電力企業全面預算管理中存在的問題與解決對策

劉建偉

摘要：為落實《國家電力公司預算管理辦法》，踐行電力企業現代化制度建設，促進電力企業閉環管理模式的落地實施，文章進行了深入系統探究。先簡要分析電力企業全面預算管理過程中存在的問題與不足，然后針對性地提出應對方法與解決對策，電力企業應加大宣傳力度，樹立全面預算理念，完善預算制度，消除全面預算盲區；推進業財融合，提高全面預算效率；嚴控執行過程，發揮全面預算價值；健全考核體系，激活全面預算動力。希望能為電力企業全面預算效能的提升提供借鑒。

關鍵詞：電力企業；全面預算；解決對策

全面預算管理具有全員參與、全過程管理、全方位管理的鮮明特征，主張從電力企業的實際運行情況出發，對資源進行預先分配和劃撥，并跟蹤監控資源資金的使用情況和實際經營產出，進而為電力企業戰略目標的達成提供助力。近年來，我國市場經濟平穩發展，城市建設步伐明顯加快，各地電力企業紛紛步入高質量發展新階段，如何促進現代企業制度的建設運行，如何借全面預算管理理念提高企業運行效益、降低企業成本支出，成為諸多管理者、建設者關注的焦點問題，有必要探討研究。

一、電力企業全面預算管理過程中存在的問題

（一）全面預算意識淡薄

全體參與、全員協同是全面預算管理的一個重要特征，主張將電力企業的各個職能部門及工作人員納入到管理范圍之內，通過各部門人員的密切配合提高預算編制的全面性和完整性。如此一來，預算編制便能夠更好地反映電力企業未來一階段的資金流向趨勢和資源配置趨勢，進而為電力企業生產經營、投資管理提供導向和依據。在該過程中，員工積極主動地配合十分關鍵，若員工能夠發自內心地認同全面預算管理，并主動采集信息、主動監督自身的預算執行情況，便能夠使全面預算取得事半功倍的效果。但從電力企業當前的運行情況看，很多工作人員的全面預算意識較為淡薄，部分員工認為全面預算管理無關緊要、全面預算管理與自身工作關聯不大，僅將其作為虛浮的口號、標語看待，這很容易影響全面預算管理的實施效果，為后期預算執行帶來更多障礙。

（二）預算制度不夠健全

隨著《國家電力公司預算管理辦法》的出臺和實行，很多電力企業積極加快了全面預算管理步伐，從多個角度入手完善了全面預算管理機制，開展了積極的人員培養和理念宣傳，為其他電力企業和部門作出了表率。但全面預算管理作為較為新穎的制度體系，需要長時間探索建設和宣傳貫徹，必須有完善的全面預算制度和流程規范作保障。很多電力企業現有的預算編制制度是較為粗糙的，沒有明確的權責分割依據，部門之間溝通和聯系較少，容易出現各自為政的情況。部門內也沒有專門的崗位設置，財務部門采集、對接流程繁瑣，容易加重工作負擔。同時，很多電力企業的預算編制流程也較為隨意，部分企業甚至直接參考上一季度、上一年度的預算指標進行調整，編制內容缺乏客觀性，容易導致預算編制失真問題，影響全面預算作用的發揮。

（三）技術方法較為陳舊

與傳統預算方式相比，全面預算管理模式更突出全過程、全方位特征，主張從電力企業營業活動、投資活動、籌資活動的全過程出發，進行完整系統的支出預測，進而定量分配資源和資金額度，防止生產經營過程中出現浪費、挪用的問題，切實降低管理混亂風險。這種特征決定了在全面預算管理模式實施環節，必須有可靠的信息采集技術做支撐，通過技術手段提高信息的真實性和全面性，使得全面預算編制更加客觀和準確。但當前電力企業全面預算編制中，對于技術方法的更新明顯相對滯后，數據采集、審核和分析很大程度上依賴人工，容易造成數據錯漏和失真。部分企業雖然有意識地引入信息化技術、推進業財融合，但數據口徑、數據格式不統一的問題卻普遍存在，預算會計拿到此類數據后，還需要進行專門的分析和轉換，容易加重負擔、影響效率。

（四）預算執行較為困難

全面預算執行的最終目的是實現降本增效，為電力企業的可持續發展注入活力，實際操作過程中，不僅要規范預算編制流程、創新預算編制方法，還要推動預算編制的落地運行，通過堅定執行預算，避免資金和資源的浪費。這一過程的實現是較為困難的，電力企業必須建立起完善的監督管控機制，但很多電力企業并未意識到該問題的重要性，監督管理力度相對薄弱，部門之間沒有專門的聯合對賬機制，容易加劇錯賬、壞賬風險，阻礙資金配置效率的提升。部門內也沒有明確的發生額核算機制和實際發生額、預算發生額對比分析機制，容易使全面預算失去導向價值和約束價值，進而淪為一紙空談。遇到重大投資項目時，由于缺乏專門的監管機制，還可能帶來支出嚴重超限、挪用等風險。

（五）全面預算動力不足

考核激勵機制是全面預算落地實行的引擎和動力，能夠激發員工的主觀能動性，使全面預算管理取得事半功倍的效果，在全面預算環節，電力企業需要重點建設考核激勵體系，增加更多與全面預算相關的考核指標，選擇適宜的考核方法和模式。但大部分電力企業工作中繼續沿用KPI關鍵指標法，考核體系未能及時更新，其中也不包含全面預算相關內容，即便員工在全面預算實施環節出現拒不配合、敷衍懈怠等情況，也無法給予有效約束和懲戒。對于積極配合、主動協作的工作人員，電力企業也沒有對應的激勵機制，容易打擊員工積極性。部分企業雖然制定了考核激勵制度，但激勵的方式較為單一，過度關注物質激勵方法，容易增加成本支出，同時激勵效果也無法達到預期水準。

（六）人員能力有所欠缺

人員能力同樣是制約電力企業全面預算管理的重要因素之一，只有不斷提高預算會計團隊人員素養，增強其會計理論基礎和實操技能，才能確保全面預算管理的順利推行。當前電力企業生產經營過程中，對于預算會計人員的培養相對欠缺，隊伍結構長期未能更新，培訓內容重理論而輕實踐，在業財融合和信息化技術大規模應用的當下，很容易出現操作能力缺失、工作效率下降等問題，影響全面預算數據采集效果，增加數據失真風險，影響全面預算編制和執行監督的實際效能。在培訓結束之后，很多企業也沒有對應的考核機制，無法準確評估培訓效果，容易造成培訓資源的浪費。

二、電力企業全面預算管理過程中存在問題的對策

（一）強化宣傳力度，樹立全面預算理念

全面預算管理制度的推行需要全體員工的支持和參與，電力企業在實際操作過程中，還應積極加大宣傳力度，號召各部門主動學習、積極配合，充分了解全面預算對于電力企業降本增效的驅動意義和價值，通過全員參與和協同，促進全面預算執行效率的提升，為電力企業可持續發展注入活力。要借助領導層例會、培訓會契機，著重強調全面預算的功能價值，以及其在企業戰略規劃和生產經營中的作用，使電力企業管理層率先端正態度，主動了解和學習全面預算的實施方法、實施要點，為其他部門領導、部門員工樹立榜樣。同時，多渠道、多方向探索宣傳模式，采用“顯性+隱性”的復合宣傳理念，多管齊下滲透正確觀念。一方面，通過組織架構的梳理和管理內容的細分，讓各崗位人員認識到自己在全面預算管理中所扮演的角色，配合更加系統、客觀、公正的考核激勵體系，幫助員工樹立起集體危機意識，建立自身與企業榮辱與共的認知，進而主動配合，學習全面預算管理相關知識。在各部門內部談話、內部會議和培訓會議中，也要重點宣傳全面預算管理的重要性，提高電力企業全員重視程度，攜手促進制度落實。另一方面，要發揮隱性教育的價值作用，利用企業走廊、宿舍、辦公區域空間，張貼“全面預算、降本增效”等宣傳標語，簡明扼要地闡述全面預算的價值意義，讓全面預算刻在員工頭腦之中，使其主動配合預算數據的采集、預算編制的執行工作。現階段電力企業信息化、數字化管理頗見成效，很多企業都開辟了線上宣傳陣地，在全面預算管理實行過程中，同樣可以加以利用，定期通過企業官網、微信公眾號等線上平臺，推送全面預算相關的內容信息，使員工耳濡目染樹立正確觀念和意識。

（二）完善預算制度，消除全面預算盲區

制度體系具有約束、規范作用，能夠為具體的全面預算管理工作提供導向和依據。因此，實踐過程中，電力企業還應當積極規范全面預算的編制流程和管理流程，借助健全完善的制度體系，徹底消除全面預算管理盲區，提高全面預算管理質量。要重點優化電力企業內部的組織架構，成立專門的電力企業全面預算管理領導小組，吸納電力營銷、電力生產、規劃建設、電力調度等領域的分管領導和部門主任參與工作，提高領導架構的協同性和配合度。領導小組主要負責全面預算管理方案規劃和制度監管，結合電力企業未來一階段的戰略目標，確定全面預算實施的具體范圍、操作細節等，保證全面預算工作有的放矢、有條不紊地推進。在預算計劃執行階段，領導小組還需要根據各年度全面預算編制執行情況、匯報情況，對具體的制度細節進行調整優化，形成動態化、跟蹤化的調整監督機制。小組成員還可以對基層員工的配合情況和完成情況進行考核評估，確保全面預算管理工作井井有條地開展，做到上傳下達、快速執行。在健全組織架構的基礎上，還應設置專門的協同機制，在各部門之間暢通信息共享渠道，落實全面預算管理的責任和職能。可以設立專門的預算專員崗位，負責統計各部門的預算指標編制情況，并將編制成果匯總起來上報給電力企業的預算會計部門，由預算會計審核數據真實性、合理性，并與領導小組協商給出具體的預算調整建議，通過審批、改進、復核后編制完整的全面預算。如此一來，全面預算管理的工作內容被層層劃撥和落實到具體崗位之上，能夠更好地激發員工主觀能動性，同時促進電力企業財務部門、規劃部門、生產部門、營銷部門的協同運作，保證全面預算管理活動的順利開展。

（三）推進業財融合，提高全面預算效率

電力企業日常運行過程中產生的數據內容是多樣的，包含了人員信息、業務信息、市場信息等多種類型。如果全面預算推行過程中未能對這些信息進行全方位、動態化地采集和整合，可能會導致全面預算失真、錯漏等問題。因此，實踐過程中還要積極改變工作思路，通過信息化技術的引入，加快電力企業業財融合步伐，形成全覆蓋式的預算信息采集和統籌格局，切實提高全面預算的工作效率。可以從如下幾個角度入手推動業財融合，為全面預算提供助力：一是完善業財融合基礎設施。要結合電力企業發展現狀，制訂階段化的業財融合發展計劃，將設備購入、設備管理納入到年度預算編制之中，分階段、分步驟地配齊配全設備裝置。還應當加快業財融合軟件開發，將電力企業數據庫系統與前端ERP、OA系統對接，實時采集電力企業業務合同簽訂信息、基建投資股權投資信息、技術改造費用支出信息等，實現實時化、動態化的數據收集，避免滯后性帶來的數據誤差。二是統一業財融合數據口徑。科目口徑不統一、數據格式不統一是影響電力企業業財融合和全面預算的主要障礙，因此，還應當積極改進優化，分類別明確融資信息、利潤信息、三公經費等的統計方法和格式要求，減少后期格式轉化工作量，提升全面預算效率。三是加強業財融合安全管理。信息化手段的引入促進了數據共享和業財融合，但也在一定程度上帶來了安全風險，企業數據庫一旦遭遇黑客攻擊、病毒入侵或DDoS攻擊，將會出現大規模的數據泄露、信息丟失等風險。因此，在推動信息化的同時，還應做好安全管理，約束管理權限授予行為，定期升級系統、更新防火墻，為全面預算管理提供相對安全的網絡環境。

（四）嚴控執行過程，發揮全面預算價值

全面預算管理的落地執行是一個持續化、長久化過程，需要專業人員給予動態監控，通過多環節有效監督確保資源合理配置，電力企業在實行全面預算管理制度時，還要積極健全監督管理機制，發現異常及時預警，將風險隱患扼殺在搖籃之中。整個監督過程可以分三步：第一，預算目標分解。對于電力企業來說，損益預算、現金流量預算等通常是以年度為單位進行編制的，預算目標統籌性、宏觀性特征明顯，執行監控難度相對較大。實際操作時，應當以季度、月度為單位進行目標分解，為后期的分析評估和風險預警提供支持。第二，執行風險分析。要以大數據技術為依托，對預算資金消耗情況進行統計和評估，嚴格執行電費的日清月結制度，由電力企業財務部門牽頭組織各部門定期對賬，供電所、營銷部門、客服中心等均要參與，形成對電力企業財務狀況的全方位把控。同時設置預算支出預警指標，當資金消耗量達到當月、當季的90%～95%時，及時進行預警，提醒管理人員注意，避免出現支出嚴重超標的情況。為方便管理，電力企業還可以設計專門的業務、財務預算分析模板，結合利潤表、成本費用科目分析等，有重點、有目標地執行全面預算管理。從電力企業部門視角看，預算專員還可以編制專門的財務預算管理簿，每月核算業務發生額、累計發生額，以及實際發生額與預算發生額之間的差值，通過對比發現其中的異常，及時總結成功經驗或上報不利情況，動態調整保障全面預算管理順利推進。電力企業經營發展過程中，有時會涉及重大投資事項，如大型變電站投建、大型服務中心投建等，此時還應當實施預算管理專項機制，做到專款專用、高效利用。第三，經營管理改進。對于發現的異常和問題，要主動協商進行改進，通過節省開支、調整配置方案等方式解決支出超標問題。

（五）健全考核體系，激活全面預算動力

在加強宣傳、完善制度、創新技術、監督執行的基礎上，電力企業還應關注到考核激勵體系搭建運用的必要性，以全面預算、降本增效為導向，不斷完善考核指標和考核方法，使全體員工樹立主人翁意識，主動積極地參與到全面預算管理過程中來。要重點完善指標評價體系，結合崗位重要程度、風險等級、工作總量等確定具體的指標權重，增強考核評價體系對員工工作成績的反應能力，同時從全面預算視角出發，新增預算執行、預算協同等評價指標，以部門為單位將預算目標分割、落實到具體崗位和責任人，體現全面預算、全員參與的理念意識。現階段可采用的考核方法是非常多樣的，KPI關鍵指標考核法、MBO目標導向考核法、BSC平衡記分卡法均是常見類型，電力企業可以根據實際情況選用。使用KPI方法時，要從電力企業全面預算執行的具體過程出發，提煉能夠反映員工工作實效的關鍵指標內容，如費用記錄的及時性、準確性，成本分析準確性、預算分解合理性等，把握關鍵指標增強考核體系對員工行為的約束作用。MBO目標導向考核法使用時，要以時間、項目進度等為依據，做好目標的細化拆分，定期評估工作人員是否達到預期目標，進而得到最終的考核分數。但這些考核方法均存在一定短板，其中KPI更適用于預算會計人員的考核，且評估“預算分解合理性”等指標時，存在一定的主觀性，難以保證考核準確度。MBO目標導向考核法又缺乏靈活性，容易影響全面預算執行效果。因此，實踐中更推薦BSC平衡記分卡考核方式，可以從客戶、財務、內部運營、學習與成長這幾個角度出發，對員工特定階段內的表現進行評估，保證角度多元性與評價客觀性。考核評價的同時也要加強激勵，綜合運用物質激勵、精神激勵、晉升激勵、成長激勵等方式提高員工積極性。

（六）重視人才培養，增強全面預算能力

預算會計和財務管理人員是履行預算編制職能、監督預算編制執行的一線力量，其素養能力直接影響到電力企業全面預算管理制度落實成效，因此，實踐過程中還應當給予人才培養更多重視，切實提高企業內部財務團隊的全面預算能力，增強預算編制對資源配置結果的指導能力和預估能力，為電力企業戰略計劃的制定和調整提供更可靠借鑒。要通過校招、社招、返聘等渠道加強人才選拔和招聘，明確人才選拔的標準和門檻，讓會計知識扎實、預算經驗豐富、管理理念先進的人才進入電力企業，為全面預算管理的推進提供助力。對于現有人才隊伍，也要積極健全內部培訓機制，從培訓內容、培訓方法、培訓考核等角度入手加強預算會計人員對于全面預算的理解和認知，增強其全面預算管理能力。培訓內容上，應當兼顧理論、實踐兩個方面，要增加會計相關法律法規內容，如《國家電力公司預算管理辦法》等相關內容，增加預算會計的知識儲備。同時為會計人員創造更多實踐訓練的機會，通過老帶新、示范教學等方式讓預算會計人員盡快掌握預算數據采集審核技能、業財融合系統使用技巧、預算編制技巧等。培訓方法上，要盡可能做到新穎、多元，可以邀請企業優秀會計人員開辦講座，面對面解決預算會計人員在工作中遇到的困惑與疑問，也可以與其他電力企業合作，定期進行訪問與交流，共享全面預算管理成功經驗。在培訓結束后還可以考核或知識競賽，及時檢驗全面預算培訓的實際成效，讓工作人員更好地了解自己短板所在，進而有針對性地進行提高和優化。

三、結語

綜上所述，在電力企業中推行全面預算管理模式，能夠較好地減少資金浪費，提高企業經營生產效益，促進資源的合理配置和使用，實踐中務必要給予充分重視。要從電力企業全面預算管理現狀入手，把握問題、攻堅克難，積極加大全面預算內部宣傳力度，在全員范圍內普及預算管理理念，不斷規范和健全全面預算制度，用權責分明的組織架構和制度體系，為全面預算保駕護航。同時引入信息技術，推進業財融合，提高預算數據采集整合的效率。在優化全面預算管理的基礎上，實施全過程監督，配合完善的考核體系和人才培訓體系，為電力企業的可持續發展奠定堅實基礎。

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（作者單位：國網天津市電力公司武清供電分公司）