針對醫院財務預算管理與成本控制措施的探討

張娜

摘要：當前社會環境中，醫院已經成為一個重要且又特殊的醫療機構，醫院既具備企業層面的性質，同時還兼有一定的公益性。故而，如何做好醫院的財務預算工作對于醫院財務管理有著極為重要的作用。醫院針對自身的經營成本控制現已成為財務人員工作中需要重點分析和整理的內容，醫院制定行之有效的成本管控手段，對于醫院的良好運營具有十分重要的意義。根據醫院財務預算管理與成本控制，需要財務人員從不同側面進行分析，尋求高效有力的成本管控手段。

關鍵詞：財務預算；成本控制；監督考核

醫院財務預算需要緊緊圍繞醫院經營的戰略目標，對一定會計期間內醫院相應的資金投放、整體收入和支出、會計期間內經營成果及其利潤分配等方面的資金運作進行詳細的安排。我國醫院當前大部分都在使用的預算辦法是費用預算法，這樣造成實際成本和費用預算價差過大，不便于醫院的整體預算的掌控和節約成本的管理原則。

一、醫院財務預算管理和成本控制的重要意義

構建資源節約型醫院，需要醫院從內部進行把控，強化財務人員對于相關經濟預算事項的管控力度，謀求更加有效的經濟管控手段，以及能夠切實減少醫院經營成本的管理方式。醫院成本控制的力度直接反映在實際的經營過程中，綜合所有的力量力求醫院運營成本的降低。

首先，醫院實現預期經營目標需要從自身做起，從根本上控制經營成本，對醫院的財務預算實施管控，保障醫院各部門和科室能夠進行合理的成本核算工作。醫院節約生產成本，需要將預算的核算精確到每一名工作人員，對于相關的成本控制制度要準確執行。其次，對于醫院的工作人員，需要管理層提升管理水平，財務人員的財務管理活動可以為醫院的工作帶來活力，能夠切實提升醫院工作人員的工作熱情。好的成本控制政策可以激發醫院的創新活力，實現財務預算管理的真實有效。最后，醫院通過實施財務管理，明確醫院的經濟責任及其根本義務，進一步使醫院財務預算管理的水平得以提升。

二、醫院財務預算管理與成本控制問題現狀

醫院自身的財務預算需要遵守編制規則。醫院業務的體量大幅攀升，隨之而來的必然是大宗采購方案以及醫療設備和藥品的購買，醫護人員隊伍的需求量也會隨之擴大，所有人力成本和物力成本的突增，會對財務人員的財務預算工作帶來巨大的壓力。根據醫院經營規模和人力資源效率分析，醫院在進行財務預算時，缺乏相應科學精準度財務預算方法，財務人員針對下一個會計期間進行成本預算時需要用到當期的總數據，然而在醫院規模擴充的發展階段財務預算充滿不確定性，故而可能會引起醫院開支同成本預算的結果差距過大的現象，致使財務人員在預算時缺乏操控可信度。因為存在相關預算上的偏差，醫院財務人員對于自身的成本核算以及預算編制結果操控性不強，不利于醫院的預算管理工作。

醫院財務預算分析工作會產生滯后現象。整體的財務管理預算需要進行影響因素的分析和預測，用以更加全面的了解醫院預算工作。然而，部分財務人員未能及時針對預算情況進行分析和整理，故而難以對醫院實際的執行效果進行綜合解析，所以得不到有效的分析數據，導致很難真正分析醫院進行成本預算管理中所存在的問題。財務人員對相應預算分析實施情況不甚了解，直接造成醫院從上到下不能夠明確資金的流向和成本控制的紅線，最終導致項目成本超支的情況發生，醫院為了提高生產經營效率所采取的財務預算管理未能發揮確切的作用。

財務預算政策未能得到全體人員的確切落實。醫院財務預算管理相關舉措落實的過程中，在成本控制過程中需要重點控制原材料購買、存貨的監管、固定資產成本和折舊以及資金使用等環節。這些關鍵環節的成本控制一旦發生失控或者核算失誤，會引起一系列的資金不良反應。首先，醫院中存在部分科室和人員大量支用生產材料的現象，這樣的“破窗效應”會誘發更多人效仿，直接造成資源的浪費，不利于醫院的成本控制。其次，財務管理人員對資金的掌控度不夠，相關政策得不到落實，處罰機制沒有威懾力，財務人員制定的授權審批制度以及現金流的管理落實不到實處，正是這些狀況的普遍存在，致使資金的實際用途更改現象屢禁不止。采購部門在采購醫療儀器、相關醫藥用品和固定資產時，相應的成本支出得不到強力的監管和有效的控制，滋生出資金應用不合理等資金被濫用的情況，致使購買的過程中采購成本提高。最后是財務人員未能形成定期的稽核習慣，忽視了原材料倉庫的實際存量情況，部分領料者多領多拿，造成成本的浪費。

三、醫院財務預算管理與成本控制措施研究

面對之前的問題，需要財務人員制定規范的預算編制方法，全面提高財務人員對預算編制工作的掌控效力。首先，財務人員對醫院各個部門及科室的財務預算進行規范時，需要對這一段時間病患人員對于醫療資源的需求進行統計，綜合考量季節、天氣、人群等致病因素的概率，整合資源，對實際的醫療接待量以及收入進行預測和分析。其次，醫療預算的支出可分為兩類，第一是非歸口支出的預算，此類預算由各科室進行自身非歸口支出的預算，其中主要包括日常辦公培訓、業務招待以及衛生材料等費用，通過綜合上一會計年度的消耗量和本年度預計的業務增長量進行相應的預算編制。第二是歸口支出預算，包含設備維護以及人員管理的相關費用，申報的相關部門為設備管理和人事管理部門，財務人員接到兩部門核算的預算金額后再展開專項的核實工作。

醫院要增強全體人員的執行力，保障財務預算和成本控制的落實。財務人員需要對整體預算進行分析，可能用到下列方法。第一種是比較分析法，財務人員運用比較分析法可以對同行業的未來財務預算、相關成本數據、本期財務預算以及預算實際執行情況等進行比較分析。第二種是比率分析法，通過自身的經濟指標計算出與之對應的實際比率，財務人員對比率分析，而后找到醫院執行預算制度中存在的問題。第三種是因素分析法，財務人員可以對影響預算的因素進行分析，根據不同因素之間的關系，核算得出不同因素對預算指標產生影響的概率。第四種是差異分析法，找到預算目標和醫院實際執行情況所存在的差別，分析出現此類現象的原因，思考解決問題的辦法。結合上述四類分析辦法，幫助財務人員掌握醫院預算實際執行情況，最后完成預算分析報告的編制工作，根據預算分析報告體現出的數據，分析醫院預算執行的問題所在，為領導層加強預算執行控制提供數據支撐和解決辦法。

醫院要可以全面掌控預算的執行情況，力求實現預期成本目標的控制。財務人員要統籌規劃實際的預算目標，對應時間線逐步完成相應的預算控制任務。整合預算目標，全面掌控預算完成的實際情況。第一，掌控資金的使用情況。首先，對于醫院的現金流要加強管理，收支兩線需要齊頭并進，相互控制和影響，醫院的各科室要嚴格控制自身的資金使用，定期上報財務人員資金使用明細。其次，財務部門要根據預算整體對各部門進行資金劃分。最后，財務人員需要準確落實企業資金業務授權審批管理，完善資金支付程序。第二，強化財務部門對成本控制的意識，首先整體規劃計算人均消耗和人工成本，對照各科室制定成本控制限額。其次，嚴格管控消耗品的使用情況，制定限額領用以及分流管理的方法，盡量減少消耗品的浪費。第三，采購的整個過程要全程參與監督。對于固定資產和大宗設備要制定采購規則，招標和采購的過程做到分離管理，防微杜漸。構建材料價格信息共享平臺，時時掌握市場最新采購價格。

財務預算管理和成本控制是醫院實現經濟效益增長的重要手段。醫院從實際的經營情況出發，加大資本的控制力度，遵從財務部門的管理意見，確立醫院財務預算管理主要路線，以及成本控制的各個環節，最終實現醫院節約成本和盈利最大化的經營戰略。

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