關于強化我國企業內部控制的思考

孫甜甜+薛玉玲

摘 要：自改革開放以后，我國的經濟得到了迅速的發展，企業的發展更為迅速，企業在制度等方面都取得了很大的成效，為了保證企業的長久發展需要加強對企業內部的控制。使得企業變得更加的制度化、規范化，在日益激烈的市場競爭中處于有利地位。

關鍵詞：強化；企業內部控制；思考

前言：在企業的多年的發展過程中，企業積累了一定的經驗并被有效且廣泛的應用于企業管理，但在企業內部控制方面仍然存在著許多不足，需要不斷的去探索和思考，企業內部控制貫穿于企業整個運營的各個環節，影響著企業的經營效果，因此不可忽視，綜合各個因素對企業內部控制進行科學的研究與分析，找出問題并針對問題提出解決措施。

一、企業內部控制理念的發展過程

1.企業內部牽制

隨著股份有限公司的不斷發展與壯大，在20世紀股份有限公司逐步建立了企業內部牽制系統，實現了企業生產資料所有權和經營權的分離，并對有關事務的處理做出了規定，讓各部分通過相互監督與控制充分發揮各自的功能。

2.企業內部控制制度

內部控制會計制度由美國在1934年首先提出隨后在1936年公布的相關文件中出現，1958年美國注冊會計師協會將內部會計制度分為內部會計控制和內部管理控制。

3.企業內部控制結構

內部控制結構是合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序。隨著內部控制會計制度的發展已被普遍接受，美國注冊會計師協會對內部控制制度不斷地改進與豐富，提出了企業內部控制的三個結構部分，即控制環境、會計制度、控制程序。

4.企業內部控制框架

隨著會計制度的完善和發展，在1992年美國各會計組織機構對企業內部控制結構進行了改善，提出了企業內部控制框架的概念。

二、企業內部控制的作用

在企業的經營和發展過程中，企業內部控制發揮著十分重要的作用，內部控制有助于企業達成。企業決策層要想在激烈的市場競爭中有效地實現自身的經營目標地管理經營企，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，企業內部控制保證了企業內部會計信息的流通性和真實性，為企業的經營決策提供了科學的依據，如實反映了企業的經營狀況，保證生產和經管活動順利進行，有效提高企業經濟效益；此外企業內部控制還保證了企業內部資產的完好性，減少了貪污現象，提高了企業經營的效率，同時加強了對企業內部的宏觀控制利于國家相關政策的落實。為企業的經營提高了良好的環境。

三、我國企業內部控制存在的問題

1.企業經營結構不合理

為保證企業的正常經營就需要通過相關措施對企業經營結構進行調整加強對企業內部的控制，樹立正確的經營目標，然而在實際經營過程中我國的企業在經營結構方面還存在許多問題，如企業內部權力過于集中，往往出現某一部分獨攬眾多權力與一身，使得各部門之間責任和權力的分工不明確，容易出現權責錯位的現象，降低了企業的工作效率，企業內部貪污腐敗現象的發生，忽略了企業內部控制的作用。一些企業在結構設置方面并未從科學的角度出發，部門機構繁雜，權責關系混亂，既降低了企業的經營效率又增加了企業的成本，影響企業對我國經濟的積極作用的充分發揮。

2.企業內部控制觀念錯誤

企業內部人員對企業內部控制理解的錯誤，將內部控制當做內部監督，對內部控制的認識和理解還停留在低級階段，對企業內部控制認識缺乏理性，對企業內部控制的不夠重視最終導致了企業管理的落后。

3.內部控制主體素質低

企業內部一些領導者沒有良好的工作作風使得自身能力水平和權責不相匹配，缺乏系統的理論知識，在實際的企業經營管理過程中影響著決策的科學性和合理性。自身思想落后，沒有跟上時代發展的腳步，在經營過程中使用傳統的管理知識不能促進企業的進一步發展。內部管理層對內部控制和財務報告的重視程度影響著企業內部信息的正確性和真實性，管理層對企業內部控制的重視與理解程度影響著企業內部控制的效果。在我國企業內部管理層普遍存在企業會計信息的不真實和內部控制的失效。企業內部控制主體素質的高低將影響著企業的內部控制效果和企業的長遠發展。

4.企業內部控制活動不夠全面

在我國比較常見的企業內部控制活動主要有不相容的職務分離控制，即企業內部兩個權責不相互交叉的職務間的有效分離；授權審批控制即對企業內部權力的授予的審核與批準控制；會計系統控制是關于企業內部系統控制與協調的活動；調節和復核是對相關活動與程序的調節與復查；財產保護控制即對企業相關財產的保護制度；預算控制和營運分析是對企業整個生產與經營的科學分析與對相關支出與收入的科學預算。為保證企業的正常經營和長遠發展需要加強企業內部各相關活動的控制但在實際經營管理過程中卻很難協調好各活動之間的關系，對企業內部控制活動的管理不夠全面，影響企業的經營。應最大限度的發揮這些控制活動的作用。

5.企業內部控制制度不健全

在我國對于企業內部控制興起的比較晚且見效慢，與西方發達國家相比存在著很大的差距。主要表現在：沒有建立完善的內部控制制度，對相關活動缺乏明確的程序與標準，如在企業的經營過程中過多的注重于銷售環節而對企業內部的協調與控制重視程度不夠，影響著企業的有效運轉，在實際制定內部控制制度的過程中沒有立足于企業的實際狀況，使得制定出來的內部控制制度無法實施。此外有些內部控制制度在制定出來后失去了價值，雖具有可行性但卻沒有被應用于實踐成為了一種擺設，無法避免企業違法行為的出現。

6.風險評估機制存在缺陷

任何企業在經營過程中為了保證企業的長遠發展會對企業生存環境的變化進行風險評估，以此來降低企業生存和經營的風險性，在市場競爭日益激烈風險不斷增加的現狀下更是要加強對企業風險的評估。然而在實際過程中，由于我國企業起步較晚在風險評估機制方面還不夠健全，存在許多的缺陷如風險評估人員自身經驗的有限性和工作作風的缺陷，對企業所要面臨的風險不能夠有效且科學的分析出來。不利于企業的長遠發展。

7.內部控制監督機制不健全

我國的企業內部各個部門之間沒有合理的制度將各部門之間的聯系加強，使得各部門之間交流和溝通較少，只顧及自身權責范圍內的事務，不注重對企業內部各個部門之間的監督，因而會使得監督機制不夠完善，企業內部矛盾加劇。

8.企業內部信息流動性差

各部門之間缺乏溝通與交流使得各部門之間信息的流動性差，無法與外界形成密切的聯系影響各部門之間的內部控制的效果，企業內部信息傳遞慢、流通性差將會降低企業內部的工作效率，使得企業決策存在更多的失誤。

四、加強企業內部控制的有效措施

1.調整企業的經營結構

提高企業董事會的獨立性讓外部董事比例增加，最大程度的發揮其作用不能讓董事會成為一種擺設，最大限度的維護所有股東的合法權益較少不必要的相關成本提高企業經營效益。在財務等方面加強控制避免貪污現象的出現。除此之外還要成立由外部董事組成的審計委員會，對企業的經營及財務進行監督，防止詐騙和欺詐，如在財務報告方面，對財務報表進行嚴格的審核對企業的經營活動進行規劃加強對企業內部人員的控制。監事會制度的完善可以讓監事會更加全面的發揮其財務監督作用并對董事、經理的職務進行監督和檢查，讓其最大限度的發揮其才能創造更多的利益。

2.提高企業內部管理者的素質

企業內部管理者要不斷提高自身的素質，有意識、有計劃地提高處理問題的思維高度，提高處理特殊事務的能力，拓寬視野，不斷在工作中提高管理工作的實踐能力；不斷加強道德方面、業務方面的修養，樹立“終生學習”的觀點，緊隨著時代發展的腳步，多學習與借鑒他人的工作經驗提高自身的能力和水平讓權力和能力相匹配。注重對企業內部的控制，也要求員工注重內部控制并不斷提高自身的素質和能力。

3.健全企業內部控制活動

對企業相關的控制活動進行科學的分析并不斷完善，合理的運營企業內部控制活動提高企業的運作能力，加強各活動之間的聯系。對有關活動進行適當的改善，適應時代的發展和需要并將這些企業內部相關控制活動貫穿于企業的發展全過程，從而合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息安全、真實、完整，提高經營效率和經營效果，促進企業的全面發展。

4.完善內部控制制度

對企業內部的權責進行嚴格劃分并根據各相關人員的實際能力進行科學合理授權，明確各部門各人員的權利與責任。并完善人員獎懲制度提高員工的工作積極性為企業發展添加活力。對各活動的相關程序進行明確的規定方便員工參考提高工作效率。各部門之間加強聯系做好會計工作完善會計信息系統保證信息的真實性與科學性。將內部控制制度落實到實處讓員工自覺遵守企業的相關規定確保企業的正常運轉。

5.完善風險評估機制

在對企業的經營風險進行評估前要確保所搜集的相關信息的真實性，繼而對企業在未來將面臨的風險進行科學評估并制定出相關對策。在風險評估過程中選用經驗豐富的人對風險的利弊進行全面分析之后權衡利弊選擇最佳的方案。

6.完善監督機制

完善監督機制，對企業內部各工作人員行為進行監督，避免違法行為和矛盾的發生。在風險評估和監督人員的選用上應選擇專業知識和經驗豐富的人。完善相關規章制度提高人員的風險意識。此外，要求各部門之間不能孤立，要相互聯系相互制約，建設一個穩定的監督環境。

7.提高信息的流通性

當前社會是一個數字化、信息化的社會，因而信息對于企業的生存和發展有著重要的影響。企業在經營過程中必須重視對信息的搜集與流通，各部門之間信息的保持暢通對企業的運營有著重要的作用，企業流通的信息不僅要講究及時性還要注重信息的真實性，通過有效的信息提高企業經營決策的科學性，降低企業的損失。將信息在各部門各工作人員之間迅速的流通。

8.改變對于企業內部控制概念的錯誤理解

加強宣傳和教育工作，讓人們意識到企業內部控制的重要性，將企業內部控制與內部監督區分開來，提高對內部控制的理解程度，理性、科學的掌握并應用內部控制，為企業的發展做貢獻。

五、結語

從全局來看，現階段我國企業在內部控制方面仍然存在許多的不足之處還處于逐漸完善的階段因而需要不斷采取有效的措施進行解決。企業內部控制是一個長期的工程因此對企業內部控制的完善也將是一個長期的過程。企業內部控制影響著企業的正常經營和長遠發展，要不斷借鑒國外先進的知識和經驗，從我國的國情和實際出發，抓住重點有針對性、適用性的對企業內部控制所存在的問題提出對策，發揮企業在我國經濟建設活動中的積極作用。

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