企業內部控制存在的問題及對策分析

于渤

摘 要 受國民經濟持續增長及大眾創業趨勢的影響，企業數量持續增多，如何科學管理企業，提升企業管理水平，于嚴峻的市場形勢中獲取更多發展機會，是企業面臨的主要挑戰。同時，企業內部控制工作質量與企業財務數據安全性及自身發展前景間存在密切聯系，企業內部控制往往被視為預警機制，但是當前我國企業會計內部控制仍存在較多問題，亟待解決。本文以企業內部控制為切入點，分析其現存問題，并提出具體的解決對策，旨在為相關從業人員積累更多實踐經驗。

關鍵詞 內部控制 現存問題 解決對策

健全的會計內部控制機制是加大企業財務管理控制力度的前提條件及基礎，并且往往被視為嚴格監督財務工作的有利手段，有助于企業實現獲取更多經濟效益及科學合理配置各項資源的目標。然而，從目前我國企業內部控制水平來看，仍存在較多問題，亟待解決，例如，制度體系不全、會計核算不嚴及機制執行不足等，直接影響企業各項會計工作的有序開展，阻礙企業的長遠穩定發展，甚至不同程度上擾亂國家經濟秩序，對市場經濟穩定運行產生極其不利的影響。[1]由此可見，全面深入分析企業會計內部控制工作的潛在問題，提出相應的解決策略及控制措施，不但能明顯提高企業會計工作效率，更能推動企業長遠發展。鑒于此，本文針對企業內部控制存在的問題及對策的研究具有重要的現實意義。

一、企業內部控制體系的優化必要性

（一）保證數據完整

通常情況下，企業經營發展期間，財務數據報告的真實性、完整性及準確性與企業經營管理活動開展的有序性存在密切聯系，換言之，財務數據報告質量在企業經營管理中占據著極其重要的地位，除幫助管理人員作出科學決策外，準確的財務數據報告能制定可持續性發展戰略，對于實現公司短期發展目標及長遠戰略發展目標具有不可比擬的意義。[2]同時，財務數據報告的真實性極大程度上決定了企業的行業聲譽及社會形象，而會計內控體系越健全、完善，越能規范各項工作流程，消除影響財務數據報告準確性及完整性的風險因素，真正意義上做到規避各種人為風險。

（二）保護資產安全

企業經營管理工作無法脫離合理管控資產的支持，合理管理資產能預防出現各種資產問題，而企業制定健全完整的會計內控體系能保護企業資產的安全性，預防徇私舞弊及挪用公款等問題。由此可見，會計內控體系越科學合理，越能保證企業資產的安全性。同時，健全的企業會計內控體系能明確劃分各個部門及各個人員的工作職責，妥善管理各個職能部門，真正意義上做到履行職責及清楚目標，為保證企業生產經營的有序性提供強有力的支持，消除阻礙企業長遠發展的其他因素。此外，會計內控體系能明顯提升財務數據的決策價值，真正意義上做到優化經營管理現狀，大大提高企業經營管理的工作效率，滿足利潤最大化的要求。

二、企業內部控制的現存問題

（一）制度體系不全

企業會計內部控制的問題以所有職工對于會計內控機制的重要性缺乏科學合理的認知為集中體現，而科學可行的內控機制能準確體現短時間內企業的財務狀況及生產管理情況，往往被視為高層領導人員作出合理決策的前提條件及基礎。[3]然而，從目前我國企業內部控制水平來看，大多數企業經營管理期間無法將會計內部控制體系視為影響企業深遠發展的重要因素，促使內部控制工作流于形式，無法突出規章制度的價值，難以發揮其真正作用，甚至不同程度上阻礙企業的長遠發展。此外，會計內控體系不健全，存在減小執行力度的可能性，直接影響總體財務管理效果。

（二）會計核算不嚴

企業會計內控機制中，會計核算占據著極其重要的地位，精確核算能監督企業可能出現的徇私舞弊及謊報信息等不良情況。然而，從目前我國企業內部控制水平來看，多數企業會計內控體系不夠完整健全，造成會計核算及監督的作用無法充分發揮，直接影響總體監督力度，出現各種會計核算問題，極個別職員甚至無法遵循具體規定進行會計工作活動，導致相關管理人員出現利益均沾的情況，以企業會計內控體系中的漏洞及空缺為切入點，獲取更多的私人利益。[4]同時，企業會計核算監督覆蓋面不全，可能造成信息核算錯誤，導致工程項目成本核算規范性不足，促使企業自身經濟利益虧損。

（三）內控執行不足

雖然大部分企業表面推行業務分工，但是深受缺乏責任感及人少事多等因素的影響，內控制度無法得到深入貫徹實施，例如，以印鑒保管為例，結合《基本會計準則》等文件，明確要求出納不具備管理印鑒的權利，部分企業尚未認識到規定意義及必要性，以便于出納快速取款為前提條件，交由出納管理所有銀行預留印鑒，使資金使用控制喪失原本的作用。同時，部分企業出納人員對于現金的控制相對松散，往往存在為方便自身工作而多取出的現金無法及時存入銀行的問題，埋下嚴重的工作安全隱患，極個別出納甚至完全忽略審批，隨意挪用企業存款，滿足個人使用需求。[5]此外，少部分企業人才結構過于混亂，直接影響企業運行穩定性。

三、企業內部控制現存問題的解決對策

（一）搭建內控體系

會計內控體系是保證企業有序開展各項財務活動的前提條件。因此，在實際工作過程中，相關企業秉持實事求是的工作原則，結合國家及行業法律法規，持續優化內部控制機制，妥善處理企業常規經濟活動所采取的程序及方法，詳細規定會計管理中心各個崗位的基礎職責，盡可能將工作職責劃分至個人，并且綜合考慮企業基本情況及發展方向，著重強調財務會計工作中可能出現的風險問題，搭建具有企業特色的內控機制及應急處理系統。同時，盡可能依據企業當季或當年發展規劃，編制科學合理的會計預算方案，定時清查庫存現金，及時上報核實，報銷所有原始單據。

（二）管理企業資金

企業內部控制工作中，會計核算監督是最為重要的組成內容，對于保證會計財務數據真實性及有效性具有不可比擬的積極作用。同時，會計核算監督內容相對復雜，以保證所有原始憑證準確性、合法性及真實性為前提條件，預防出現各種工作疏漏以及違法違規事件，做好賬簿及財務報表的管理工作，消除影響財務數據真實性及賬簿有效性的風險因素。同時，監督管理企業內所有實物及款項，避免企業承受不必要的經濟損失，并且仔細審核會計收付的基本情況，特別是企業職工結合現有的審批手續及處理機制，一旦出現賬簿造價等問題，應及時上報上級領導，采取相應的應急處理措施。

（三）營造內控環境

企業會計內控環境是保證內控會計活動有序開展的基礎，而環境改變無法脫離創造氛圍及提高職工個體素質的支持。由此可見，會計從業人員的綜合素質水平與會計數據質量間存在密切聯系。因此，在實際工作過程中，相關企業秉持以人為本的工作原則，通過崗位培訓及人才引進等方法，持續提高工作人員總體素質水平，盡可能將練習實踐與知識學習相結合，充分發揮系統化培訓的作用，幫助所有會計人員切身感受自身進步及個人價值。同時，引導會計從業人員樹立職業操守及敬業精神，盡可能從精神思想層面獲取令人滿意的素質培育效果，從根源上認識到會計內控機制的必要性及重要性。

（四）強化追蹤職責

即便內部控制機制健全完整，但是無法得到完整貫徹落實，就難以充分發揮其真正價值。因此在實際工作的過程中，相關企業要提高對于內控制度貫徹落實的重視程度，一旦出現落實程度不足或貫徹不全面的情況，應予以全面追責，并盡可能于會計各大內控責任對象間制定責權相結合的管理機制，明確劃分所有崗位職工的責任權限，全面掌握內控工作的基本情況，以保證內控機制落實效果為前提條件，徹查企業會計活動中的各種問題，便于積累更多工作經驗。同時，針對銷售期間可能出現的賒銷情況，需結合自身規定權限及審批流程進行檢查，待檢查發現無依據操作的行為時，追究審核人及經辦人的工作責任。

四、結語

通過本文探究，認識到信息網絡時代下全面掌握大量信息數據對于增強企業自身核心競爭力具有不可比擬的積極作用。因此，相關企業應秉持具體問題具體分析的工作原則，著重強調經營管理期間會計內控體系的規范性及科學性，通過引進國內外科學管理理念等方法，制定出兼顧個體化及針對性的管理模式，并且幫助管理人員及基層職工從根源上認識到搭建內控經濟體系的必要性及意義，結合具體的規章制度開展各項工作，大幅度提高相關人員的綜合素質，形成良好的管理大環境。

（作者單位為朝陽銀行股份有限公司）

參考文獻

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[2] 路建慶.企業會計內部控制存在的問題及對策分析[J].財會學習，2019（18）：226-227.

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[5] 楊秋明.企業財務會計內部控制存在的問題及其對策分析[J].現代經濟信息，2019（11）：269.