保險公司預算管理能力提升路徑探析

張艷紅

摘 要：保險公司存在對預算管理作用認識不夠、缺乏適配現行管理環境的制度建設、資源配置缺乏合理口徑依據、預算管理缺乏有效的管理閉環等問題。推動保險公司高質量發展，必須提升對預算管理的重視程度，以制度建設為依托提升預算管理成效，找準資源分配口徑實現資源合理配置，以管理能力提升為最終目的實現預算閉環管理。

關鍵詞：保險公司 預算管理能力 提升路徑

隨著市場經濟的發展和人民生活水平的日益提高，國民保險意識不斷增強，各保險公司為進一步提升市場滲透率，逐步向多元化、綜合性的企業集團發展。一般以全國性或區域性的集團公司總部為中心，在區域覆蓋省份或各省份設置二級分支機構，各市縣設置三級、四級機構。如何協調龐雜組織機構和眾多部門間的關系，調動各業務條線和組織模塊的積極性是保險公司做好日常經營管理工作亟需思考和統籌的問題。預算管理作為有效連接組織機構和全員的重要管理會計工具，在適配保險公司管理模式和發展階段的基礎上，以市場需求為導向，通過提升資源配置效率和科學設置經營發展目標，有利于降低交易成本和經營風險，是提高保險公司組織機構和部門工作能動性的重要抓手。為此，本文在深刻剖析當前保險公司預算管理存在問題的基礎上，從優化新時代保險公司預算管理的視角提出應對策略，助力保險公司高質量發展。

一、保險公司預算管理的特點

保險公司預算管理遵循企業預算管理的共性規律，是企業戰略制定的邏輯起點，是對企業各種現有資源的優化配置，是對成本費用管控的統籌規劃，是對收入和現金流的預期謀劃，是對投融資經濟效益的審慎考量，是貫穿全年經營活動的管理主線。但保險公司的業務類型和行業發展特性也決定了保險公司預算管理有其自身的特別之處，一般表現在三個方面：一是保險公司預算管理作為項目驅動型預算管理模式，對全年經營業務的預判基于保單業務量，保單業務量又受保險行業宏觀政策、同業競爭定價、勘查賠付速率和能力、品牌和服務水平等軟實力的影響，不確定性較多，管理風險較大;二是與一般企業的收入成本匹配原則有所不同，保險公司依附于保單獲取產生的費用支出均計入保單獲取當期的成本，不在保單受益期限內配比分攤;三是預計負債的提取受眾多因素的制約，保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠償需從保險收入中提存保險責任準備金，本質上是一種預計負債，金額的提取和發生具有不確定性、估計性，需要由未來不確定事項的發生或者不發生來證實，不確定性是指保險事件造成損失程度具有不確定性，估計性是指保險責任準備金的提取充分依賴精算人員的評估測算，精算結果受專業研判、數據趨勢、環境政策的多重影響。

二、保險公司預算管理的實施現狀

（一）對預算管理作用認識不夠

當前保險行業市場競爭環境復雜、壓力加大，保險公司的經營管理層往往將工作的重點聚焦在市場份額的爭奪、體量規模的追求和盈利的追逐上，未從根本上意識到預算管理在統領企業經營發展方向和把控企業經營業績框架上的重要作用，想當然地認為預算管理是財務部門的事，業務單元僅是被動地執行財務部門的預算編制要求，缺乏深度參與的能動性和積極性，全局意識不強。另一方面，保險公司地級市及以下分支公司目前財務大多實行報賬制，相當一部分財務管理的職能上收至省公司財務共享中心層面，導致基層財務管理崗位較之以前年度大幅度縮減，所以現有的財務人員工作重點主要聚焦于本專業，很少有過多的精力再專注業務。當前，保險公司的預算管理包括財務預算和業務預算，財務預算由財務人員編制，業務預算比如保單量、險種價格等由業務人員發起，最終保險公司的總體預算主要還是依靠財務人員匯總。如果財務人員很少有精力專注業務，勢必會造成對業務的了解程度不深，難以實現業財融合，更不能具體有效地從財務管理的視角指導業務，對業務口提報的預算合理性不能做出恰當的辨別，最終僅是簡單匯總各條線部門和業務部門提報的預算，工作容易流于形式，難以完全承擔起總體操盤預算的責任，導致預算管理無法發揮出統領全局業務運營的作用。

（二）缺乏適配現行管理環境的制度建設

保險公司的行業特殊性決定了其財務管理相對復雜。當前，保險公司預算管理制度缺乏與之相適配的環境，在制度建設上缺乏對預算管理的具體指引和操作說明，大部分的制度和條款是對預算管理的原則性規定，更多的是對流程和業務處理的合規性管控，保險公司預算管理尚不能完全做到有“據”可依、有“章”可循。制度建設的不完善使得預算管理協調各業務板塊或業務條線的功能無法充分發揮，致使全局業務有效開展在一定程度上受阻。制度建設是統馭全局業務有效開展的重要保障，保險公司在制度建設上一定要契合當前的管理環境，在普適性預算管理制度的基礎上，重點考慮企業自身的特殊環境和業務特性，有的放矢地完善自身制度建設。

（三）資源配置缺乏合理口徑依據

保險公司的持續健康發展與資源的合理配置存在密切的關系，保險公司要想充分發揮資源的配置優勢，需要對現有資源做好全面的盤點和科學的規劃。保險公司的年度經營計劃一般以利潤為導向分解各業務板塊的經營指標，再以各業務版塊的經營指標為依據合理配置現有的資源。當前，保險公司尚不能完全實現對自身資源進行科學的配置，“人財物”的配置口徑并不是以承保利潤指標為依據，而是沿用傳統思維和過往經驗，不能通過預算管理解構的方式量化各業務板塊經營指標，實現以指標發展驅動資源配置。資源配置與業務指標的錯配勢必會降低資源的使用效率，從而不能使有限的資源發揮最大的效用，進而影響保險公司各項經營業務的良性運行。

（四）預算管理缺乏有效的管理閉環

預算的編制是使業務沿著既定的目標開展的前提，預算的執行是確保目標實現的關鍵，預算的考核是對業務執行的有效監督。目前保險公司在預算管理上還不能形成管理閉環，主要表現在預算的編制方法不夠科學，不能按照預算項目因地制宜地選擇恰當的預算編制方法或預算編制方法的組合;預算的執行缺乏過程控制，成本費用管控尚不能實現有效的事前預防;預算總體符合度不高，預算的考核導向手段單一，與績效掛鉤的經濟處罰易引起員工的抵觸情緒。缺乏預算回溯、復盤和目標糾偏，很難形成管理能力上的螺旋提升。

三、保險公司預算管理優化的必要性和重要性

預算管理是確保保險公司業務運營符合戰略規劃的前提，它不僅是對保險公司經營業務的預判，還是對保險公司運營業務的過程拆解，更是保險公司經營分析的“標尺”、績效考核的“戒尺”。預算管理的編制、執行、分析及考核、糾偏、改進的功能定位能夠強化保險公司的成本管控和產能回報，對保險公司市場地位的鞏固、品牌認知度的提升、競爭力的增強起著決定性的作用。同時，預算管理也是保險公司經營發展自驅力使然的內在要求、企業內部各組織機構分工協同的必然要求、保險公司經營發展邏輯起點和閉環終點。預算管理鏈條的暢通銜接和循環發展能進一步推動保險公司的高質量發展。

四、保險公司預算管理能力提升的路徑

（一）提升對保險公司預算管理的重視程度

在保險公司的經營管理中，預算管理并不是可有可無的，預算管理工作做得到位，能切實起到統領全局業務運營的作用，因此在思想意識上務必高度重視。具體來說分兩個維度：一是領導層面，需要真正把預算管理當成“一把手工程”來抓，把預算管理當成戰略頂層設計與業務落地的連接橋梁與工具，把預算管理當成資源整合與資源優化配置的有效手段，讓預算管理貫穿業務全局、指導業務全境;二是全體員工層面，向全員宣傳預算管理的重要性，營造有利于預算管理實施的企業文化氛圍，激發全員參與預算管理的熱情，引導財務人員全面滲透到業務，改變過去以控制和監督為主的管理職能，向服務未來延展，嘗試運用高效的預算管理這一管理會計工具驅動業財融合深度發展。

（二）以制度建設為依托提升預算管理成效

從保險公司業務涵蓋范圍來看，包括銷售、承保、理賠和服務多個環節，預算管理要實現各業務流程的串聯，必須要有適配業務特征和管理環境的制度建設。在制度建設上，要充分考慮可操作性和可執行性，確保以制度建設規范預算管理行為，制度的建設不僅要厘清各業務單元和職能部門的職責分工，更要統籌兼顧內部控制、績效考核，最大程度提升保險公司預算管理效能。

（三）找準資源分配口徑實現資源合理配置

資源配置的合理與否是關乎保險公司經營管理成效高低的關鍵。保險公司對資源的合理配置，應以找準資源分配口徑為前提，堅持利潤導向，以承保利潤指標倒推資源配置，綜合研判市場形勢、業務需求、獲客成本等情況，將有限的資源在充分考量投入產出效率的基礎上進行整合和分配，最大限度地發揮資源配置的作用，并在預算執行過程中及時掌握資源使用情況，發現問題及時修正，實現對企業資源的最優配置。

（四）以管理能力提升為最終目的實現預算閉環管理

在保險公司的經營管理中，預算管理有三種不同維度的功能：一是“顯示器”功能，它通過數據呈現的方式顯示企業經營成果;二是“過濾器”功能，它通過對經營數據的拆解來揭示保險公司企業運營中的風險和問題;三是“加速器”功能，它通過量化預算標尺與實際達成間的差異驅動問題解決。預算管理要實現管理鏈條上的閉環，首先在預算編制上應充分結合企業發展性質、經營內容、管理行為等，分險種、險別和渠道開展全面預算管理編制工作，靈活應用多種預算編制方法，增強預算編制的科學性和適用性;在預算管理的執行上，維護預算管理的嚴肅性，對出現的執行偏差，查擺分析原因，對客觀環境變化引起的預測變更，適度修正預算，對主觀能動性不足未完成預算執行的，及時調整工作策略，采取有效措施予以糾偏;在預算管理的后續評價上，匹配科學合理的績效考核制度，體現考核的全局性和激勵性，并將考核結果作為評先樹優和干部選拔使用的重要依據。全方位、多角度、深層次挖掘保險公司經營管理中的難點和痛點，多措并舉借助先進的預算管理這一管理會計工具實現管理能力的螺旋提升。

五、結束語

預算管理在保險公司企業經營管理中占據舉足輕重的地位，它不僅是企業戰略目標分解之舉，更是確保企業經營戰術落地之措。預算管理編制方法科學、流程管理嚴謹、落實執行高效能起到事半功倍的作用，反之則事倍功半。總體而言，預算管理是有效提升保險公司經營管理能力的重要手段，是有效實現保險公司經營戰略目標的重要抓手，一定要從思想上高度重視、從制度上全力保障、從資源配置上充分優化，切實激發起保險公司預算管理的效用，推動保險公司高質量發展。

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（張艷紅，中國人壽財產保險股份有限公司聊城市中心支公司）