和調(diào)整提供更可靠借鑒。要通過校招、社招、返聘等渠道加強(qiáng)人才選拔和招聘，明確人才選拔的標(biāo)準(zhǔn)和門檻，讓會(huì)計(jì)知識(shí)扎實(shí)、預(yù)算經(jīng)驗(yàn)豐富、管理理念先進(jìn)的人才進(jìn)入電力企業(yè)，為全面預(yù)算管理的推進(jìn)提供助力。對(duì)于現(xiàn)有人才隊(duì)伍，也要積極健全內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，從培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方法、培訓(xùn)考核等角度入手加強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)人員對(duì)于全面預(yù)算的理解和認(rèn)知，增強(qiáng)其全面預(yù)算管理能力。培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)兼顧理論、實(shí)踐兩個(gè)方面，要增加會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，如《國(guó)家電力公司預(yù)算管理辦法》等相關(guān)內(nèi)容，增加預(yù)算會(huì)計(jì)的知識(shí)儲(chǔ)備。同時(shí)為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造更多實(shí)踐訓(xùn)練的機(jī)會(huì)，通過老帶新、示范教學(xué)等方式讓預(yù)算會(huì)計(jì)人員盡快掌握預(yù)算數(shù)據(jù)采集審核技能、業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)使用技巧、預(yù)算編制技巧等。培訓(xùn)方法上，要盡可能做到新穎、多元，可以邀請(qǐng)企業(yè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員開辦講座，面對(duì)面解決預(yù)算會(huì)計(jì)人員在工作中遇到的困惑與疑問，也可以與其他電力企業(yè)合作，定期進(jìn)行訪問與交流，共享全面預(yù)算管理成功經(jīng)驗(yàn)。在培訓(xùn)結(jié)束后還可以考核或知識(shí)競(jìng)賽，及時(shí)檢驗(yàn)全面預(yù)算培訓(xùn)的實(shí)際成效，讓工作人員更好地了解自己短板所在，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行提高和優(yōu)化。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在電力企業(yè)中推行全面預(yù)算管理模式，能夠較好地減少資金浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)效益，促進(jìn)資源的合理配置和使用，實(shí)踐中務(wù)必要給予充分重視。要從電力企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀入手，把握問題、攻堅(jiān)克難，積極加大全面預(yù)算內(nèi)部宣傳力度，在全員范圍內(nèi)普及預(yù)算管理理念，不斷規(guī)范和健全全面預(yù)算制度，用權(quán)責(zé)分明的組織架構(gòu)和制度體系，為全面預(yù)算保駕護(hù)航。同時(shí)引入信息技術(shù)，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高預(yù)算數(shù)據(jù)采集整合的效率。在優(yōu)化全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施全過程監(jiān)督，配合完善的考核體系和人才培訓(xùn)體系，為電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)天津市電力公司武清供電分公司）