施工企業“兩金”壓降淺析

溫潔

摘 要 “兩金”是施工企業的主要資產，是指債權和存貨兩類資產。隨著經濟下行壓力增大，施工企業“兩金”呈現上升趨勢。資金緊張的矛盾日益突出，已成為建筑施工企業發展的瓶頸。解決“兩金”壓降問題，是施工企業迫在眉睫的重要工作。

關鍵詞 “兩金” 壓降 債權 存貨

近年來，建筑市場競爭日趨激烈，企業經營規模持續擴張，經營管理方式粗放發展，造成施工企業應收賬款和存貨占用的資金額度高居不下，工程墊資現象越來越多，結算付款進度緩慢滯后。“兩金”持續增長，不僅加劇了企業資金周轉壓力，助長了帶息負息攀升，也嚴重影響了企業運行質量和盈利能力，弱化了施工企業的市場競爭力，嚴重地制約了業主和企業的生存和發展。

一、施工企業“兩金”的內涵及現狀

所謂“兩金”，是指債權和存貨兩類資產，是建筑施工企業除貨幣資金之外非常重要的流動資產。“兩金”包括應收款項的收回及存貨、應付款項的壓減。存貨主要指庫存材料及已完工未計價的工程。資金是企業生產經營的源泉，如果不能有效地控制，企業很可能因資金鏈斷裂面臨重大危機。

二、施工企業“兩金”形成的原因

施工企業面對的施工市場類型復雜，工程項目的經營具有點多、面廣、周期長等特點，工程計價支付流程較為復雜。結合施工企業實際，“兩金”形成的原因如下：

（一）存貨

施工企業存貨項目包括原材料及已完工未結算的工程項目。

1.正常生產形成的存貨。主要指生產經營購置相關材料、低值易耗品等，隸屬于暫時性庫存。因受市場經濟、材料價格浮動、訂單周期、項目經理管理水平等因素制約，生產計劃與實際采購嚴重脫節，使得企業的存貨管理盲目發展，生產用存貨無法正常周轉，低效無效資產總量逐年攀升。

2.業主計價滯后形成的已完工未計價存貨。主要指由于質保金、工程價值計量、合同爭議等原因，未達到計量要求而形成的已完工未計價存貨，或業主受制于資金等原因，主觀采取延后計價模式形成的存貨。個別施工企業為了粉飾經營業績，將部分實際已發生的存貨成本待到項目完工后才啟動概算清理工作，形成存量存貨。

（二）應收款項

作為“兩金”中權重較大的部分，其成因主要為：

1.經營活動產生的應收賬款。因合同約定的計價付款比例和期限，業主資金到位情況及項目計量中保證金預留比例等因素，造成應收款項遲遲無法收回。

2.因墊支款項計入預付賬款。施工企業先期墊資因分包方資金周轉不良、商業信用下降等客觀原因易造成資金無法收回，造成墊資損失，形成工程拖欠款。

3.因施工形成的其他應收款項、暫收款項。部分來源于外部市場開發中所繳納的投標保證金，在投標有效期內無法及時收回，且一旦施工企業中標后將立即轉作履約保證金。受制于施工企業工程期限長、項目價值大等特性，其按項目價值估算保證金額度偏高，卻因施工期、計量等因素控制，在合同規定期限內作為凍結資金無法周轉，長久處于無動態狀況。

此外，因施工企業項目多、面廣，處于交通不發達或偏遠地區，長期籌備期所需資金使用量大，物資采購過于頻繁，此類管理用資金易形成債權，造成占用企業資金。

（三）備用金

備用金管理工作作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視，部分企業甚至未將其納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增長，個別人借款甚至達幾十萬元，從而造成了企業資金緊張的局面。

三、施工單位“兩金”的壓控措施

施工企業應堅持市場利益與風險共存，牢固樹立“兩金”壓控就是營銷、就是創效的理念，將“兩金”工作與存貨考核機制和減債長效機制有機融合。新形勢下，面對配套政策帶來的新困境，為有效壓縮應收款項和存貨占用規模，提高資金運行效率，建議實施方案如下：

（一）往來款項方面

對于外部市場開發項目，須先對業主單位作資信評估，風險可控情況下才可招投標。大力清理陳欠，實行逾期欠款預警機制，嚴格落實責任清收入，必要時采取法律手段追究責任，推進確認損失債權的賬銷案存工作。一是對存量應收款項進行逐筆梳理，完善應收款項基礎檔案制定清收方案。二是引入銀行信用擔保方式。鼓勵采用銀行擔保方式解決履約保證金問題和工程質保金，減少財務費用支出，規避資金風險。三是建議使用三方監管模式管控資金。將項目資金以施工企業的名義建立業主、公司、銀行三方共管賬戶，實現專用資金三方監管模式，避免停工危險，保障施工資金來源。

（二）加強預付款管理，防范超付風險

原則上不得發生預付款項，確實需要支付預付款的，一般不得超過合同總價款的30%。對未簽訂購貨合同或已簽訂合同但未明確預付比例和付款方式的業務，不得支付預付款。

（三）存貨管理控制增量，定期清理存量

堅持全面清查與重點清理、存量壓降與增量控制相結合的原則，聚焦關鍵業務，關注重大事項的前清后結工作。一是嚴格控制增量。結合當前生產需求確定采購計劃，杜絕無計劃采購。未結算工程方面，針對隱性債權“已完工尚未結算款”，明確關鍵業務的計量確認和清算工作，追蹤變更合同的結算進度，加速與業主的談判進程，盡量減少爭議項目。二是大力清理存量。存貨方面，原材料管理須與采購部門及時溝通，加快非正常存貨的清理工作。未結算工程應將結算關口前移，加大在行業市場項目的清欠力度，爭取與業主積極溝通，加快工程結算進度，實現項目最終結算。

資金是企業賴以生存發展的血液，是財務管理的集中表現。沒有資金流的生產型單位，必定舉步維艱、寸步難行，再華麗的建造合同都無法彌補資金的虧空所帶來的生產停滯。因此，施工企業應將“兩金”壓降工作與施工企業治虧和清欠工作相結合，從源頭抓起，多管齊下，攜手聯動，刻不容緩，切實防范和規避資金鏈斷裂的風險，建立并完善清欠清收的長效機制，逐步實現企業經營現狀的根本好轉。

（作者單位為遼河石油勘探局有限公司筑路工程分公司）