對內部審計的思考

孟變云

摘 要：內部審計是審計監督體系的重要組成部分?，F階段我國各級政府已意識到內部審計工作的重要性，明確內部審計工作的重點和任務，但限于內部審計機構不獨立和內部審計人員數量少、素質低的現狀，未來我國內部審計工作仍要把重心放在提升內部審計人員素質、改進內部審計方法和加強內部審計理論研究上。

關鍵詞：內部審計 現狀 問題 發展 思考

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-125-02

一、我國內部審計的發展現狀

我國內部審計是在20世紀80年代以后發起來的，隨著內部審計準則、內部審計實務指南和審計意見的陸續頒布，內部審計在制度化、規范化的道路上越走越穩，內部審計工作領域越來越寬廣，中國內部審計的未來發展迎來了前所未有的機會。

1.內部審計工作日益受到重視。隨著內部審計對社會影響力的日益提高，內部審計的作用及其地位在相關法律中得以確認。在我國，尤其是近年來，隨著經濟、行政體制改革的不斷深化，對內部審計提出越來越高的要求，各級政府紛紛出臺加強內部審計的意見。2014年10月，國務院印發《關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）規定，要加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用。與此同時，許多地方政府也相繼出臺了加強內部審計工作的意見，如《山西省人民政府辦公廳關于進一步加強內部審計工作意見》（晉政辦發〔2016〕22號）提出：充分認識內部審計工作的重要性，進一步加強和改進內部審計工作，加強內部審計工作的組織領導?！墩憬∪嗣裾P于進一步加強內部審計工作的意見》（浙政發〔2015〕17號）中指出，完善和加強內部審計制度與機構建設，明確內部審計職責和工作要求，強化內部審計工作的組織領導和監督指導。隨著這些意見的出臺，內部審計在管理方面將發揮更重要的作用，將更有力推動內部審計事業的發展。

2.內部審計工作領域不斷擴大。新形勢下，黨中央確定完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力。為達到這個目標，內部審計的范圍、工作領域也需要相應地得到擴展。

內部審計工作不再單是協調配合國家審計監督，促進本單位自身財務管理規范。縱觀各家的《意見》，都明確了內部審計的工作職責和重點任務，這些意見的出臺，為內部審計工作指明了方向，同時也擴大了內部審計工作的領域，加重了內部審計人員的責任。新時期內部審計工作的重點任務有：

一是切實加強對財政財務收支和有關經濟活動的審計，加大對中央“八項規定”落實和“三公”經費管理支出的監督力度，保障公共資金、國有資產、國有資源的安全完整和經濟活動的真實、合法、有效。

二是積極開展績效審計、管理與風險審計，通過揭隱患、促管理、增效益，保障各項政策制度落實，促進單位經營管理目標實現。

三是加強對重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，強化對決策民主性、科學性和項目實施規范性以及績效的監督評價，提高決策水平。

四是深化干部經濟責任履行情況審計，做到定期輪審、離任必審，形成對權力的長效監督機制，促進領導干部守法、守紀、守規、盡責。

二、內部審計工作中存在的問題

1.內部審計機構形同虛設，內部審計作用發揮不明顯。內部審計機構有的設在財務部門，有的設在紀檢監察部門，部分內部審計機構是通過行政強制推動設立的，很少有切實的工作，在審計策略上消極被動。大部分內部審計機構承接聯系外部審計，與外部審計進行溝通的作用，工作沒有實質內容，工作結果不被重視，內部審計機構沒能顯現出存在的價值，內部審計工作得不到部門領導的重視；由此，造成內部審計機構的地位較低，內部審計的作用發揮不明顯，近年來紀檢巡視檢查發現的大量違法違紀問題，就是內部審計沒用充分發揮作用的有力證明。

2.內部審計人員素質偏低，內部審計建議不被重視。內部審計人員開展內部審計工作的年限普遍較短，有的內部審計人員只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，更談不上深層次地發現問題，大部分內部審計人員對內部審計的認識停留在“查錯防弊”上，審計目的就是以發現問題為主，提交的內部審計報告重點放在闡述審計所發現的問題上，對改善部門管理工作的審計建議提的不深刻、不準確，這樣的報告可供管理者參考的意義不大，引不起領導的足夠重視，領導認為內部審計可有可無。另外，還很被動的一點就是審計溝通工作做的不到位，由于內部審計工作“監督與被監督”的特性，雙方缺乏信任，被審計對象的抵觸情緒，造成內部審計人員在基層不受歡迎，這種尷尬的局面挫傷了內部審計人員工作的積極性，妨礙了審計目標的實現，致使內部審計失去意義。

3.政府購買內部審計服務，削弱了內部審計的地位。也流行一種說法叫“內部審計業務外包”。2014年，出臺了《政府購買服務管理辦法》，政府購買服務內容中包含的會計審計服務、政府履職所需輔助性事項中的監督檢查和財務審計事項。之后，中共中央辦公廳國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件規定，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。有的內部審計機構受人員限制，將其內部審計進行了政府購買服務。政府購買內審業務，將內部審計工作交由社會審計機構來做，降低了內部審計發揮內部審計的功能。政府購買內部審計業務擾亂了內部審計與外部審計的界限，容易將內部審計看作是社會審計的一部分，削弱了內部審計的地位。

三、內部審計未來發展的方向

1.加強內部審計研究。這些年來，我國的內部審計理論研究取得了不小成績，初步形成了以提高企業價值為目標，以監督、確認、咨詢為職能，以風險管理為導向，促進企業戰略目標實現的內部審計理論體系。

新形勢下，內部審計任務在不斷發展變化，客觀要求內部審計工作必須不斷進行新的理論探索。內部審計人員要增強責任感、緊迫感，立足于內部審計的新任務，針對內部審計的新特點、新變化，研究內部審計發生的新情況，在總結以往取得的經驗基礎上，不斷探索新路子，解決新問題。運用馬克思主義的觀點和方法，深刻領悟國家的各項方針政策和規章制度，圍繞“十三五”時期內部審計工作目標任務開展理論研究。嘗試從一些管用的“小理論”做起，總結出一些規律性的認識。endprint

內部審計理論研究工作不可能在短期內取得成效，但理論是行動的指南，理論研究工作不扎實、不創新，相當于內部審計工作就缺少了指明燈。理論來源于實踐，同時又回歸于實踐、接受實踐的檢驗。內部審計人員要不斷地進取，重視內部審計理論研究，為推進內部審計工作，摸索適合我國國情的制度而努力。

2.改進內部審計方法。內部審計方法是內部審計質量的重要保證。任何行業要高質量完成工作任務都離不開行之有效的方法。首先審前要安排足夠的調查時間，通過充分的審前調查，對工作中存在的風險和工作重點做出評估，然后制定出比較完善、可行的工作方案和實施方案，經內部審計小組人員反復研究和主管領導審查，使得內部審計重點明晰，收到良好的內部審計效果。

隨著內部審計的需求，內部審計技術在不斷進步，如信息化審計、大數據審計甚至云審計等應運而生。審計人員要借助計算機硬件及審計軟件，充分利用信息技術，使審計工作更加及時高效。大數據審計，為內部審計人員提供了履行職責的新工具，內部審計人員可以獲取與此相關的所用數據，綜合運用多種大數據技術方法，開展大數據審計，對多源數據進行綜合關聯、挖掘分析。

利用先進的技術來豐富內部審計工作內容永遠都是明智的選擇。近日有則新聞是關于“湖北省審計廳萬里送‘技支援山南審計開展大數據分析”。由于西藏地域廣大、交通不便，扶貧資金涉及面廣、項目多，面對大量的項目資金和貧困人口，如果采用傳統的審計手段，是根本行不通的。為此，湖北省審計廳、山南市審計局跨界融合，在扶貧資金審計中開展大數據審計，運用信息化技術來核查問題，對數據進行評價判斷和綜合分析，從數據中提取信息和發現問題，讓數據“說話”。

3.提升內部審計人員素質。內部審計工作要求內部審計人員不僅要精通專業知識，還會有效的溝通，體現出良好的道德情操和過硬的政治素質。

隨著內部審計業務范圍的拓寬，內部審計人員需要的專業知識也必須拓寬，內部審計人員不僅要懂得審計、會計、統計、財務、稅務、金融、經濟等方面的專業知識，還要懂得內部控制、戰略管理、風險管理、法律規定和信息技術等專業知識。這就需要：一是加強對內部審計人員的培訓，保障內部審計人員按照規定參加繼續教育；二是內部審計人員要抓緊時間自主學習；三是內部審計協會經常性的舉辦內部審計人員研討、經驗交流；四是單位在選聘內部審計人員時實行準入制度，采取考試與考核相結合的方法。

一名優秀的內部審計人員除了應具備豐富的理論知識及扎實的業務技能外，還應具備較強的溝通協調能力。內部審計工作能否順利進行，關鍵一點還看內部審計人員在工作中表現出來的溝通能力。一種是與被審計對象的溝通，在內部審計過程中，不僅要向財務人員，還要向經辦業務的相關人員、參與審批事項的領導了解情況。這就需要針對不同人員采取不同的溝通方式，要有尊重對方的心態，善于聽取對方的意見，先讓對方放下戒備的心理，然后再將自己正確的觀點傳達給對方，做到以理服人，在愉快的溝通中獲取有效信息。另一種是與內部審計團隊成員的溝通，與領導要多請示多匯報，與團隊同事要多交換信息，互通有無?？傊行У慕涣鳒贤ㄔ趦炔繉徲嬛袩o處不在。

內部審計人員要嚴格遵循憲法和基本法律法規，掌握審計工作的新標尺，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標準，區分是主觀故意違紀違規還是過失犯錯、是政策制度法規不完善還是有意違規、是改革探索中出現的失誤還是以權謀私。

我國內部審計工作還存在許多現實問題，值得思考和探索?？傊?，內部審計工作任重而道遠。我們要抓住未來發展的機會，進一步發展和完善內部審計工作，與時俱進，實事求是。筆者堅信，在以習近平同志為核心的黨中央堅強領導下，在各部門、各機構的共同努力下，內部審計工作必將邁上一個新臺階。

參考文獻：

[1] 山西省人民政府辦公廳關于進一步加強內部審計工作意見（晉政辦發〔2016〕22號）

[2] 浙江省人民政府關于進一步加強內部審計工作的意見（浙政發〔2015〕17號）

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（作者單位：山西省農業廳會計核算中心 山西太原 030002）

（責編：若佳）endprint