數(shù)字化時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

摘 要：數(shù)字化時(shí)代下，數(shù)據(jù)、算力和算法飛速發(fā)展，日益成為潛力巨大的重要資產(chǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)理應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，以搭建內(nèi)審工作平臺(tái)為抓手，加快推進(jìn)信息化建設(shè)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，提升審計(jì)效率。但現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)仍面臨諸多困境與挑戰(zhàn)，文章聚焦于此，結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)，提出高校內(nèi)審信息化建設(shè)的建議及內(nèi)審工作平臺(tái)框架構(gòu)想，并著重闡述該平臺(tái)融合大數(shù)據(jù)理念在長(zhǎng)效整改、數(shù)據(jù)分析中的運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)審信息化優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化時(shí)代 高校內(nèi)部審計(jì) 信息化建設(shè)

中圖分類號(hào)：F239 "文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2025）01-116-03

《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，要全面推進(jìn)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)。數(shù)字化時(shí)代，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、算力網(wǎng)絡(luò)等新興前沿技術(shù)的研究應(yīng)用，為社會(huì)發(fā)展注入源源不斷的新質(zhì)生產(chǎn)力，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、產(chǎn)業(yè)變革、戰(zhàn)略決策等正不可避免被深刻重塑。高校內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校治理體系中的重要組成部分，與國(guó)家審計(jì)相互支持、協(xié)同配合，更應(yīng)積極轉(zhuǎn)變角色，主動(dòng)擁抱數(shù)字化時(shí)代，大力推進(jìn)信息化建設(shè)和智慧工作平臺(tái)構(gòu)建，提升數(shù)字化審計(jì)能力和審計(jì)監(jiān)督效率，以高質(zhì)量審計(jì)助推學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)概述

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的定義

現(xiàn)階段對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)的概念界定，學(xué)界尚未達(dá)成共識(shí)，目前公認(rèn)的定義為：在數(shù)字化背景下，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)用審計(jì)專業(yè)知識(shí)和信息化技術(shù)，依托智慧審計(jì)平臺(tái)開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程，主要包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和審計(jì)信息化管理，這也是本文內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)采用的定義。其關(guān)鍵在于應(yīng)用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)綜合分析機(jī)制，依托智慧審計(jì)工作平臺(tái)，集合審計(jì)的過(guò)程性要素，包括法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則、審計(jì)實(shí)施流程、審計(jì)重點(diǎn)等，部分替代現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作或?qū)ΜF(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行有益補(bǔ)充，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)優(yōu)勢(shì)。與之對(duì)應(yīng)的，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)則指在高校內(nèi)部審計(jì)工作中融合云計(jì)算、智能化交互等先進(jìn)技術(shù)，全面提升高校內(nèi)審業(yè)務(wù)的信息化水平，以“數(shù)字賦能”推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義

1.貫徹落實(shí)上級(jí)文件的有力響應(yīng)。2020年2月25日，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（中華人民共和國(guó)教育部令第47號(hào)）第二十八條指出，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理念和方法，……加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，全面提高審計(jì)效率”。無(wú)獨(dú)有偶，2023年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織修訂《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，新增第十八條明確規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注數(shù)字環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響”。由此可見(jiàn)，數(shù)字化與信息化的審計(jì)是內(nèi)審工作的必然趨勢(shì)和應(yīng)有之義，高校內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨。高校內(nèi)審工作人員應(yīng)全面貫徹落實(shí)黨中央、教育部等相關(guān)重大決策部署，提升審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

2.提升審計(jì)監(jiān)督效率的重要舉措。高等教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵要求，為高校內(nèi)審事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)。一是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，除開(kāi)展常規(guī)項(xiàng)目之外，還要兼顧內(nèi)控評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、績(jī)效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)。二是內(nèi)部審計(jì)作業(yè)內(nèi)容不斷豐富，從原先關(guān)注財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等擴(kuò)展到檢查貫徹執(zhí)行黨、國(guó)家的方針政策及決策部署情況、落實(shí)校黨委工作要求和學(xué)校重大財(cái)經(jīng)政策情況以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況等。三是內(nèi)部審計(jì)方式向縱深延伸，從事后監(jiān)督向事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。數(shù)字化時(shí)代，借助信息技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)可以突破時(shí)空等條件限制，對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行快速響應(yīng)、精準(zhǔn)分析、綜合研究，大大提升審計(jì)監(jiān)督效率，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋創(chuàng)造更多可能。

3.提升審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜多元使得后勤、基建、國(guó)資、財(cái)務(wù)等部門業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷增多，產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)因工作需要具有獲得各部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合數(shù)字化技術(shù)，可以獲得大量的、真實(shí)的、全面的以及可存儲(chǔ)、可分析、可整合的數(shù)據(jù)資源，有利于跳出微觀審計(jì)，從宏觀上思考問(wèn)題，從政治上看業(yè)務(wù)看財(cái)務(wù)，找出數(shù)字背后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、制度問(wèn)題，著重從政策、體制、機(jī)制層面提出審計(jì)建議，并立足現(xiàn)有問(wèn)題提前揭示未來(lái)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)“治已病”“防未病”的有機(jī)統(tǒng)一。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及困境

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

相較于政府部門、國(guó)有大中型企業(yè)、商業(yè)銀行等單位，高校內(nèi)部信息化建設(shè)總體而言尚處于起步時(shí)期，高校與高校之間發(fā)展步調(diào)不一致，針對(duì)性的經(jīng)驗(yàn)借鑒不足。大部分單位尚未完全展開(kāi)信息化工作，僅停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)層面，在已經(jīng)開(kāi)展內(nèi)審信息化建設(shè)的單位中，也存在內(nèi)審相關(guān)硬件設(shè)施的開(kāi)發(fā)與軟件的建設(shè)不相適應(yīng)、內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)功能難以充分發(fā)揮等情況。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨的困境

1.缺乏指導(dǎo)性的建設(shè)文件。20世紀(jì)90年代末，審計(jì)署提出審計(jì)信息化建設(shè)的戰(zhàn)略要求，歷經(jīng)20多年不輟耕耘，已初步建成全國(guó)性審計(jì)信息系統(tǒng)“金審工程”，助力審計(jì)監(jiān)督有效實(shí)施。但針對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)國(guó)家主管部門尚未出臺(tái)相關(guān)文件，一定程度上導(dǎo)致高校內(nèi)審信息化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)缺失，建設(shè)缺乏指導(dǎo)，建設(shè)進(jìn)程發(fā)展緩慢。

2.缺乏較成熟的開(kāi)發(fā)條件。一是市面上具備針對(duì)性開(kāi)發(fā)高校審計(jì)信息系統(tǒng)資質(zhì)的軟件公司不多，高校選擇范圍較窄。二是外部公司對(duì)高校管理模式等了解有限，內(nèi)審人員受制于計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，在內(nèi)審平臺(tái)開(kāi)發(fā)交流過(guò)程中，部分審計(jì)需求難以用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言直觀表達(dá)，造成平臺(tái)功能開(kāi)發(fā)不到位。三是內(nèi)審信息平臺(tái)數(shù)據(jù)與學(xué)校其他業(yè)務(wù)部門信息共享有難度，因開(kāi)發(fā)時(shí)間和開(kāi)發(fā)階段都不相同，高校財(cái)務(wù)、國(guó)資、人事等部門均選取不同公司開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，技術(shù)和架構(gòu)各不相同，再者出于數(shù)據(jù)安全性的考量，各信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)接，數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量好壞直接影響內(nèi)部審計(jì)信息化的效率高低。

3.缺乏針對(duì)性的培訓(xùn)項(xiàng)目。目前的高校內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)項(xiàng)目主要集中于內(nèi)部審計(jì)理論研討或常規(guī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)（如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)會(huì)監(jiān)督、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等），以大數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等為主題的實(shí)務(wù)培訓(xùn)仍不充分。此外，出于知識(shí)結(jié)構(gòu)的約束，高校內(nèi)審人員本身信息化能力有限，遇到數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)清洗、模型構(gòu)建、系統(tǒng)升級(jí)等專業(yè)問(wèn)題難免存在畏難情緒，對(duì)開(kāi)發(fā)公司人員依賴性強(qiáng)，某種程度上阻礙了內(nèi)審信息化的有效實(shí)踐。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有助于規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。數(shù)字化時(shí)代，高校更應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)信息化為抓手，改進(jìn)審計(jì)方式方法，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，將傳統(tǒng)審計(jì)模式不斷向持續(xù)性審計(jì)、敏捷審計(jì)轉(zhuǎn)化。上級(jí)主管部門應(yīng)從全局出發(fā)，找準(zhǔn)摸透當(dāng)前高校內(nèi)審信息化進(jìn)程中的剛需難點(diǎn)，加緊出臺(tái)規(guī)范指導(dǎo)文件，實(shí)現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依；高校應(yīng)在校級(jí)層面統(tǒng)籌謀劃，提供政策資金人力支持，保障內(nèi)審信息化建設(shè)落到實(shí)處;內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，在平臺(tái)研發(fā)初期深入調(diào)研，充分預(yù)期平臺(tái)功能設(shè)計(jì)，和信息中心及專業(yè)外協(xié)團(tuán)隊(duì)深入溝通，積極推進(jìn)信息化分期建設(shè)。

（二）提升高校內(nèi)部審計(jì)人員信息化專業(yè)素質(zhì)

要想內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)得到有序推進(jìn)，離不開(kāi)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的支持。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極吸納具備信息系統(tǒng)專業(yè)素質(zhì)的工作人員，在實(shí)際工作中通過(guò)“以審代訓(xùn)”“老帶新”“干中學(xué)”等多種途徑培養(yǎng)審計(jì)能力?，F(xiàn)有內(nèi)審人員也應(yīng)積極調(diào)整思路和心態(tài)，主動(dòng)學(xué)習(xí)信息化技術(shù)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，時(shí)刻關(guān)注內(nèi)審工作的數(shù)字化與信息化進(jìn)程。主管部門及內(nèi)審行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)在培訓(xùn)計(jì)劃中多開(kāi)設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)的繼續(xù)教育課程，多措并舉提升內(nèi)審行業(yè)信息化專業(yè)水平。

（三）努力實(shí)現(xiàn)與學(xué)校其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接

內(nèi)部審計(jì)部門可以充分把握當(dāng)下高校如火如荼推進(jìn)智慧校園項(xiàng)目及OA門戶建設(shè)升級(jí)的浪潮，由信息中心牽頭，各相關(guān)部門通力協(xié)作，以集成高價(jià)值數(shù)據(jù)資源為方向，整合財(cái)務(wù)、國(guó)資等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，創(chuàng)建校級(jí)層面的數(shù)據(jù)庫(kù)，打通信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在內(nèi)審工作平臺(tái)中開(kāi)發(fā)對(duì)接校級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)，突破數(shù)據(jù)局限，從樣本走向總體，以龐大數(shù)據(jù)集的挖掘分析支撐內(nèi)部審計(jì)宏觀綜合分析能力和穿透能力的提升。

四、高校內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)的思考

（一）高校內(nèi)審工作平臺(tái)架構(gòu)設(shè)想

參照國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展歷程，不難想見(jiàn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也將是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)性工程，各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際科學(xué)規(guī)劃、循序漸進(jìn)、量力而為。內(nèi)審工作平臺(tái)是信息化建設(shè)的基石和關(guān)鍵所在，基于上述分析，結(jié)合現(xiàn)有文獻(xiàn)研究及兄弟高校內(nèi)審平臺(tái)建設(shè)實(shí)踐過(guò)程中的有益經(jīng)驗(yàn)，筆者大致構(gòu)想了高校內(nèi)審平臺(tái)建設(shè)框架，集合了項(xiàng)目管理、整改跟蹤、審計(jì)監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析等多個(gè)模塊，如圖1所示。

（二）整改跟蹤模塊實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)閉環(huán)

審計(jì)整改“下半篇文章”與審計(jì)揭示問(wèn)題“上半篇文章”對(duì)于推進(jìn)高校完善治理，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展相輔相成，相得益彰。實(shí)際工作中，由于整改過(guò)程中溝通聯(lián)絡(luò)不足、限期整改和持續(xù)整改類問(wèn)題界定模糊、后續(xù)跟蹤機(jī)制不夠完善等原因，往往會(huì)出現(xiàn)理解不一致、責(zé)任不明確、整改不到位的問(wèn)題，陷入屢審屢犯、審計(jì)成果難以有效運(yùn)用的困境。借鑒商業(yè)銀行搭建并持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)工作平臺(tái)過(guò)程中的有益經(jīng)驗(yàn)，數(shù)字化時(shí)代，高校內(nèi)審也可在整改工作中運(yùn)用敏捷理念，增強(qiáng)審計(jì)部門和被審計(jì)部門的動(dòng)態(tài)交互，優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)整改閉環(huán)、成果落地。具體模式詳見(jiàn)圖2、圖3。

（三）數(shù)據(jù)分析平臺(tái)助力科學(xué)治理

數(shù)據(jù)分析平臺(tái)能夠充分結(jié)合高校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及外部數(shù)據(jù)，借助數(shù)據(jù)挖掘、圖譜技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)等大數(shù)據(jù)分析方法，重點(diǎn)關(guān)注臨界金額、高頻流向、重復(fù)申報(bào)等可疑數(shù)據(jù)，協(xié)助內(nèi)審人員分析學(xué)校有無(wú)違規(guī)列支、擠占挪用、套取經(jīng)費(fèi)、規(guī)避招標(biāo)等問(wèn)題，進(jìn)而從宏觀層面上研判學(xué)校收入支出是否真實(shí)合法、資產(chǎn)配置處置是否合法合規(guī)、內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等隱患，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，提升審計(jì)質(zhì)效；通過(guò)在平臺(tái)中內(nèi)置判斷規(guī)則，自動(dòng)對(duì)多個(gè)同類項(xiàng)目的立項(xiàng)、報(bào)批、驗(yàn)收、付款等關(guān)鍵進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)管理漏洞、發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善內(nèi)控制度，不斷提升治理效能，推動(dòng)學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[基金項(xiàng)目：本文系2023年度“江蘇省社科應(yīng)用研究精品工程”財(cái)經(jīng)發(fā)展專項(xiàng)課程（23SCC-029）階段性成果之一。]

參考文獻(xiàn)：

[1] 管穎妍.高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（35）：131-133.

[2] 朱曉娟.大數(shù)據(jù)視角下常州市高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的路徑探索[J].投資與合作，2023（12）：197-199.

[3] 顧珺.教育改革背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)施路徑和方法研究——以高職院校為例[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2023（11）：67-72.

[4] 佘映華，曹洪源.數(shù)字時(shí)代高校審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)踐與思考——以J學(xué)院審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)為例[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2023（05）：28-31.

（作者單位：南京藝術(shù)學(xué)院審計(jì)處 江蘇南京 210000）

[作者簡(jiǎn)介：姜敏婕（1995—），漢族，碩士，南京藝術(shù)學(xué)院審計(jì)處，審計(jì)師，主要研究方向：內(nèi)部審計(jì)，會(huì)計(jì)與審計(jì)。]

（責(zé)編：若佳）