集團企業合同管理的監督檢查技巧

謝仁強

【摘 要】合同管理是集團企業管理中的一項重要工作，是企業規避法律風險的一項重要措施，伴隨著現代企業法律制度的不斷完善，合同管理越發嚴謹，合同管理應采取統一歸口管理與分口管理相結合的模式，需要通過合同管理信息系統上傳合同要素，建立健全各項管理制度。集團企業在日常管理中要及時監督檢查企業購銷合同的簽訂、執行、管理等情況，促進企業合法經營，提升防范經營風險的能力。

【Abstract】Contract management is an important work for the management of group enterprise， is an important measure for enterprises to avoid legal risks， along with the continues improvement of modern enterprise legal system， the contract management is more and more strict， contract management should adopt the mode of combining centralized management with separate management， the contract elements need to be uploaded through the contract management information system， establish and improve all the management systems. In the daily management of a group enterprise， it is necessary to supervise and check the signing， execution and management of enterprise purchase and sale contracts in a timely manner， so as to promote the lawful operation of enterprises and enhance their ability to guard against operational risks.

【關鍵詞】集團企業；合同管理；監督檢查；經營風險

【Keywords】group enterprise； contract management； supervision and inspection； business risk

【中圖分類號】C93 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）08-0014-02

1 集團企業的合同管理機構和管理模式

集團企業的合同管理應采取統一歸口管理和各業務部門、各單位分口管理相結合的模式，歸口管理部門作為企業合同的統一管理部門對企業合同的簽訂和履行負有監督檢查和指導的職責， 具體操作上對合同實行分級管理，各業務部門和所屬各單位作為合同二級管理單位負責本部門本單位的合同簽訂和履行，并通過合同管理信息系統將合同逐個上報審批 ，這樣就可以使企業和所屬各部門各單位對合同的管理做到機構人員制度三落實，形成完善的合同管理體系[1]。

2 合同管理工作

2.1 合同管理制度建設情況

要使合同管理規范化科學化法律化，首先要從完善制度入手，制定切實可行的合同管理制度，重點檢查企業是否建立了合同管理制度，合同管理制度是否健全，合同管理流程是否規范。

2.2 合同監督管理情況

審查合同是否符合企業經營方針政策的要求；履行該合同能否給企業帶來預期利益；企業現有資源是否可以滿足其需要；是否已列入企業生產經營計劃 ；是否已安排了相應的財務預算；是否設置專門的管理部門，是否設立合同臺賬；對合同進行分類登記、統計、歸檔是否由專人負責；企業是否聘請（外聘）法律顧問/律師/專業法務人員對合同進行審查。

2.3 合同簽訂情況

重點檢查需要進行公開招投標確定合同方的，是否按照公開招投標管理規定組織招投標；是否履行合同審批程序；合同的簽訂是否符合企業的發展規劃和法律的有關要求；合同標的是否符合本企業的經營范圍，合同價格和付款方式是否合理、明確；是否有明確的合同履行期限；合同要素是否齊全等相關內容。

2.4 合同執行情況

重點檢查是否嚴格按照合同條款履行合同；合同款的賬務處理是否合規、發票附件是否齊全；資金來源、使用是否合法。結算、支付方式是否符合合同要求，是否存在支出（收款）金額與合同不符等違規現象；是否存在長期未執行合同等。

3 合同管理監督檢查重點

3.1 劃分合同類別，篩選重中之重

集團企業重大合同主要有中外合資合作合同、企業并購合同、聯營合同、獨家代理協議、重大技術改進或技術引進合同、涉及擔保的合同、房地產開發與交易合同等。 把這些對企業生產經營活動和經濟效益影響大的合同挑出來，作為合同的重點管理對象，從合同的項目論證、對方當事資信調查、合同談判文本起草修改、簽約履行或變更，解除糾紛處理的全過程進行檢查，監督其是否嚴格按照合同管理流程管理。

3.2 關聯交易合同合規性檢查

集團企業與其子（孫）公司、控股公司一般會存在較多的經濟業務往來，雙方能否遵照獨立企業交易原則，應作為關聯交易合同檢查的重點。

第一，關聯交易定價原則是否明確，是否建立關聯交易風險防控機制。集團企業是否對于子（孫）、控股公司的關聯交易制定規范統一的定價標準[2]。

第二，關聯交易合同管理是否規范。一是合同要素是否齊全，合同檔案是否統一管理。合同執行、監督是否到位。銷售、采購合同是否按照協議內容嚴格執行，是否存在沒有按照合同進度及時結賬的情況。三是集團企業對于子公司的關聯交易是否制定規范統一的定價標準。四是子（孫）、控股公司對關聯交易的認定和合同管理水平是否存在差異。

第三，內控制度及流程的相互銜接情況。重點檢查集團企業對各類合同實施全方位、全過程的科學管理情況。一是合同歸口管理部門是否明確；二是合同執行過程、項目結算和流轉歸檔的管理是否符合要求；三是集團企業內部是否對合同履行進行監督，定期檢查合同檔案的規范性，留存合同的完整性和一致性是否到位；四是集團企業是否加強了對子（孫）、控股公司合同管理的指導和檢查；五是集團企業是否對合同用章有明確的管理流程、管理規定。

第四，透過合同管理表象剖析企業經營狀況。通過檢查集團企業所有關聯交易占總收入合同比重，分析集團企業本行業、本部門內部的市場占有率依存度，從而為集團企業發展戰略提供數據支撐，促進企業及時調整產業布局、統籌協調內部資源、推進業務整合，及時發現子（孫）公司之間的業務交叉、產業鏈分布問題，實現集團企業銷售協同、營運協同和管理協同。

3.3 價格審計是合同審計的重中之重

重點檢查集團企業是否明確了重大合同的金額標準，標準設定是否合理，重大合同是否建立了評審制度，評審會是否發揮了應有的作用。合同價格檢查時應對照合同上所列的品種、規格 、價格質量標準，運用公開招標、競價成本計算、市場調查比質比價比信譽等不同的審計方法確定價格的合理性[3]。

3.4 合同后期管理情況檢查

重點檢查集團企業對各類合同是否實施了全方位、全過程的科學管理。一是明確合同歸口管理部門；二是加強合同執行過程、項目結算和流轉歸檔的管理；三是加強對合同履行的監督，定期檢查合同檔案的規范性，定期核對相關部門留存合同的完整性和一致性；四是集團公司是否加強了對子公司合同管理的指導和檢查，具體包括：

第一，合同編號是否做到所有合同統一規范編號；

第二，各部門（單位）檔案資料保管規范性檢查，主要包括：

①是否將供應商、客戶資信相關的資料收集齊全并規范入檔。

②雙方簽訂框架協議的銷售合同，是否將框架協議與相應的訂單對應統一歸檔 ；

③長期往來供應商、客戶的歸檔資料是否做到及時更新。

4 結語

通過對集團企業合同管理的監督與檢查，可以及時發現企業合同管理中的薄弱環節，為企業進一步加強內部控制建設，有效防范經營風險，明確戰略定位，開拓創新盈利模式，切實提高生產力都具有較好的現實意義。

【參考文獻】

【1】孫紅新.公司合同管理[M].北京：法律出版社，2007.

【2】楊迪.企業合同管理風險辨識及評價研究[J]. 西北農林科技大學學報（社會科學版），2007，7（1）：101-105 .

【3】黃賢東.企業采購合同的審計審簽及其應注意的問題[J].財務與會計導刊，2006（08）：11-12.