關(guān)稅新政下跨境電商發(fā)展的挑戰(zhàn)與對策

林佳莉 郭趙華 高鑫 沈青 高子怡

本文得到江蘇省高等學(xué)校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃“關(guān)稅新政的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究-基于海淘業(yè)的分析（項目編號：201610320113X）”的資助

摘 要：我國關(guān)稅新政的實施對規(guī)范跨境電商行業(yè)的發(fā)展并提高跨境電商行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量有著重要的意義。本文在分析我國跨境電商迅速發(fā)展的背景及發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了關(guān)稅新政對跨境電商發(fā)展的短期和長期影響，并從加強法律規(guī)范、加強跨境電商企業(yè)的成本控制和提高供應(yīng)鏈管理水平等方面提出了關(guān)稅新政下促進(jìn)跨境電商發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅新政；跨境電商；成本控制

一、引言

阿里巴巴以互聯(lián)網(wǎng)為工具，實現(xiàn)了中國供應(yīng)商與海外買家進(jìn)行交流，這標(biāo)志著中國對外出口貿(mào)易互聯(lián)網(wǎng)化時代的到來。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，電子移動端平臺的廣泛使用，人民幣國際支付的便捷使用，多樣化的跨境網(wǎng)購形態(tài)促進(jìn)了跨境電商交易的迅速發(fā)展。

據(jù)CNNIC數(shù)據(jù)顯示，2015年我國網(wǎng)絡(luò)零售交易額為3.88萬億元，同比增長33.3%。2015年我國跨境網(wǎng)購規(guī)模為571.3億美元，占全國網(wǎng)絡(luò)零售交易額10%，同比增長90%。2016年這一規(guī)模將突破800億美元，同比增長50.1%，超過全國網(wǎng)絡(luò)零售規(guī)模增速。

為了規(guī)范跨境電商的交易行為，我國于2016年4月8日起實施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，與此同時調(diào)整了行郵稅政策。然而不久，國務(wù)院又批文該新政暫緩一年實行。對于上海、杭州、寧波、鄭州、廣州、深圳、重慶、天津、福州和平潭10個試點城市的監(jiān)管，在這一年中仍以先前的關(guān)稅征收。這意味著在關(guān)稅新政中除了進(jìn)口關(guān)稅之外的其他對電商具有殺傷力的規(guī)定暫緩實施。這一政策過渡期至2017年5月11日。時至今日，也已過了關(guān)稅新政實施的暫緩期，進(jìn)入到全面實施階段。

那么，關(guān)稅新政的全面實施，對于跨境電商業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生什么樣的影響，如何采取相關(guān)措施促進(jìn)跨境電商業(yè)的發(fā)展是需解決的現(xiàn)實問題。

二、我國跨境電商的發(fā)展背景及發(fā)展現(xiàn)狀

1.我國跨境電商迅速發(fā)展的背景

（1）國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)居民購買力的不斷增強

在全球化趨勢的背景之下，我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)在不斷蓬勃地發(fā)展，根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，我國近10年GDP數(shù)據(jù)呈逐年增長的趨勢，從2006年的217657億元人民幣，到2015年的676708億元人民幣，十年時間里中國GDP提高了300%。伴隨著國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時，使國內(nèi)居民生活水平的大幅度提升及我國人均國際購買力的不斷增強。網(wǎng)購的便利性促使國內(nèi)跨境網(wǎng)購交易量猛增，跨境網(wǎng)購成為越來越多網(wǎng)購一族的選擇，一個真正“買全球、賣全球”的時代已經(jīng)到來。

（2）人民幣國際支付能力的提高

2015年12月01日，人民幣“入籃”這一事件，標(biāo)志著繼美元、英鎊、日元和歐元之后的第五個國際儲備貨幣出現(xiàn)了，它就是人民幣。中國作為繼美國之后的世界第二大經(jīng)濟(jì)體，人民幣加入SDR（Special Drawing Righ）貨幣籃子提高了國際支付能力，使得人民幣在國際貨幣流通中扮演者更為普遍的角色，人民幣的國際支付將進(jìn)一步便捷、可操作。這為國內(nèi)消費者的海外購物提供了更為簡便的支付手段，降低了海外購物的交易成本，促進(jìn)了海外購物交易量的大幅提升。

（3）各種便捷移動端平臺的廣泛使用

與國內(nèi)網(wǎng)上購物相比，消費者在跨境網(wǎng)購時使用電腦的比例更高，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛使用，各種移動端平臺APP的出現(xiàn)，使得跨境網(wǎng)購更易于操作。移動平臺由于其社交性強與時效性快等突出的特點，成為新型跨境網(wǎng)購模式首選的渠道，最為流行的就是近來突然出現(xiàn)出的各種直播類、社交類功能豐富的跨境網(wǎng)購APP。

2.我國跨境電商的發(fā)展?fàn)顩r

近幾年來我國進(jìn)出口交易總規(guī)模在逐年上升，跨境電商交易規(guī)模逐年快速增長，跨境電商占進(jìn)出口總規(guī)模中的比重也在迅速攀升。“海淘”是近年來興起的網(wǎng)購消費潮流，指消費者不依賴代購商家，直接去國（境）外網(wǎng)購淘貨，“海淘”的主體是個人?？缇畴娚痰闹黧w是資質(zhì)企業(yè)，跨境電商企業(yè)通過集中海外采購，統(tǒng)一由海外發(fā)至國內(nèi)保稅倉庫，用戶向電商提供訂單，貨物再從保稅倉庫發(fā)出。國內(nèi)大型電商代表有“阿里巴巴”、“亞馬遜”、“京東”等，電商也在不同程度上參與了海淘。

圖1是我國跨境電商交易規(guī)模與進(jìn)出口交易總規(guī)模比較圖。從圖1可以看出，2008年我國進(jìn)出口交易總規(guī)模為18萬億元，跨境電商的交易規(guī)模為0.8萬億元，占比為0.04%，2016年我國進(jìn)出口交易總規(guī)模為34.4萬億元，跨境電商交易總規(guī)模為6.5萬億元，占比為18.89%，從2008年到2016年我國進(jìn)出口交易總規(guī)模增長了91.11%，而跨境電商的交易總規(guī)模從2008年到2016年增長了712.5%，跨境電商的交易規(guī)模總量的增長率是進(jìn)出口交易總規(guī)模增長率的7.82倍。從2008年到2016年跨境電商交易總規(guī)模的平均增長速度為89.06%。

我國跨境電商的交易額與我國電商市場規(guī)模的比較結(jié)果反映在圖2。從圖2可以看出，2008年我國電商市場總規(guī)模為3.2萬億元，而跨境電商市場總規(guī)模為0.8萬億元，跨境電商市場總規(guī)模僅為電商市場總規(guī)模的25%。2016年我國電商市場總規(guī)模為12萬億元，而跨境電商的市場總規(guī)模為4萬億元，即2016年跨境電商交易規(guī)模占33.33%，說明了隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展及人民幣國際支付能力的提升，跨境電商的規(guī)模占電商市場規(guī)模的比例越來越大，國內(nèi)居民境外購物快速發(fā)展。

從上所述可以看出，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、人民幣國際支付能力的提高、各種便捷移動端平臺的廣泛使用促進(jìn)了我國跨境電商數(shù)量和規(guī)模、交易量的同步提升，可以肯定的是，未來全球化的趨勢會使貿(mào)易、投資等超國界加速流動，未來世界將形成“你中有我，我中有你”互聯(lián)互通的世界經(jīng)濟(jì)格局。我國“一帶一路”的發(fā)展策略也加速了我國融入世界格局的速度，這些有利的條件為跨境電商的發(fā)展?fàn)I造了良好的便利條件。為了進(jìn)一步規(guī)范跨境電商業(yè)的發(fā)展，我國在2016年開始實施關(guān)稅新政，那么關(guān)稅新政的實施將會為跨境電商的發(fā)展帶來什么樣的影響，跨境電商又該如何應(yīng)對這些風(fēng)險呢？

三、關(guān)稅新政的主要內(nèi)容

1.關(guān)稅新政的主要內(nèi)容

2016年4月8日起，跨境電商零售進(jìn)口稅收新政啟動實施。新政明確，跨境電商零售進(jìn)口商品，不再按行郵稅計征稅款，而是按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方法全額征稅。同時，改革后的政策明確了通過跨境電商買賣進(jìn)口商品的個人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人，電子商務(wù)交易平臺和電子商務(wù)企業(yè)為代收代繳義務(wù)人。

2.關(guān)稅新政實施的背景

在跨境電商行業(yè)發(fā)展的初期，國家通過給予跨境電商行業(yè)較多稅收優(yōu)惠鼓勵并促進(jìn)了跨境電商行業(yè)的發(fā)展，但這些稅收優(yōu)惠政策卻對傳統(tǒng)進(jìn)出口企業(yè)造成了不公平。傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)采用B2B方式交易，進(jìn)口貨物進(jìn)境時按照貿(mào)易性貨物標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，消費稅，綜合稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅改前跨境電商的稅負(fù)。

對國內(nèi)商貿(mào)零售企業(yè)來說，跨境電商進(jìn)口商品按照行郵稅規(guī)定征稅，稅率僅為10%，而同類型的國內(nèi)商品，按照17%的稅率征稅，稅負(fù)的差別最終體現(xiàn)在商品價格上，容易扭曲理性消費者的消費行為。國內(nèi)前幾年的毒奶粉事件和地溝油事件等食品安全事故頻發(fā)及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民幣購買力的增強，使得國人愈發(fā)熱衷于進(jìn)口的貨物，傾向于使用高品質(zhì)的產(chǎn)品，尤其是食品類、母嬰類產(chǎn)品和女性化妝品。

因此，關(guān)稅新政的實施一方面有利于跨境電商企業(yè)與國內(nèi)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、國內(nèi)商貿(mào)零售企業(yè)的稅負(fù)公平，另一方面，也有利于規(guī)范關(guān)稅的管理，減少因簡易征收關(guān)稅及C2C交易形成的征稅“盲區(qū)”造成的稅收流失問題。但本次關(guān)稅政策的調(diào)整給彩妝類、母嬰類、奢侈品類商品的交易帶來了挑戰(zhàn)，對“互聯(lián)網(wǎng)+”時代催生的跨境電商行業(yè)影響更為明顯。

四、關(guān)稅新政對跨境電商的影響

1.短期看，加速了跨境進(jìn)口電商行業(yè)的洗牌，跨境電商的進(jìn)口保稅備貨模式受到挑戰(zhàn)

新政的實施會在短期內(nèi)減緩跨境進(jìn)口電商的發(fā)展速度。近幾年我國的跨境電商行業(yè)勢如破竹地成長起來，然而隨著新政的落實，跨境電商所繳納的稅款大幅增加，導(dǎo)致跨境電商平臺成本必然會提高，這意味著海淘免稅時代的結(jié)束，也就意味著跨境電商將面臨重新洗牌。一方面，受影響最深的小型跨境電子商務(wù)平臺開始逐步瓦解，70%的商家表示身處瀕臨倒閉的邊緣。小型跨境電商零售進(jìn)口紅利將會消失，而這些小型企業(yè)不能迅速轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和模式；另一方面，這些中小電商企業(yè)規(guī)模有限、資金不足，難以深入開發(fā)海外倉儲，難以與國外品牌深入合作，因而與那些資金實力雄厚的大平臺相比，這些小微跨境電商平臺面臨著因缺乏資金實力而被迫退出市場的窘境，從而加速了跨境進(jìn)口電商行業(yè)的洗牌。

關(guān)稅新政下跨境電商進(jìn)口保稅備貨模式受到了直接而強烈的沖擊。新政中取消了按照行郵稅征收的50元以下的免稅額度，在這一政策規(guī)定下，跨境電商企業(yè)不再能夠通過保稅模式獲取“整進(jìn)零出”的優(yōu)勢，并且使保稅模式占用的資金更大。

2.長期來看，有利于規(guī)范化、法律化跨境電商行業(yè)，提高跨境電商行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量

國家出臺新政，展示了我國對海外商品進(jìn)口的強烈重視，縱觀國內(nèi)的食品安全問題、假貨生產(chǎn)鏈危害等，新政實施的目的是在一定的程度上有效地打擊這些問題，同時規(guī)范化、法律化跨境電商行業(yè)，提高跨境電商行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

為保障消費者的消費行為，引導(dǎo)我國國內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)循著健康、安全、優(yōu)質(zhì)的道路上前進(jìn)而努力。消費拉動國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)而快地增長，保障消費者利益，既有利于維護(hù)消費者權(quán)益，保障民生，又為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供動力。同時，眾所周知，實體經(jīng)濟(jì)是一個國家的“經(jīng)濟(jì)命脈”，它能夠帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的一起發(fā)展。例如：門面的出租銷售帶動了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，銷售宣傳等工作提高了國內(nèi)的就業(yè)率。但是，近年來隨著電商平臺的出現(xiàn)，我國的實體經(jīng)濟(jì)受到了很大的影響，這在一定程度上對我國的很多相關(guān)產(chǎn)業(yè)都產(chǎn)生了或多或少的影響。所以新政的實施，在很大程度體現(xiàn)了國家對國內(nèi)生產(chǎn)行業(yè)、實體經(jīng)濟(jì)生存和發(fā)展的支持和引導(dǎo)。

五、關(guān)稅新政下促進(jìn)跨境電商發(fā)展的建議

1.政府部門加強法律規(guī)范和海關(guān)、稅務(wù)等部門的監(jiān)管力度

（1）加強法律規(guī)范

財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，從4月8日起實施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。通過國家法律的形式，將關(guān)稅與跨境電子商務(wù)強制、固定地聯(lián)系起來，這就要求跨境電商充分認(rèn)識落實稅收優(yōu)惠政策的重要意義，落實稅收優(yōu)惠政策的重點內(nèi)容，落實稅收優(yōu)惠政策的具體要求。

（2）加強海關(guān)、稅務(wù)等部門的監(jiān)管力度

跨境電商行業(yè)與傳統(tǒng)實體行業(yè)不同，具有全球性、無形性、隱匿性等特征，這些特征導(dǎo)致海關(guān)、稅務(wù)部門等很難完全獲知跨境電商進(jìn)出口的相關(guān)信息。新政的出臺，加快了跨境電商的流通速度，使我國的跨境電商企業(yè)規(guī)?；?、合法化，在很大程度上避免了“劣幣驅(qū)逐良幣”的不良現(xiàn)象。

2.企業(yè)加強成本控制和提高供應(yīng)鏈管理水平

（1）加強企業(yè)的成本控制

控制成本始終是企業(yè)盈利的關(guān)鍵。因此我國跨境電商企業(yè)可以在主要跨境進(jìn)口國家設(shè)立海外倉，縮短跨境商品通關(guān)時間，逐漸建立快速優(yōu)質(zhì)的物流管理體系來提升客戶消費體驗服務(wù)，提高客戶群體的忠誠度與粘性，與客戶建立良好的信任關(guān)系。與此同時，隨著新政的實施，我國跨境電商企業(yè)將越來越重視產(chǎn)品和服務(wù)的多元化。調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，提高國內(nèi)商品的質(zhì)量，向加強品牌建設(shè)、提高服務(wù)效率的目標(biāo)前行，營造一個公平公開、健康良好的商業(yè)競爭環(huán)境。

（2）提高跨境電商供應(yīng)鏈管理水平

在這個國際化發(fā)展勢如破竹的時代，僅僅關(guān)注于國內(nèi)的供應(yīng)鏈?zhǔn)切胁煌ǖ?，需要我國跨境電商企業(yè)將目光放到海外供應(yīng)鏈上去，將國內(nèi)外供應(yīng)鏈形成一個完美的鏈接，只有更加明確、有目標(biāo)性地深挖海外供應(yīng)鏈，密切與海外知名品牌的合作，才能在關(guān)稅新政的背景下將跨境電商行業(yè)發(fā)展壯大。

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)的蓬勃生長，國際化、服務(wù)化、物美價廉化的海淘業(yè)將成為大勢所趨，我國跨境電子商務(wù)企業(yè)需要改變觀念、適應(yīng)新變化、不斷改良突破、順應(yīng)國家政策，才能開創(chuàng)出新的天地。

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