基于新稅法的“稅務(wù)籌劃”課程案例討論式教學(xué)設(shè)計(jì)改革研究

摘?要：“稅務(wù)籌劃”是稅收學(xué)專業(yè)的主干課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)、熟練掌握稅務(wù)籌劃的基本知識(shí)與技巧，是稅收專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐技能要求和面向就業(yè)的客觀需要。我國(guó)新稅法的實(shí)施，對(duì)“稅務(wù)籌劃”課程案例教學(xué)改革提出了新要求。本文立足當(dāng)前“稅務(wù)籌劃”課程教學(xué)的實(shí)際，在課程分析、學(xué)情剖析、教育思路、課程目標(biāo)、教學(xué)重難點(diǎn)、教法與學(xué)法等方面，對(duì)基于新稅法的“稅務(wù)籌劃”課程“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”部分案例討論式教學(xué)方式進(jìn)行設(shè)計(jì)，體現(xiàn)了討論式教學(xué)改革方向，既有助于提高大學(xué)生表達(dá)、研究和處理實(shí)際問(wèn)題的專業(yè)技能，也有助于培養(yǎng)面向企業(yè)需求的應(yīng)用型、技能型管理人員。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；教學(xué)設(shè)計(jì)；案例討論

中圖分類號(hào)：G642.4??文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

Research?on?the?Reform?of?Casediscussion?Teaching

Design?of?Tax?Planning?Course?Based?on?the?New?Tax?Law

—Taking?"Tax?Planning?of?Enterprise?Income?Tax?Deduction"?as?an?Example

Cheng?Jiandong

Nanjing?Audit?University?Jinshen?College?JiangsuNanjing?210023

Abstract：Tax?planning?is?the?main?course?of?tax?major.It?is?the?practical?skill?requirement?and?employmentoriented?objective?need?of?the?tax?major?students?to?study?and?master?the?basic?knowledge?and?skills?of?tax?planning?systematically.The?implementation?of?the?new?tax?law?in?our?country?puts?forward?new?requirements?for?the?reform?of?the?case?teaching?of?the?tax?planning?course.According?to?the?teaching?practice?of?the?current?course?of?tax?planning?and?the?new?tax?law，in?the?tax?planning?course?named?“Tax?planning?of?Enterprise?Income?Tax?Deduction?Project”，the?part?of?the?case?discussion?teaching?method?is?integrated?in?the?course?design?in?aspects?of?course?analysis，analysis?of?study?environment，educational?thinking?way，course?objective，teaching?emphasis?and?difficulty，teaching?method?and?learning?method，etc.，which?reflects?the?direction?of?seminar?teaching?reform，and?is?helpful?not?only?to?improve?students'?professional?skills?of?expression，research?and?dealing?with?practical?problems，but?also?to?train?applicationoriented?and?skilloriented?managers?to?meet?the?needs?of?enterprises.

Keywords：tax?planning；teaching?design；case?study?discussion

“稅務(wù)籌劃”是稅收學(xué)專業(yè)的主干課程，有很強(qiáng)的實(shí)踐性和針對(duì)性。學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)，能夠充分理解與掌握稅收籌劃的基本概念、主要知識(shí)、基本技能和籌劃方法［1］。所謂稅務(wù)籌劃，是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)和政策規(guī)定，在守法的前提下，充分利用自身法定權(quán)利謀劃減輕稅負(fù)的具體計(jì)劃與措施［2］。這門課程的教學(xué)要求和顯著特點(diǎn)是要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，緊密結(jié)合中國(guó)財(cái)稅體制改革與發(fā)展的實(shí)踐，注重理解稅務(wù)與財(cái)務(wù)的差異，正確運(yùn)用財(cái)稅知識(shí)，發(fā)現(xiàn)、分析和規(guī)劃企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。從課程教學(xué)目標(biāo)來(lái)看，如果采用“滿堂灌”的教學(xué)模式，學(xué)生難以獲得學(xué)習(xí)樂(lè)趣。從筆者這幾年教學(xué)實(shí)踐情況看，以剖析案例為主線，引入案例討論式教學(xué)方法，可以顯著提高教學(xué)質(zhì)量。因此，對(duì)課程教學(xué)進(jìn)行重新匹配設(shè)計(jì)，引導(dǎo)學(xué)生正確應(yīng)用稅收籌劃的基本理論和方法，按照稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，依法幫助納稅人謀劃減輕稅負(fù)的具體計(jì)劃與措施，從而獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。下面，以“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”為例，就案例討論式教學(xué)設(shè)計(jì)展開分析。

一、案例討論式教學(xué)法概述

所謂案例討論式教學(xué)法，就是由教師預(yù)先構(gòu)思設(shè)計(jì)，準(zhǔn)備教學(xué)中討論的經(jīng)典案例，啟發(fā)學(xué)生主動(dòng)就教學(xué)預(yù)設(shè)的問(wèn)題提出自身獨(dú)特的觀點(diǎn)和看法，與其他學(xué)生一起展開探究的互動(dòng)式教學(xué)方式［3］。讓每個(gè)學(xué)生都能夠根據(jù)這些經(jīng)典的教學(xué)案例進(jìn)行深入剖析，深入理解理論課程教學(xué)中的重要概念和基本原理，掌握基本技能和方法，形成獨(dú)立自主分析與解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題能力，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期教學(xué)目標(biāo)。案例討論式教學(xué)方法與常規(guī)“滿堂灌”“填鴨式”的方法相比，最突出的不同之處在于，由純理論概念教學(xué)輔以經(jīng)典案例剖析，促進(jìn)學(xué)生觸類旁通地掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)；由教師說(shuō)教授課，再加上探究與交流的環(huán)節(jié)，可以激發(fā)與調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性。同時(shí)，案例討論式教學(xué)方法便于學(xué)生吸納各方的看法，培養(yǎng)專注地、有禮貌地聆聽習(xí)慣，從而提高他們對(duì)含糊或復(fù)雜事物的關(guān)注度與容忍度；也有利于他們接納新的意見，培養(yǎng)合作精神，提升思想交流與綜合分析問(wèn)題的能力。

案例討論式教學(xué)是以問(wèn)題討論為核心的啟發(fā)式教學(xué)，突出了提高學(xué)生的自學(xué)能力和處理現(xiàn)實(shí)問(wèn)題這一關(guān)鍵。教學(xué)實(shí)施的步驟包括：一是教師要精心策劃教學(xué)案例。在案例選擇上要緊扣教學(xué)目標(biāo)，注重案例的代表性，還要突出時(shí)效性和應(yīng)用性。二是指導(dǎo)幫助學(xué)生查找資料。成功討論的先決條件之一，就是讓學(xué)生充分了解所討論的案例，提高他們討論問(wèn)題的參與度。教師在課前要指導(dǎo)幫助學(xué)生有針對(duì)性地獲取相關(guān)資料，告之學(xué)生查找資料的路徑，讓學(xué)生在上課前提前閱讀，拓寬信息來(lái)源。三是合理組織課堂討論。教師要圍繞教學(xué)重點(diǎn)，引入案例，提出問(wèn)題，引導(dǎo)討論。在啟發(fā)學(xué)生討論時(shí)，要合理控制討論的深度和時(shí)間，確保討論過(guò)程的有序性、可控性，促進(jìn)學(xué)生消化課堂知識(shí)，提高教學(xué)效率。四是教師總結(jié)講評(píng)。討論結(jié)束后，教師要對(duì)課堂教學(xué)內(nèi)容予以歸納總結(jié)，分析觀點(diǎn)，提煉精髓，概括要義，分析對(duì)比，總結(jié)案例中的成功經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，在學(xué)生的討論過(guò)程中，及時(shí)予以點(diǎn)評(píng)，引導(dǎo)學(xué)生針對(duì)問(wèn)題深入研究和準(zhǔn)確把握。

二、精心開展課程設(shè)計(jì)

教師要依據(jù)案例討論式教學(xué)要求，針對(duì)“稅務(wù)籌劃”教學(xué)的特點(diǎn)，從課程分析、學(xué)情分析、課程思想、教育目標(biāo)、課程重難點(diǎn)、教法與學(xué)法等多方面，對(duì)教學(xué)作出詳盡設(shè)計(jì)。這里，筆者以“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”課程設(shè)計(jì)為例，對(duì)幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。

（一）課程分析

為了緊跟新稅法，領(lǐng)悟新思想，“稅務(wù)籌劃”課程教材采用的是2022年12月由西北工業(yè)大學(xué)出版的《納稅籌劃》教材，其中“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”是《納稅籌劃》教材中第四章“企業(yè)所得稅類籌劃”第三節(jié)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”的教學(xué)內(nèi)容。“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的籌劃”是第四章的重點(diǎn)內(nèi)容，教學(xué)目的是指導(dǎo)學(xué)生正確運(yùn)用財(cái)稅知識(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和規(guī)劃企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。在這一節(jié)課程教學(xué)時(shí)，側(cè)重讓學(xué)生掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)當(dāng)充分考慮宏觀政治經(jīng)濟(jì)和法規(guī)環(huán)境的制約，依法幫助納稅人科學(xué)合理地謀劃減輕稅負(fù)的具體計(jì)劃與措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

（二）學(xué)情分析

按照教學(xué)課程設(shè)置，“稅務(wù)籌劃”課程通常設(shè)置于大學(xué)三年級(jí)上學(xué)期。大三學(xué)生已經(jīng)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”“財(cái)務(wù)管理”“稅法”等專業(yè)課程，并熟悉了會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)有關(guān)理論知識(shí)，具備了一定的自主探究學(xué)習(xí)能力。同時(shí)，由于學(xué)生知識(shí)層面往往停留在書本知識(shí)上，對(duì)企業(yè)的相關(guān)情況了解不多，學(xué)生難以做到理論聯(lián)系實(shí)際。所以，在此階段引入案例討論式課堂教學(xué)時(shí)機(jī)最為恰當(dāng)。

（三）教學(xué)思想

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。在這一課程的教學(xué)過(guò)程中，必須樹立依法依規(guī)的教學(xué)理念，闡明在符合稅法規(guī)定的前提下開展稅務(wù)籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化；要教育學(xué)生努力成為高素質(zhì)、綜合型的企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員。在“稅務(wù)籌劃”課程的授課過(guò)程中，推行主題討論式教學(xué)方式，授課時(shí)由教師指導(dǎo)、小組討論和自身學(xué)習(xí)相結(jié)合，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣；啟發(fā)學(xué)生運(yùn)用稅務(wù)籌劃的原理和方法，自主思考切合實(shí)際的籌劃方案，提升學(xué)生分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

（四）教學(xué)目標(biāo)

通過(guò)學(xué)習(xí)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”這部分內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生掌握企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定，理解稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃應(yīng)考慮的因素，掌握扣除項(xiàng)目稅務(wù)籌劃的具體方法。通過(guò)案例先導(dǎo)、理論教學(xué)、師生討論和課后作業(yè)，增強(qiáng)學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力，構(gòu)建知識(shí)體系，提高分析和解決問(wèn)題的能力以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，鞏固教學(xué)效果。通過(guò)這門課程的教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生遵守稅法、會(huì)計(jì)法及稅收相關(guān)法律法規(guī)，熟練掌握運(yùn)用稅收法律政策規(guī)則的技能，為培養(yǎng)滿足企業(yè)涉稅崗位要求的應(yīng)用型人才奠定良好基礎(chǔ)。

（五）教學(xué)重難點(diǎn)

企業(yè)所得稅籌劃工作中，如何依法依規(guī)計(jì)算所得額是關(guān)鍵，也是教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。準(zhǔn)確計(jì)量企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的與取得收入相應(yīng)的開支，包括成本、費(fèi)用、稅款、損失以及其他的支出，需要教師予以重點(diǎn)講授。要準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)企業(yè)需要確定稅前允許扣除的項(xiàng)目是關(guān)鍵，在收入既定的情況下，稅前扣除增多，應(yīng)納稅所得額也就相應(yīng)減少，也就減輕了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化［4］。一般而言，稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃要兼顧四個(gè)方面：一是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目需要名副其實(shí)，相關(guān)支出費(fèi)用應(yīng)當(dāng)遵循稅收政策的有關(guān)財(cái)稅法規(guī)，取得符合要求的發(fā)票。二是盡可能在財(cái)稅法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)合理調(diào)整支出，以減少超出比例的稅務(wù)處理。三是分別核算有扣除限制和無(wú)扣除限制的費(fèi)用。四是著重區(qū)別哪些是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，哪些是不予扣除項(xiàng)目。本節(jié)課教學(xué)重難點(diǎn)集中于各項(xiàng)扣除項(xiàng)目如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。首先利用微信發(fā)布各項(xiàng)扣除項(xiàng)目稅務(wù)籌劃案例內(nèi)容，指導(dǎo)學(xué)生課前預(yù)習(xí)，預(yù)備討論素材；然后在理論授課時(shí)，以小組互助形式，展開師生之間互動(dòng)討論，促使學(xué)生理解企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定，掌握具體扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃方法，幫助學(xué)生對(duì)重難點(diǎn)知識(shí)更好地理解與把握。

三、把控好教學(xué)過(guò)程

（一）課前精心準(zhǔn)備

首先，組成學(xué)習(xí)小組，明確任務(wù)職責(zé)。“稅務(wù)籌劃”專業(yè)課的教學(xué)一般是在完成“稅法”課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上開展的。企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃，主要包括廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、企業(yè)捐贈(zèng)扣除、利息費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷的稅務(wù)籌劃等6個(gè)方面的內(nèi)容［5］。教師可以將“稅法”的期終測(cè)評(píng)成績(jī)作為分組的參考，將學(xué)生按成績(jī)從高到低排序，例如班級(jí)學(xué)生人數(shù)為47人（47÷6=7.83），就分成8個(gè)成績(jī)段，每個(gè)成績(jī)段抽出1人，編成一組，這樣就分成6個(gè)組，從而使得每個(gè)小組學(xué)生的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)差異性不大。每個(gè)小組由學(xué)生自行推選組長(zhǎng)1人，負(fù)責(zé)組織、分配小組各成員完成教師布置的任務(wù)。

其次，選取典型研討案例。如前所述，企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃主要包括6個(gè)方面的內(nèi)容，可以由每個(gè)小組分別選取一個(gè)內(nèi)容。教師對(duì)每個(gè)內(nèi)容選擇一個(gè)典型案例，要求每個(gè)小組針對(duì)案例，討論提出相應(yīng)籌劃方案。

最后，教師分解任務(wù)，學(xué)生收集資料。這里，我們以固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃為例，可以分成三個(gè)任務(wù)，包括如何選擇固定資產(chǎn)折舊年限、如何選取固定資產(chǎn)折舊方法和如何列支固定資產(chǎn)大修理支出這三個(gè)方面的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。每個(gè)小組的小組長(zhǎng)根據(jù)任務(wù)分解給小組成員，選取2人負(fù)責(zé)一個(gè)任務(wù)，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊案例進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要求選取最終籌劃結(jié)果時(shí)，不僅要從企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)來(lái)考量，還要綜合考慮其他因素。這樣有的放矢，群策群力，最終給出合理的籌劃方案。

（二）課中有效掌控

教師詳略適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行理論講解，有效掌控課堂討論，對(duì)實(shí)施案例討論式教學(xué)法能否成功將起著關(guān)鍵性作用。

首先，教師精準(zhǔn)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)，構(gòu)建良好的課堂氣氛。以“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃”為例，教師需詳細(xì)講解現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中對(duì)企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定、稅務(wù)籌劃的原則、應(yīng)考慮的因素，等等。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)教學(xué)結(jié)束以后，教師再順勢(shì)引入案例，引導(dǎo)學(xué)生展開主題討論，起到循序漸進(jìn)的效果。

其次，學(xué)習(xí)小組成員根據(jù)課前教師布置的任務(wù)，分組展示企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目納稅籌劃的具體方案，盡可能要求每個(gè)組在課堂展示時(shí)，都能夠通過(guò)PPT講解。根據(jù)具體的案例，選取其中一個(gè)同學(xué)介紹案例所包含的法律規(guī)定，另一個(gè)同學(xué)介紹具體籌劃方案，再一個(gè)同學(xué)介紹其他的籌劃方案。在該組學(xué)生介紹之后，其他組的同學(xué)可以補(bǔ)充相關(guān)內(nèi)容，最終對(duì)各組提出的所有方案進(jìn)行比較，全班同學(xué)一起來(lái)選擇最優(yōu)籌劃策略。在案例討論過(guò)程中，授課教師需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、引導(dǎo)、總結(jié)和點(diǎn)評(píng)，對(duì)學(xué)生的表現(xiàn)要做好記錄，記入學(xué)生平時(shí)成績(jī)。

（三）課后答疑解惑

課堂教學(xué)活動(dòng)結(jié)束后，教師根據(jù)需要布置課堂作業(yè)，作業(yè)可以是課堂的延伸。同時(shí)還要安排好答疑時(shí)間，便于回答學(xué)生提出的問(wèn)題。比如固定資產(chǎn)大修理支出如何來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，要求學(xué)生寫出相關(guān)法律點(diǎn)和具體籌劃方案，最終選擇何種方案，引導(dǎo)學(xué)生體驗(yàn)探究。教師可以通過(guò)線上方式即時(shí)互動(dòng)，了解和把握學(xué)生知識(shí)點(diǎn)掌握的情況，測(cè)試學(xué)生學(xué)習(xí)效果。

綜上所述，基于新稅法的“稅務(wù)籌劃”課程案例討論式教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)踐，能夠使教學(xué)任務(wù)前移，學(xué)生能結(jié)合案例查詢資料、深度思考，從而提高自主學(xué)習(xí)能力；課中讓學(xué)生走上講臺(tái)，可以提升學(xué)習(xí)樂(lè)趣，從而培養(yǎng)學(xué)生表達(dá)、剖析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力；課后學(xué)生提交相關(guān)作業(yè)，對(duì)主題案例進(jìn)行分析總結(jié)，從而提升學(xué)生總結(jié)歸納技能，還可以引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生拓展學(xué)習(xí)空間。

結(jié)語(yǔ)

新稅法下“稅務(wù)籌劃”課程采用主題討論式教學(xué)法，教師需要不斷修改完善課程教學(xué)內(nèi)容體系，創(chuàng)新課程設(shè)計(jì)，緊跟最新稅務(wù)籌劃知識(shí)，開發(fā)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況的案例庫(kù)。教師還要根據(jù)課程教學(xué)目標(biāo)，教學(xué)重難點(diǎn)，選擇適合不同班級(jí)學(xué)生學(xué)習(xí)需求的教學(xué)案例，開展有針對(duì)性的主題討論，不斷提高教學(xué)質(zhì)量，這就能夠?yàn)榕囵B(yǎng)造就符合市場(chǎng)實(shí)際需要的應(yīng)用型、技能型人才隊(duì)伍不斷探索新路。

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基金項(xiàng)目：本文系南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院校級(jí)教育教學(xué)研究課題“基于新稅法的稅務(wù)籌劃課程案例討論式教學(xué)設(shè)計(jì)改革研究”（編號(hào)：JSJYYB2317）的研究成果

作者簡(jiǎn)介：程劍東，男，江蘇泰州人，碩士，南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院金融與經(jīng)濟(jì)學(xué)院講師，研究方向：稅務(wù)理論與實(shí)踐。