數字化背景下審計工作智慧轉型創新路徑思考

摘 要：新時期下，各行各業都在持續推進數字化發展。就審計工作而言，當企業能夠堅持以數字化改革為牽引，積極探索智慧轉型策略，就能夠有效實現科技強審、審計“智治”。然而縱觀實際，可以發現，當前審計工作仍面臨諸多問題，致使其智慧轉型之路阻礙重重。對此，本文將圍繞數字化背景下審計工作突出問題、智慧轉型意義及創新轉型路徑，展開多角度分析論述，以便助力廣大企業強化數字賦能，全面加快智慧轉型步伐，切實推進審計工作全方位重塑，從而促使新時代審計取得高質量發展。

關鍵詞：數字化背景；審計工作；智慧轉型；創新路徑

中圖分類號：F239.1" 文獻標識碼：A" 文章編號：1673-260X（2024）12-0063-04

審計是助力企業高效發展的“經濟衛士”，是推動國家治理的重要力量。21世紀以來，科技強審成了審計活動最顯著的特征之一。同時，隨著數字化、信息化快速發展，企業審計對數據管理及應用的要求顯著提高，但傳統審計時常存在數據類型繁雜、流程不規范、資源利用率低等問題，已難以滿足現階段審計工作需求，因而積極探索審計智慧轉型策略，已成為必然趨勢。基于此，廣大企業要保持與時俱進理念，精準捕捉審計轉型之路中的障礙，并主動制定優化策略，切實促進數字技術與審計業務有機融合，以便讓新時期審計工作不斷綻放“智慧色彩”。

1 智慧審計內涵及特征分析

1.1 智慧審計內涵分析

智慧審計主要依托大數據、人工智能、云計算等新型技術，對審計數據展開全面搜集、深入分析和精準評估。相較于傳統審計，智慧審計無論在作業方式還是價值輸出模式方面，都具有明顯優勢。數字化背景下，智慧化審計建設能夠讓審計工作更全面、更精確，從而為企業發展提供更可靠依據。

1.2 智慧審計特征分析

1.2.1 審計要素網絡化

傳統審計活動各環節多依賴人工，不僅效率低下，還容易存在一定錯誤率。數字化背景下的智慧審計，各流程可以有效依托信息技術及網絡手段，在網絡及技術工具支持下，能夠對所需數據資源進行全面采集，對信息材料展開實時傳輸，并確保審計對象被全面評估，從而真正實現聚網增效。

1.2.2 審計流程智能化

數字化背景下的智慧審計，打破了以往審計對數據挖掘能力弱、對業務流程把控不佳等問題，在智能化平臺、先進技術引領下，能夠使數據采集及處理更精準，能夠讓審計分析更具深度和廣度，能夠對審計對象存在的潛在風險獲得實時監控和預測，使各環節獲得精細管理，由此切實展現審計全過程智能化特性。

1.2.3 審計業務高效化

在審計智慧轉型過程中，借助數字化技術及網絡平臺，能夠有效搭建嚴密且精準的線上智能審計體系、審計系統。依托先進技術手段，可以減少人工干預，使前期搜集審計數據材料過程更加高效快捷，還可以讓各項審計數據之間的規律、關聯更直觀呈現出來，提供更為有效的審計結果，從而優化審計流程，提升審計效率，并確保企業在審計活動支持下不斷調整發展方向。

2 數字化背景下審計工作智慧轉型面臨的阻礙

2.1 缺乏先進認知理念，智慧化審計思維弱

隨著數字化時代的到來，企業審計工作面臨巨大的轉型挑戰[1]。促使傳統審計朝著智慧化方向轉型，是新時代審計工作必由之路。然而從實際出發，可以看到，智慧理念尚未深入人心，審計工作轉型阻礙重重。導致相關問題的原因，一方面在于企業領導重視程度不足，系列工作常常停留在口頭理論層面，難以在企業內部形成較強的影響力。另一方面，由于審計人員仍受傳統審計模式限制，缺乏進取意識和智慧化審計思維，并對數字技術、先進工作方法存在畏難和抵觸心理，難以及時轉變傳統工作策略。在諸多因素影響下，審計智慧化轉型成果收效甚微。

2.2 缺乏全面統籌規劃，數字文化浸潤不足

數字化轉型不僅改變了企業的運營模式，也對內部審計提出了更高的要求[2]。審計工作智慧轉型不僅僅是將審計陣地從線下轉移到線上，也不僅僅是單純地依靠信息系統、審計軟件而實現的。審計環節紛繁復雜，所涉及信息資源眾多，要想使計劃制定、審計分析、審計實施、管理活動都更具智慧性，需要保持整體思維，對各環節展開精細化管理。然而部分企業對此缺乏統籌規劃，疏于進行數字化平臺或信息系統建設，審計數據、資源獲取難度較大，審計環節效率低下。同時，在實踐審計中，相關人員缺乏真正的技術累積和探索試錯，未能完成長期的積累和沉淀，從而導致數字化、智慧化文化氛圍熏陶不足。

2.3 缺乏復合人才支持，隊伍建設有待加強

審計工作專業性、實操性極強。數字化背景下，在推動審計工作朝智慧型方向發展時，既要求審計人員有扎實的專業知識，又要能夠對數字技術、大數據、信息系統、智慧平臺等進行熟練運用。但從實際來看，部分企業審計部門缺乏復合型人才支持，審計人員綜合素質參差不齊，經驗豐富的審計人員雖有開闊的工作思路，但缺乏數據思維、先進技術應用能力，難以形成創新性、智慧化工作模式，而善用先進技術、信息系統的年輕審計工作者，在專業知識、經驗能力方面則略有欠缺。在復合型人才缺失的局面下，審計隊伍力量不足，制約了審計工作智慧轉型步伐。

2.4 缺乏明確規范指導，審計準則有待完善

制定科學有效的審計準則，既能夠促使審計人員遵守行為規范，提升自身業務水平，又能夠確保審計活動質量。然而隨著數字化發展步伐加快，智慧審計在多環節都出現變化，傳統審計準則已然難以進行全過程規范。缺乏針對數字化、智慧化審計操作的明細指南。一方面，將難以對審計人員工作過程、行為動態進行高效管控和規范，另一方面，還會使現代化審計存在滯后性，并影響審計工作效率及質量。

2.5 缺乏信息支撐能力，數字體系建設不足

數字化背景下審計工作智慧轉型，致力于將業務與數字技術、大數據、人工智能等進行深度融合，以便增添審計業務網絡化、智能化、數字化亮點。然而受技術、人才、資金、認知理念等多方面因素限制，部分企業數字化建設相對落后，云、網、端等資源較為匱乏，基礎設備迭代升級速度難以跟上，且審計系統、審計平臺開發力度不足，從而致使信息化、智慧化支撐能力較弱，數據資源利用率差，數字體系建設不夠完善，極大程度上削弱了審計轉型效果。

3 數字化背景下審計工作智慧轉型的意義

3.1 有助于加強數據資源利用保護，全面降低審計風險

面對數字化帶來的深刻變革，內部審計的傳統模式和方法亟須更新以適應新的發展要求[3]。廣大企業若能順應時代發展，不斷采用創新審計工具，搭建信息化審計平臺，有助于提供多源異構數據處理、標準化體系建立及對外服務等信息資源支持，從而打破審計數據孤島狀態，快速實現資源整合、資源共享。尤其是對跨企業、跨行業、跨地區所需的審計信息而言，都能依托先進技術、優質系統平臺，精準實現可靠收集，并減少傳統審計報錯風險。同時，還能夠實現抽樣審計到全樣本審計的轉變，系列審計資源在運用及呈現上也會變得更加透明，能夠極大程度提高審計結果的準確性，減少數據分析和專業判斷的失誤及風險。

3.2 有助于打破審計工作時空界限，切實提高審計效率

傳統審計活動多以現場查詢為主，當被審單位距離較遠時，還需要付出更多交通成本、時間成本。在時間、距離、人力等因素限制下，傳統審計效率相對低下。數字化背景下，通過推動審計智慧轉型，依托網絡、技術工具支持，能使審計人員遠程收集、查詢所需信息資源，并將各項數據高效、快捷、安全地傳輸至審計系統，即便審計部門人員分散各地，也能夠協同完成審計任務。由此一來，能夠有效打破時空限制，切實節約資金成本、時間成本及人力成本，并使審計效率得以全面提升。

3.3 有助于拓寬審計活動服務范圍，提升科學管理水平

數字化背景下，不斷助推審計進行智慧化轉型，依托可視化技術，對審計對象展開實時監測，對其經營狀況、信息數據、業務邏輯展開系統分析，可以深入了解被審計單位，并為其提供科學全面的數據分析服務。同時，利用大數據分析技術可以更有效地發現企業風險，智慧審計可以實現自動化審計、精細化管理和智能化決策[4]，以此確保審計數據真正發揮應有價值。若企業依照審計結果靈活調整發展策略，能夠有效助力企業實現高質量發展，全面提升管理水平，進一步增強企業自身競爭力。

3.4 有助于促進審計方式不斷創新，有效增強審計效能

數字化背景下，促使審計朝著智慧化方向前進，能夠全面推進審計方式優化創新。一是切實減少各環節人工干預、人力資源投入，使審計活動人力資源得到合理配置。二是完善管理過程，促使審計方法、文書模板、審批流程、審計成果、過程規范得到統一管理，從而提升審計效能。三是在數字化技術、智慧型模式支持下，切實保障審計全過程更加透明，審計監督過程更加有力，從而真正點燃新時期審計“智慧火花”。

4 數字化背景下審計工作智慧轉型創新路徑探析

4.1 加強智慧轉型規劃，全面打破傳統思維桎梏

新時期背景下，數字化技術飛速發展，信息材料和數據資源搜集、接收、審核渠道及方式不斷更新，并呈現高效、快捷特征。為進一步提升審計活動質量，助力企業更好發展，各審計部門要保持與時俱進理念，及時打破傳統人工審計思維桎梏，改變傳統審計工作模式，充分認識到推動審計進行智慧轉型的重要性和必然性，并從業務和技術等層面出發，主動做好長期規劃和全面統籌。

一方面，企業領導團隊要增強重視度，要有堅定推動審計智慧轉型的決心、信心和恒心，同時還要圍繞轉型工作強化頂層設計，從戰略全局角度進行科學謀劃，切實抓好宏觀管理、微觀管理、常態管理等多個方面，確保審計計劃、審計分析、審計實施、審計報告、審計管理等重大環節事項得以協調推進，以便為轉型改革指明方向，提供有力指導。

另一方面，還要及時革新審計人員固有思維理念。可以采用制定考核指標、實施文化浸潤等方式，使其自覺將審計職責與數字化、智慧化轉型加以關聯，并以創新思維、全新視角，將審計工作與業務活動進行有機融合，同時借助數字化技術、先進數據管理設備，為審計活動注入“智慧源泉”。

4.2 加強創新技術應用，有效提高智慧審計效率

古語云：“工欲善其事，必先利其器。”審計智慧轉型需要依托數字技術、大數據、人工智能、網絡設施等資源。為進一步推進審計智慧轉型，廣大企業要注重加大投入，從基礎資源、創新技術等方面入手，全面做好軟硬環境建設，以便為數字化背景下審計工作奠定堅實基礎。

首先，要構建良好數字化環境，對云、網、端等技術資源進行整合改造、優化升級與全面部署，確保其能夠成為審計工作的“智慧中樞”，應用于多元業務場景，并為實時審計、跨時空審計、數據整合、動態研判等活動提供自然語言處理技術、數據挖掘技術等有力支持。

其次，要深化推進審計智慧系統建設，一是構建審計項目管理平臺，確保審計環節從線下全方位轉移至線上，助力業務全過程信息化，同時保障審計對象全覆蓋，審計數據得以高效化、便捷化引入及應用。二是搭建審計分析系統，促使各項數據資源能夠更高效地完成篩選、對比、分析，從而推動審計結果生成。三是要依托數字技術，針對企業不同業務場景，開發與之對應的審計模型，以便實現“業審融合”，精準鎖定企業發展過程中的風險靶點，確保所有問題事項都能夠及時被排查，并得以高效解決。

4.3 加強審計人才培訓，切實推動智慧團隊建設

人才始終是第一資源。數字化背景下，企業內部審計要逐漸朝著大數據應用、信息資源整合的方向發展，在這個過程中要加強人才建設及資源建設[5]。因此，企業要對審計人員綜合素質、專業能力提出更高要求，審計工作者不僅要有扎實的專業知識、與時俱進的思想理念，還要有較強的學習能力，能夠快速適應并掌握數字化技術、創新審計模式，以便靈活應對智慧轉型過程中面臨的各類問題和機遇挑戰。對此，廣大企業要牢牢把握人才重點，并采取多種措施，培養一批具有先進理念、先進技能的復合型人才，從而切實構建優質審計隊伍。

首先，企業審計部門可以通過主題教育、學習交流等形式，營造濃厚文化氛圍，促使審計人員能夠在潛移默化中轉變審計思維，保持智慧審計理念，從而為高效審計活動注入“強勁動能”。同時，還要構建“審計學堂”，定期開展數字化技術培訓，促使審計人員能夠熟悉人工智能、云計算、大數據、信息系統、網絡平臺，并熟練掌握數據采集、數據存儲、數據管理等方面專業技能，同時能利用可視化、機器學習、AI等技術方法開展包含可視化分析、多維分析、趨勢分析、預測分析等的綜合性數據分析。此外，還要注重“研審結合”，組織審計人員針對數字化背景下審計智慧轉型相關問題進行課題研究，以便全面提升審計人員理論認知水平和實踐技術應用能力，從而打造現代化高質量審計團隊。

4.4 加強審計準則建設，著力推進智慧體系搭建

俗話說：“沒有規矩，不成方圓。”數字化背景下，在推進審計工作朝智慧方向轉型時，也要在相應準則和規矩內實施開展，以此才能對審計人員起到規范和指導作用，并使行業發展更加蓬勃。

首先，要從宏觀角度出發，加強對審計人員的法律法規滲透，使其能夠在法律允許范圍內開展智慧審計流程，以便減少各類風險問題發生。同時，要持續完善數字化背景下智慧審計準則。一是要對審計人員聘用、審計干部準入制度進行重新設計，確保從源頭選拔一批兼具較高專業素質、較強技術能力及干事創業精神的優質從業人員和領導干部，以便加快推進智慧審計專業步伐。二是要建立健全協調機制，促使審計部門能夠做好與多部門的協調配合，組建跨部門、跨地區的專業審計團隊，并能借助大數據、人工智能、互聯網等數字技術，對審計對象的數據資源進行整合運用，以便確保審計工作范圍的完整性和全面性。三是要完善數據采集和管理機制，以便高效實現“分散采集，集中管理”，并能做到明確權屬、分類查詢，同時還要在發現風險問題后及時借助智能平臺發送預警消息。四是要完善審計事項跟蹤落實機制，可以根據審計平臺提供的分析結果，啟動工單管理功能，并使審計人員依照工單問題進行跟蹤處理，從而保障各類問題得以全面掃清。五是構建監督考核機制，要圍繞審計智慧轉型過程中審計人員的業務水平、行為規范等進行多維度監督評價，以便規避違規和違法事件，全面提升審計人員業務素養，從而助力審計智慧轉型得以提質增效。

4.5 加強數據資源保護，深化審計活動成果運用

數字化背景下的審計智慧轉型存在信息系統、技術應用方面存在一定風險阻礙，比如云計算面臨訪問不當、系統漏洞、接口安全性不強等威脅，由此會導致審計單位大量需要保密的數據信息會出現泄漏、被盜、丟失等安全風險。

內部審計的數字化轉型是適應新審計環境變化的需要，也是創新內部審計工作和加快企業轉型變革的需求[6]。為確保智慧轉型工作更加順利高效，企業審計部門要加強數據資源保護，并針對數據安全問題，做好多項應對措施。一是要定期開展知識培訓，促使審計人員增強網絡安全意識和提高應急管理水平。二是要定期開展檢查，對信息系統、網絡設備、終端等進行逐一排查，確保各類安全漏洞及時得以修復，以及防病毒軟件能夠正常運作，由此幫助被審計單位降低或消除數據安全風險。此外，各企業在完成審計活動后，還要依照審計結果制定針對性解決方案，以便促使智慧審計實現完美閉環，從而助力企業各業務流程得以優化，同時真正達到以審促建的良好效果。

5 結語

數字化背景下進行審計工作智慧轉型，無論是對于審計部門建設還是企業發展，都具有深遠影響。在未來，廣大企業要緊跟數字化發展步伐，以先進理念和智慧思維，多舉措推進審計活動，以便為現代化審計增添“智慧亮色”，并助力企業朝著更好的方向邁進。

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參考文獻：

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