水務公司內部控制管理的弱點與應對策略

摘"要：水務公司的發展直接影響國家水資源的利用率和社會水資源服務質量。近些年，我國針對水資源管理出臺了多項政策法規，這對水務公司提出了挑戰，水務公司要不斷強化自身內部控制，提高整體管理水平，才能適應市場的發展，保證自身競爭優勢。文章主要探討了水務公司內部控制管理中的不足，并提出了解決策略，以期參考。

關鍵詞：水務公司；內部控制；信息化管理

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）13-0174-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."043

1"引言

內部控制管理已然成為現代企事業單位日常管理的重要手段，是企業通過制度化的手段和流程對各項經營活動進行規范和監督，確保經營活動合規、合法，降低企業風險，提高信息數據的真實性，從而提升企業管理能力。因此，在市場環境不斷嚴峻的背景下，水務公司應不斷完善內部控制管理，構建科學有效的內部控制管理體系，從而促進企業的穩步健康發展。

2"水務公司內部控制管理重要性

2."1"減少潛在風險威脅

通過優化和完善內部控制管理機制，能夠對企業各項生產經營活動的各個環節進行監督和控制，及時發現其中存在的風險隱患。

一方面，強化內部控制可以幫助公司有效管理水資源相關風險，例如確保水質、供水穩定性以及災害風險管理。通過嚴格的監督和控制程序，可以降低水務公司面臨的水質問題、供水中斷以及可能的自然災害帶來的風險。

另一方面，內部控制有助于確保水務公司遵守法律法規，避免罰款和訴訟風險。監管部門對水務公司有著嚴格的要求，強化內部控制可以確保公司運營符合相關規定，降低因違規而引發的風險。

2."2"提高企業經濟效益

加強內部控制管理能夠將企業的生產管理工作與各部門工作有效融合，實現資源的優化配置，提高資源利用率，從而提高企業的經濟效益。具體來說，內部控制有助于發現和解決資源浪費問題，提高運營效率和成本控制。在水務公司中，合理利用水資源、節約能源等措施可以通過強化內部控制實現，從而提高經濟效益。

與此同時，有效的內部控制可以減少錯誤和欺詐的可能性，降低損失并保護公司財務利益。在水務公司中，如泄漏、污染或供水中斷等風險導致重大財務損失，內部控制的加強可以降低這些風險帶來的損失。

2."3"提升企業會計信息質量

優化內部控制管理體系，能夠保證水務公司各項經濟活動的真實性和合規性，保證為財務部門提供的數據真實、有效，從而提升企業會計信息的真實性和可靠性，確保公司財務數據的準確性和可靠性，以此提升財務報告的質量。在水務公司中，這意味著確保水資源使用情況、成本開支以及運營數據的準確記錄和報告。

同時，加強內部控制可以提高企業的透明度和信息披露的可信度。這對于水務公司來說尤其重要，因為公眾和利益相關者對于水資源管理和環境保護有著高度關注，提供可信的信息能夠提高企業聲譽。

3"水務公司內部控制管理弱點分析

3."1"內部控制環境有待改善

內部控制環境基礎有待改善主要體現在組織結構設置方面。

一方面，水務公司的組織結構冗余復雜。受國有性質的影響，部分水務公司長期存在層級多、機構臃腫等問題，甚至多個部門或團隊在不同層級上執行類似的任務或職能，導致資源的重復利用和效率低下。這種情況下，不同部門容易互相推卸責任，導致決策困難和責任不明確。

另一方面，部分水務公司組織結構層級過多，使得決策鏈條變長，信息傳遞和執行變得困難，影響了企業決策效率。

3."2"風險評估要素不完善

水務公司內部控制管理實施過程中，風險評估機制不完善，造成這一問題的主要原因是風險評估要素不完善。

其一，企業在運營管理過程中對潛在的風險缺乏識別和分析機制，很多時候都是風險發生后采取措施進行彌補；其二，風險識別和評估不準確，主要依靠相關人員的經驗，沒有科學的風險識別和預警指標體系，導致風險應對措施科學性不高，無法精準防控風險。

3."3"內部控制執行效率較低

當前，水務公司的內部控制工作中，執行效率低是主要問題之一。

首先，由于相關人員的工作負荷比較大，需要溝通處理的環節較多，加大了內部控制執行難度。

其次，工作流程和部署不合理，且存在權責不對等的問題，內部控制管理人員權限較低，但是需要負責的工作比較多，導致員工在執行工作中常常陷入兩難的地步。

最后，水務公司內部控制人員的專業素質偏低。大量人員是通過事業單位考試進入水務公司的，但是在人才選拔過程中缺乏對其管理能力的考察，導致在實際內部控制過程中無法有效落實內部控制管理工作。以上問題都會導致企業內部控制執行效率低，影響企業內部控制管理效果。

3."4"信息溝通交流不及時

當前，水務公司的信息溝通交流渠道不暢通，導致信息傳遞時效性較低。企業信息傳遞主要是由上到下，高層決策通過層層傳達，但是同級之間的信息溝通不暢通。

另外，信息溝通渠道的不完善導致信息失真情況嚴重，進而影響員工的工作，又或者信息壁壘導致內部控制人員無法及時獲取信息，影響其工作的順利開展。此外，水務公司對信息內容處理、查詢的權限沒有進行分級處理和設置，導致信息安全無法保證。

3."5"內部審計不到位

內部審計不到位也是影響水務公司內部控制的主要問題之一。

一方面，內部審計主要是監督和控制企業財務管理，內部控制部門應參與其中，內部審計工作獨立性不高會導致內部審計形式化，影響水務公司的發展。同時，內部審計缺乏獨立性會導致審計工作按照企業領導的意志實施，影響審計結果的客觀性。

另一方面，水務公司內部審計機制不健全，審計重點主要是資金和經濟活動監管，這會導致內部控制領域過于單一，不利于企業的發展。此外，水務公司對內部審計工作的重視程度不足，將財務管理和內部審計混淆，內部審計人員不清楚自身的地位，審計工作無法有效落實，也就難以發揮其監督和約束的作用，無法為企業管理者的決策提供參考。

4"水務公司內部控制管理應對策略

4."1"健全企業組織架構，完善管理制度體系

對于水務公司內部控制中權責不明的問題，企業可以通過完善法人治理機制來進行優化，確保股東的權利，更好地參與到企業的經營管理中。由于水務公司為國有企業，在法人結構優化方面，應遵守相關法律法規，明確現有法人權責范圍，明確劃分股東代表、監事會和董事會的管理范圍和責任，并在三者之間形成良好的制衡關系，避免一人獨大影響企業決策的公正性，從而為內部控制管理的有效實施構建良好的環境基礎。通過法人組織的參與，能夠明確企業內部控制管理的方向和管理目標，以指導內部控制管理的實施。

內部控制管理制度是內部控制工作執行的主要依據，健全內部控制管理制度，創新內部控制管理內容，從而提升內部控制管理效果。對此，水務公司管理層應提高對內部控制管理的重視程度，推進內部控制管理制度的完善和優化，并加大在企業內部的宣傳力度，讓全體員工了解內部控制管理相關要求，確保內部控制制度的有效落實。在內部控制管理制度完善過程中，水務公司應充分結合業務特點和經營管理模式，確保業務活動與內部控制運行機制有效契合，從而提高內部控制工作的標準化和規范性。此外，完善內部控制管理制度還應強化員工管理意識，引進先進的管理設備，提高企業管理的信息化和智能化，發揮員工價值，有效提升內部控制管理效率，從而促進企業管理水平的提升。

4."2"建立風險控制矩陣，促進內部控制與風控融合

4."2."1"設定風險管理目標

風險管理的前提是有明確的管理目標。水務公司的內部控制和風險控制目標包括以下三點。

第一，供水安全可靠，即確保供水系統中的水質符合相關標準和法規，避免水質受到污染或變質；確保供水系統的穩定性和可靠性，以應對突發事件或自然災害，保障持續供水。

第二，管理合規合法，即遵守相關的法律法規，包括環保、水資源管理等方面的法規要求，以避免法律糾紛和處罰。

第三，資產和設施管理，即確保水務設施的正常運行和及時維護，以降低因設施損壞或老化而導致的風險；保護水務公司的資產，防范損失或盜竊等風險。

4."2."2"建立風險控制矩陣

首先，水務公司要識別關鍵風險，包括供水系統穩定風險、水質安全風險、合法合規風險、資金運行風險等。企業需要評估供水系統的穩定性，包括管網老化、設備故障、自然災害等風險因素；確定水質受到污染的潛在風險，包括水源污染、處理設施故障等；審查法律法規遵從性，確保公司在環保、水資源管理等方面符合要求。

其次，評估風險影響和概率。水務公司需要確定各種風險對供水系統、客戶服務和公司聲譽的潛在影響程度，包括經濟損失、聲譽損害等；同時，分析各種風險事件發生的可能性和頻率，以確定其概率。

最后，利用信息技術制定風險控制矩陣。水務公司需要將識別的風險按照影響程度和發生概率進行分類和分級，形成風險矩陣。針對每個風險等級，制定相應的控制措施，并將其與風險等級相匹配。

4."2."3"加強風險應對

在風險評估和管理方面，首先，水務公司要對水資源供應鏈進行全面的風險評估，包括供水系統運行狀況、水質問題、供水來源的可靠性、設備故障風險等，有助于識別潛在風險點，并提前制訂應對方案。

其次，基于評估結果，制定并實施相應的風險管理策略。管理策略包括定期的監測計劃、預防性維護措施、應對緊急情況的預案等。

最后，實施持續的監控機制，以便在早期發現和識別風險信號，包括利用技術監測系統、實時數據分析等手段。

在風險應急與演練方面，水務公司可以設計全面的、針對各種可能突發事件的應急預案，覆蓋供水中斷、水質問題、自然災害等各種情況，并確保應急預案與相關法規標準一致；同時，定期進行應急演練，驗證應急預案的有效性和可操作性。通過模擬真實情況，評估員工對應急程序的熟悉程度，并及時更新預案以反映新的風險和技術。

此外，水務公司還要為員工提供相關培訓，包括如何應對緊急情況、正確使用應急設備、報告事件等方面的培訓，以及增強員工的風險意識和責任感。通過以上措施，水務公司可以更好地識別、管理和應對潛在風險，并在緊急情況下有效地采取行動，確保供水系統穩定運行并保障水資源的質量和可持續性。

4."3"優化控制活動，規避重大風險

4."3."1"建立工程管理臺賬，獨立進行會計核算

水務公司工程結算是一項復雜的工作，財務人員要全程跟蹤監管工程實施過程，及時進行施工材料成本、間接成本、人工成本以及收入的結轉，從而保證企業的經濟利潤。在工程賬目處理過程中時常需要查看記錄，流程復雜，且容易出錯。對此，各項目分公司應建立完善的工程管理臺賬流程，對工程實施的各個階段、狀態、負責人員、資金管理情況、材料使用情況以及驗收情況進行如實記錄，便于工程管理人員和財務人員審查。同時，各工程項目應設置單獨的會計人員，不僅可以保證工程核算的準確性，水務公司還能有效控制工程結算，從而降低水務公司的資金風險和工程管理風險。

4."3."2"實行用戶征信管理

水務公司銷售管理方面存在的主要風險為欠費和違規用水，而導致此類風險的主要原因是客戶信用管理不到位。

對此，水務公司應對所有用戶和供應商采用征信管理制度，對每個用戶進行授信，確定一定的信用額度，如果用戶的用水行為和欠費情況比較差，應及時調整用戶的信用額度，并予以停水處理；對于及時繳費、信用狀況較好的用戶，可以采取優惠繳費的方式；對于欠費嚴重、多次催收仍不繳費的用戶，則直接拉入黑名單，需用戶清繳所有欠款后，重新簽訂用水合同才能進行供水。此外，水務公司稽查小組應定期審查水費抄收工作和異常用水水表，嚴懲偷水行為，及時改正用水性質不符的現象。

4."3."3"加強控制往來賬款

水務公司內部控制管理中，應加強對用戶和供應商之間的往來款控制。往來款核對不及時，極易造成財務核算失真、財務數據不真實的問題，影響財務報告和信息披露的真實性。對此，水務公司財務人員應根據用戶和供應商的分類，編制往來款對賬表，交給相關管理部門聯系用戶和供應商及時對賬，用戶或者供應商對賬完成后，在對賬表上加蓋本單位公章后將對賬表返回水務公司。如果對賬數據存在差異，水務公司財務人員應與相關經辦人員核查原因，經財務負責人審核后，調賬財務數據。

4."4"應用信息技術手段提高信息溝通效率

水務公司強化內部控制管理，可以有效將財務管理與業務活動相連接。但是在實施過程中，應充分應用信息技術手段，構建信息平臺，整合各部門的數據信息，加強各部門之間的信息傳遞，消除信息壁壘。

同時，還能對各項活動進行動態化、常態化監督。此外，水務公司員工還可以通過信息平臺及時了解企業的經營計劃和工作進度，優化并解決日常工作中存在的問題，優化企業工作流程。

4."5"加大審計力度，實行全方位監督

4."5."1"提高內審人員專業素質

一方面，水務公司要為內部審計人員提供審計方法論、內部控制標準、風險評估等方面的專業培訓，幫助審計人員掌握最新的審計技能和方法，確保審計人員深入了解水務行業特點、相關法規以及供水系統的運作原理，有助于更有效地進行審計。

另一方面，鼓勵審計人員參加水務行業的會議和研討會，與同行交流經驗和最佳實踐，了解行業最新動態；同時，推動審計人員加入內部審計專業組織，參加其舉辦的培訓和論壇，與行業內專家建立聯系，從而提高審計人員的專業素質。

4."5."2"保證審計部門的獨立性和權威性

內部審計是企業自行對經營管理活動進行監督和審查的過程，以發現其中存在的問題，不斷優化和改進。內部審計強調獨立性和權威性，以保證審計工作的順利開展，保證審計結果客觀、真實。

但是當前，多數水務公司審計部門的獨立性和權威性不高，常常由于利益原因發生沖突，在被審計部門與審計部門平級且存在相互考核的情況下，審計人員很難了解對方工作中存在的問題，訪談、測試的審計形式難以有效實施。

要保證審計工作的獨立性和客觀性，審計人員就需要具備獨立、客觀和謹慎的懷疑態度等要素，這也是決定審計結果是否有效的關鍵因素。內部審計部門應保持獨立工作的地位，確保審計范圍、審計行為不受任何因素的限制，審計意見應得到充分尊重，審計決議應得到采納并堅決執行，這樣才能保證內部審計工作的順利開展。

因此，水務公司應提高審計部門的地位，將其置于企業內部組織中的較高位置，區別于其他職能部門，成為獨立且權威的機構，內部審計部門負責人應直接向企業高層管理層負責。只有這樣才能保證審計工作的順利實施，減少人為因素影響，提高審計效率和質量。同時，審計人員還能深入分析企業管理中存在的漏洞，從專業角度提出更加有價值、適用的建議，發揮風險防控和決策支持的作用，有助于水務公司建立更加科學、完善的內部控制管理體系。

4."5."3"組建內部控制自評小組

水務公司通過建立內部控制自評小組，可以開展對內部控制活動的審計與監督。通常情況下，該小組由管理人員帶頭，內部審計人員組成。在多方協助下出具內部控制評價報告，為后續制度完善、組織結構調整、風險評估等提供依據。在內部審計人員和管理人員的共同參與下，通過審計、評估和分析，逐漸了解企業整體管理流程，發現其中的風險因素。這種方式不僅可以幫助管理者更加全面地了解企業實際經營管理情況，認識到內部控制的重要性，還能讓管理者積極參與到內部控制管理中，確保內部控制管理制度的有效落實。此外，內部審計人員可以減少與業務部門的沖突，集中精力做更專業的工作，各司其職，提高審計效率，降低審計成本。

5"結語

綜上所述，隨著我國經濟和社會的進步發展，企業管理模式和理念不斷革新，內部控制的作用逐漸凸顯，在企業經營管理中發揮著重要的作用。對水務公司而言，當前內部控制管理工作中仍然存在較多問題，例如內部控制環境有待改善、風險評估要素不完善、內部控制執行效率較低、信息溝通交流不及時、內部審計不到位等，影響企業內部控制管理效果。對此，水務公司應基于內部控制現狀，從自身特點出發，對內部控制進行優化完善，逐步構建適合企業發展的內部控制管理體系，以滿足時代和社會的需求，同時提升企業管理能力，促進企業可持續健康發展。

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［作者簡介］馬艷芳（1982—），女，漢族，山西陽城人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。