基于內(nèi)部控制原則的公立醫(yī)院收費(fèi)管理控制

陳新平

摘要：本文以F省腫瘤醫(yī)院為例，闡述公立醫(yī)院收費(fèi)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及主要做法，對醫(yī)院收費(fèi)管理內(nèi)部控制的取得成效進(jìn)行分析，最后總結(jié)收費(fèi)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的心得，以期對同行加強(qiáng)收費(fèi)內(nèi)部控制管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 公立醫(yī)院 收費(fèi)管理 控制

公立醫(yī)院是我國醫(yī)療服務(wù)最主要的提供者，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，不僅是政府和社會對公立醫(yī)院的監(jiān)管要求，也是公立醫(yī)院保證安全、穩(wěn)定、高效地為公眾提供醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國公立醫(yī)院收入90%以上是通過向患者提供的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)。醫(yī)院收費(fèi)管理屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的一個重要組成部分，它貫穿醫(yī)院整個業(yè)務(wù)流程。公立醫(yī)院必須規(guī)范醫(yī)院收費(fèi)管理主體行為，確保資金安全，確立科學(xué)規(guī)范、完善有效的醫(yī)院收費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制。早在2006年衛(wèi)生部發(fā)布《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及自2012年財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以來，雖然眾多公立醫(yī)院已經(jīng)著手開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，并取得了一定成效，但仍存在許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，甚至未著手開展內(nèi)部控制工作的情況。從歷年公立醫(yī)院發(fā)生的收費(fèi)案件來看，相當(dāng)一部分與單位風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制不嚴(yán)有關(guān)。因此，如何建立一套適合公立醫(yī)院收費(fèi)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的管理制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對于改善公立醫(yī)院的收費(fèi)管理內(nèi)控現(xiàn)狀，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制就顯得尤為重要。

一、公立醫(yī)院收費(fèi)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

公立醫(yī)院收費(fèi)部門是直接涉及大量現(xiàn)金流入和流出的重點(diǎn)科室。近年來，雖然新醫(yī)改政策導(dǎo)向、醫(yī)保支付改革、醫(yī)院精細(xì)化管理要求，使各大醫(yī)院收費(fèi)管理外部環(huán)境有所改善，但在實(shí)際工作中仍存在諸多問題，其突出表現(xiàn)在：收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊；未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象；收入收取業(yè)務(wù)分散在各個業(yè)務(wù)科室，缺乏統(tǒng)一的管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收或者私設(shè)“小金庫”的情形；票據(jù)、印章管理松散，導(dǎo)致收入資金流失等違規(guī)問題。如前些年發(fā)生的中科院某醫(yī)院住院處主任虛報(bào)冒領(lǐng)病人出院退款1000多萬、2005年發(fā)生的某醫(yī)院收費(fèi)員利用職務(wù)之便虛假退費(fèi)61.3萬余元等案件，為收費(fèi)管理敲響了警鐘。

二、F省腫瘤醫(yī)院的主要做法

F省腫瘤醫(yī)院坐落于Z市，綜合實(shí)力和影響力在國內(nèi)省級腫瘤專科醫(yī)院中位列前十，目前是F省唯一的集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、康復(fù)和培訓(xùn)于一體的三級甲等腫瘤專科醫(yī)院，也是全國文明單位、國家臨床重點(diǎn)專科建設(shè)單位。醫(yī)院占地150畝，建筑面積15.49萬平方米，編制床位1600張，年收治腫瘤病人6萬余人次，職工2030人，其專業(yè)技術(shù)人員1671人。在歷任領(lǐng)導(dǎo)的重視下，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了內(nèi)部控制特別是收費(fèi)管理內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化，主要做法如下。

（一）成立醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，在小組下成立內(nèi)控工作辦公室

在內(nèi)部控制建設(shè)方面，筆者所在醫(yī)院成立了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，確立財(cái)務(wù)科為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理牽頭部門，開展了收費(fèi)管理等內(nèi)部控制專題培訓(xùn)，對醫(yī)院收費(fèi)工作進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估和流程再造。

（二）建立健全收入內(nèi)部管理制度，制定收費(fèi)管理內(nèi)部控制操作手冊

筆者所在醫(yī)院建立并嚴(yán)格執(zhí)行《收入管理制度》、《價(jià)格管理制度》、《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格庫管理制度》、《新開展醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與使用醫(yī)用耗材項(xiàng)目收費(fèi)申請制度》、《新增醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目申報(bào)制度》、《醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格數(shù)據(jù)庫管理制度》、《收入審查核對制度》、《醫(yī)療收費(fèi)管理制度》、《分戶賬管理制度》、《出院病人費(fèi)用審核制度》、《關(guān)于預(yù)交金余額退回銀行卡的管理規(guī)定》和《票據(jù)管理制度》等收入內(nèi)控管理制度及操作手冊，對門診收費(fèi)、住院結(jié)算、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)及糾錯、收入審查核對、預(yù)交金管理、收入管理業(yè)務(wù)流程、出院病人費(fèi)用審核流程等進(jìn)行了規(guī)范。

（三）合理設(shè)置收費(fèi)業(yè)務(wù)崗位，制定收費(fèi)收入管理業(yè)務(wù)流程

醫(yī)院實(shí)行“一人多崗、一崗多人、一崗一人”的管理模式。確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用，價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行，票據(jù)保管與票據(jù)使用，辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批，收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。

（四）收費(fèi)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理

（1）醫(yī)院的收費(fèi)收入由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

（2）財(cái)務(wù)部門對收費(fèi)收入業(yè)務(wù)的管理職能包括：①制定收入內(nèi)部管理制度；②全面掌握本單位各業(yè)務(wù)科室的收費(fèi)項(xiàng)目；③對收費(fèi)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)、完整地記錄、反映單位的收入業(yè)務(wù)；④加強(qiáng)對收費(fèi)收入業(yè)務(wù)的分析和對賬工作，對收入收取情況的合理性進(jìn)行分析；⑤加強(qiáng)對收費(fèi)收入業(yè)務(wù)的檢查，包括定期檢查收入款項(xiàng)是否及時(shí)、足額繳存到規(guī)定銀行賬戶，收入金額是否與合同約定相符，對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況并落實(shí)催收責(zé)任。

（五）收費(fèi)收入必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定

醫(yī)院取得的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)；向患者收取醫(yī)療預(yù)收款出具醫(yī)療機(jī)構(gòu)統(tǒng)一票據(jù)，并及時(shí)結(jié)賬；財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)醫(yī)療預(yù)收款的審核、對賬和監(jiān)管；醫(yī)療預(yù)收款結(jié)算必須提供相關(guān)的原始資料；收據(jù)遺失必須提供有關(guān)證明，并按審批權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。

（六）加強(qiáng)對票據(jù)和印章的管控

加強(qiáng)了收費(fèi)印章管理，規(guī)范印章使用，設(shè)置票據(jù)專管員等，主要表現(xiàn)有：①財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)；②設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作；③票據(jù)按照順序號使用，做好廢舊票據(jù)管理；④非出納和收費(fèi)崗位的收費(fèi)人員不得領(lǐng)用各類收費(fèi)票據(jù)。

（七）加強(qiáng)對收費(fèi)收入的分析endprint

醫(yī)院全部收入納入預(yù)算管理，定期對收入實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，分析主要針對收入結(jié)構(gòu)狀況和增減變動情況，評價(jià)收費(fèi)收入差異變動原因，找出存在的問題和不足，提出改進(jìn)的建議和意見。

（八）嚴(yán)格設(shè)賬

建立住院病人費(fèi)用分戶賬制度，設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款、住院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬，預(yù)收醫(yī)療款明細(xì)賬按單位或個人設(shè)置，定期與總賬進(jìn)行核對。住院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬按在院病人設(shè)置，定期與總賬進(jìn)行核對，于病人出院時(shí)打印并審核。年度終了，按尚未辦理結(jié)算的住院病人累計(jì)醫(yī)藥費(fèi)打印，并與信息部門的相關(guān)數(shù)據(jù)核對。

（九）建立健全收費(fèi)收入審查核對制度

收費(fèi)收入的審查核對包括門診、住院醫(yī)療收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性，其中涉及到各類報(bào)表、票據(jù)（含紅字沖銷、作廢、退費(fèi)的票據(jù)）、資金（包括現(xiàn)金、存款、支票、社保卡結(jié)算、POS繳費(fèi)、自助機(jī)繳費(fèi)和第三方支付〈健康通、微信支付、支付寶支付等〉）等進(jìn)行審查核對。

1.POS刷卡核對控制

收費(fèi)人員：當(dāng)日收款結(jié)束后匯總合計(jì)POS單計(jì)算出刷卡總金額并加上所收現(xiàn)金，與醫(yī)院信息系統(tǒng)結(jié)賬單應(yīng)交款核對相符后上交。

稽核人員：醫(yī)院財(cái)務(wù)部門設(shè)專人稽核收費(fèi)員上交的POS刷卡單。稽核人員主要對POS機(jī)刷出的消費(fèi)單與銀聯(lián)提供的商戶交易已收清單進(jìn)行對賬，復(fù)核POS機(jī)刷卡單合計(jì)數(shù)是否正確，是否有持卡人簽名。

出納人員：出納人員每日將POS結(jié)算報(bào)表的金額與銀行提供的商戶特種轉(zhuǎn)賬憑證上的金額核對，同時(shí)根據(jù)POS簽購單的銀行存根聯(lián)金額與銀行提供的商戶對賬單上每筆交易金額一一核對。

會計(jì)人員：定期對POS簽購單會計(jì)賬面金額與出納POS簽購單出納賬面金額一一核對，若有差錯應(yīng)查明原因并及時(shí)處理。

2.第三方支付核對控制

收費(fèi)人員：當(dāng)日收款結(jié)束后匯總合計(jì)第三方支付總金額并加上所收現(xiàn)金，與醫(yī)院信息系統(tǒng)結(jié)賬單應(yīng)交款核對相符后上交。

稽核人員：主要負(fù)責(zé)核對HIS系統(tǒng)的收入結(jié)算表與第三方平臺提供的到賬通知書一致，第三方提供的到賬通知書與銀行收款回單一致，銀行收款回單與HIS系統(tǒng)的收入結(jié)算表一致。

出納人員：出納人員每日應(yīng)將收費(fèi)結(jié)算報(bào)表的金額與銀行提供的收款單上的金額核對，同時(shí)根據(jù)結(jié)算報(bào)表與銀行提供的商戶對賬單上每筆交易金額一一核對。

會計(jì)人員：應(yīng)定期對會計(jì)賬面金額與出納收費(fèi)結(jié)算報(bào)表一一核對，若有差錯應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

系統(tǒng)自動核對：每日第三方應(yīng)用平臺、醫(yī)院信息系統(tǒng)以及醫(yī)院收款明細(xì)賬目自動一一核對，人工抽查核對，確保第三方支付平臺交款全額到賬。

3.科室收入核對控制

科室收入與科室工作量統(tǒng)計(jì)抽查核對。

4.三單相符核對控制

三單指醫(yī)囑單、報(bào)告單（圖像）和收費(fèi)清單，信息系統(tǒng)自動審核和人工核對相結(jié)合，確保三單相符。

5.出院病人費(fèi)用審核控制

審核費(fèi)用應(yīng)在患者辦理出院結(jié)算手續(xù)前，根據(jù)患者病歷長短期醫(yī)囑的記錄與執(zhí)行情況，即各項(xiàng)檢查治療、臨床用藥、護(hù)理等級、處置治療等，實(shí)際收取的費(fèi)用數(shù)量情況與出院清單明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)認(rèn)真核對。

（十）完善計(jì)算機(jī)退費(fèi)和紙質(zhì)退費(fèi)流程管理

醫(yī)院計(jì)算機(jī)退費(fèi)必須符合電子流程規(guī)范，各項(xiàng)退費(fèi)更正必須提供有效憑證，包括交費(fèi)憑據(jù)、相關(guān)科室的退費(fèi)和更正通知書、審批意見等。收費(fèi)員核對原始憑證和原始記錄，執(zhí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制，對發(fā)生減免事項(xiàng)的必須由被授權(quán)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理。

三、取得的成效

多年來，F(xiàn)省腫瘤醫(yī)院通過采取以上措施，加強(qiáng)收費(fèi)管理內(nèi)部控制工作以來，在收費(fèi)管理內(nèi)部控制方面取得了較好成效，促使醫(yī)院積極合理組織收入，有效堵塞管理漏洞，保證收入的合法性、合規(guī)性，確保各項(xiàng)收入全面納入醫(yī)院預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一核算與管理，使各項(xiàng)收入得以全面反映；有效防范收入環(huán)節(jié)中亂收費(fèi)、貪污、私收費(fèi)等行為發(fā)生，保證了收入合法、安全和完整；有效預(yù)防了醫(yī)院的資金風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，使患者對醫(yī)院的滿意度上升，促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和價(jià)格管理工作走上規(guī)范。在近年接受的物價(jià)收費(fèi)檢查與上級部門貨幣資金審計(jì)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中獲得好評。主要成效具體表現(xiàn)如下。

一是在內(nèi)部控制環(huán)境上有了極大改善，確立了以單位風(fēng)險(xiǎn)管控為引領(lǐng)，以收費(fèi)管理控制為契機(jī)，推進(jìn)了F省腫瘤醫(yī)院收費(fèi)管理一系列配套的流程優(yōu)化與制度建設(shè)，大大提升了內(nèi)部控制水平。比如收費(fèi)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，收費(fèi)流程設(shè)置和權(quán)責(zé)分配更加合理，內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制進(jìn)一步清晰，收費(fèi)管理崗位職責(zé)進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)部門內(nèi)控文化逐步形成。

二是建立健全了各項(xiàng)收入內(nèi)部管理制度，確立了收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門，明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限，收費(fèi)員、稽核員等重要崗位實(shí)施相應(yīng)的分離措施，優(yōu)化了各類收入業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分，規(guī)范了票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序，強(qiáng)化了與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對賬和檢查責(zé)任，對各項(xiàng)工作以制度化形式確定下來。

三是醫(yī)院收費(fèi)日常管理工作得到加強(qiáng)。醫(yī)院的一切收支納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算與管理，強(qiáng)化了收費(fèi)管理職能，合理組織收入，加強(qiáng)收費(fèi)內(nèi)部控制管理，實(shí)行出院病人費(fèi)用審核，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收費(fèi)行為，提高了醫(yī)院會計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的核算、監(jiān)督、管理職能，促進(jìn)做好醫(yī)院增收節(jié)支工作。

四是醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理工作逐年規(guī)范。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格有關(guān)文件，確保醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與價(jià)格經(jīng)過批準(zhǔn)。醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫由專人負(fù)責(zé)，增減數(shù)據(jù)庫服務(wù)項(xiàng)目嚴(yán)格經(jīng)過授權(quán)審核、審批，并定期對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢查。

五是加強(qiáng)了現(xiàn)金管理，保證醫(yī)院資金安全。優(yōu)化現(xiàn)金管理流程和堵塞管理漏洞，對醫(yī)院現(xiàn)金流向、流量實(shí)行全程監(jiān)控，重點(diǎn)加強(qiáng)節(jié)假日收費(fèi)與自助機(jī)等第三方支付平臺現(xiàn)金控制，做好計(jì)算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收款系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理，防止了“隱性”的現(xiàn)金流失。endprint

六是確保所有收入及時(shí)完整登記入賬。醫(yī)院執(zhí)行“收費(fèi)前確認(rèn)”，即先確認(rèn)收費(fèi)，后進(jìn)行檢查、發(fā)藥。在每日24：00時(shí)，由收費(fèi)系統(tǒng)自動對當(dāng)日所有收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分類，生成門診、住院收入核算日報(bào)表。收費(fèi)人員打印門診、住院科室收入核算表，并上報(bào)財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科會計(jì)人員根據(jù)稽核無誤的原始報(bào)表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則登記入賬。通過引入三單相符（醫(yī)囑單、報(bào)告單〈圖像〉和收費(fèi)清單相符）控制舉措，加強(qiáng)科室收入與科室工作量統(tǒng)計(jì)抽查核對，確保項(xiàng)目收入及時(shí)完整入賬。

七是落實(shí)改善醫(yī)療服務(wù)行動計(jì)劃，改進(jìn)患者就醫(yī)體驗(yàn)。強(qiáng)化服務(wù)意識，提高服務(wù)水平。收費(fèi)處實(shí)行首接負(fù)責(zé)制，優(yōu)化病人辦事流程，推進(jìn)健康通、自助機(jī)、微信、支付寶、網(wǎng)銀、APP等第三方支付工作，逐步推進(jìn)床旁結(jié)算、診間結(jié)算，實(shí)現(xiàn)“一站式”結(jié)算服務(wù)，同時(shí)抓好收費(fèi)窗口滿意度建設(shè)，收費(fèi)窗口患者滿意度全年平均達(dá)95分以上。

四、對公立醫(yī)院收費(fèi)內(nèi)控管理的啟示

公立醫(yī)院的收費(fèi)管理內(nèi)部控制是一項(xiàng)龐雜的“一把手”系統(tǒng)工程，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，組織領(lǐng)導(dǎo)支持內(nèi)控建設(shè)工作，并帶頭模范執(zhí)行；內(nèi)部控制牽頭部門必須統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)，才能取得理想的效果。F省腫瘤醫(yī)院收費(fèi)管理內(nèi)部控制工作在院長領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)務(wù)科牽頭，通過整體的制度安排落實(shí)措施，梳理收費(fèi)業(yè)務(wù)流程，以“潤物無聲”的方式，讓收費(fèi)處員工逐漸認(rèn)可和接受，內(nèi)控規(guī)則意識逐步建立起來，員工能夠自覺執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度，讓所有的收費(fèi)管理控制措施最終都能體現(xiàn)在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和患者的社會效益以及員工的自覺行為上。筆者認(rèn)為F省腫瘤醫(yī)院收費(fèi)管理控制案例告訴我們，應(yīng)重點(diǎn)把握相關(guān)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。

（一）醫(yī)院層面收費(fèi)管理內(nèi)部控制把握的關(guān)鍵點(diǎn)

一是健全收費(fèi)管理內(nèi)部組織體系。確定收費(fèi)管理內(nèi)部控制職能或牽頭部門，建立各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制。二是建立收費(fèi)管理內(nèi)部控制機(jī)制。建立健全崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，確保收費(fèi)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效分離，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。三是建立健全收費(fèi)內(nèi)部管理制度，并確保有效執(zhí)行。四是實(shí)施有效的人員管理。要求相關(guān)工作人員具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力，建立工作人員的培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制。五是優(yōu)化醫(yī)院管理收費(fèi)信息系統(tǒng)，確保收費(fèi)數(shù)據(jù)收集及整合的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。六是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)、會計(jì)核算等方面的作用。

（二）業(yè)務(wù)層面收費(fèi)管理內(nèi)部控制把握的關(guān)鍵點(diǎn)

一是收入管理。對收入收取業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，統(tǒng)一進(jìn)行核算、管理和監(jiān)控，杜絕收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收或者私設(shè)“小金庫”情形的發(fā)生。二是價(jià)格與收費(fèi)管理。嚴(yán)格按上級物價(jià)等有關(guān)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，杜絕違規(guī)收費(fèi)。三是收費(fèi)崗位管理。合理設(shè)置收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，避免錯誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。四是收費(fèi)票據(jù)管理。所有收入開具正規(guī)的、統(tǒng)一編號的收費(fèi)票據(jù)，按照規(guī)定及時(shí)核銷票據(jù)。五是印章管理。按照規(guī)定保管和使用印章，避免收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。六是退費(fèi)管理。建立退費(fèi)審批制度，明確收入退費(fèi)流程，按照規(guī)定程序辦理退費(fèi)。七是預(yù)收款管理。患者預(yù)收款按不同醫(yī)保類型，規(guī)定不同的預(yù)收款比例，實(shí)行出院結(jié)賬預(yù)收款多退少補(bǔ)管理。八是對賬管理。應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、預(yù)收醫(yī)療款通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)與信息系統(tǒng)明細(xì)進(jìn)行定期核對，現(xiàn)金、銀行存款通過現(xiàn)金解款單、銀行存款證明與信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，POS機(jī)或自助機(jī)刷卡、健康通、微信支付金額應(yīng)與信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、銀行對賬單進(jìn)行核對相符。

總之，醫(yī)院收費(fèi)內(nèi)控管理者應(yīng)積極應(yīng)對新形勢下收費(fèi)業(yè)務(wù)管理工作，針對可能存在的漏洞和隱患，多部門積極配合，共同認(rèn)真研究，深入調(diào)研，制訂出切實(shí)可行的有效管理方案，確保醫(yī)院收費(fèi)工作安全有序高效地運(yùn)行，做到以誠為本，規(guī)范管理，依法收費(fèi)。F省腫瘤醫(yī)院主要圍繞資金、票據(jù)、服務(wù)三個重點(diǎn)環(huán)節(jié)，構(gòu)建出了全方位的醫(yī)院收費(fèi)管理體系，實(shí)行三級審核管理制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，組建各專項(xiàng)核查小組，具體落實(shí)到每位科室人員，強(qiáng)化基本職能規(guī)范操作，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的根本目標(biāo)，為全面提升醫(yī)院管理水平構(gòu)建核心競爭力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的管理體系，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]衛(wèi)生部.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）[Z].2006-6-21.

[2]李瑞華.淺談目前醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款問題及管理措施[J].決策探索，2011（5）.

[3]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財(cái)會[2012]21號）[S].2012-11-29.

[4]任萍.強(qiáng)化醫(yī)院收費(fèi)部門的內(nèi)控管理[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2013（2）.

[5]姜赟.淺析內(nèi)部控制在醫(yī)院收費(fèi)管理中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（2）.

（作者單位：福建省腫瘤醫(yī)院）endprint