對(duì)提升國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的思考

張凱

摘要：2023年是落實(shí)黨的二十大精神的開局之年，也是新征程國(guó)鐵企業(yè)奮力推動(dòng)鐵路高質(zhì)量發(fā)展、率先實(shí)現(xiàn)鐵路現(xiàn)代化的起步之年。抓好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，面臨著新的更高要求。本文對(duì)國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握的專業(yè)能力進(jìn)行分析，并闡述了提升專業(yè)能力的途徑和方法，旨在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員；專業(yè)能力；途徑和方法

一、國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體要求

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。為滿足國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)工作管理要求，完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用，國(guó)鐵企業(yè)出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)工作的管理辦法，并提出了“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力”的具體要求。

（一）指導(dǎo)思想

國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)工作以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深刻領(lǐng)會(huì)黨的二十大精神，深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要論述和對(duì)鐵路工作的重要指示批示精神，在國(guó)鐵集團(tuán)黨組、董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)守企業(yè)內(nèi)審主責(zé)主業(yè)，開拓審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新工作方法，聚焦交通強(qiáng)國(guó)鐵路先行目標(biāo)任務(wù)，適應(yīng)法治化市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，緊緊圍繞重大決策部署的貫徹落實(shí)、重大風(fēng)險(xiǎn)防控、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)效益提升和全面從嚴(yán)治黨等，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、建議、評(píng)價(jià)功能，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和公司治理機(jī)制完善，為新時(shí)代鐵路高質(zhì)量發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

（二）基本原則

1.堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。堅(jiān)持和完善黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的制度機(jī)制，全面落實(shí)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)要求，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，為實(shí)現(xiàn)新時(shí)代鐵路高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督保障作用。

2.堅(jiān)持系統(tǒng)觀念和戰(zhàn)略思維。堅(jiān)持融入中心工作，服務(wù)于國(guó)鐵企業(yè)改革發(fā)展大局，在“全路一盤棋”總體目標(biāo)下開展工作。堅(jiān)持有效融入國(guó)鐵企業(yè)“大監(jiān)管”機(jī)制，作為國(guó)鐵企業(yè)自我監(jiān)督機(jī)制的有效組成，發(fā)揮監(jiān)督合力［1］。

3.堅(jiān)持理念和技術(shù)方法創(chuàng)新。推進(jìn)審計(jì)理念、制度和機(jī)制創(chuàng)新，及時(shí)揭示和反映改革發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理中的新情況、新問題，注重進(jìn)行系統(tǒng)性分析，著力從制度、機(jī)制方面提出建議。推進(jìn)技術(shù)方法創(chuàng)新，進(jìn)一步拓展審計(jì)視野，深化信息化手段，在更廣更深的層面揭示、分析問題，提高審計(jì)工作效率和效能［2］。

4.堅(jiān)持依法依規(guī)和客觀有效。依法依規(guī)全面履行審計(jì)職責(zé)，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序行使審計(jì)權(quán)。堅(jiān)持原則、客觀公正、實(shí)事求是地揭示、分析和反映問題，嚴(yán)謹(jǐn)審慎地做出評(píng)價(jià)和結(jié)論，切實(shí)促進(jìn)問題的解決，追求審計(jì)工作實(shí)效。

（三）發(fā)展目標(biāo)

新征程上，國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)管理體制改革更加穩(wěn)健，審計(jì)制度體系更加成熟，規(guī)范化、信息化水平進(jìn)一步提升，審計(jì)管理基礎(chǔ)得到強(qiáng)化。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式，推動(dòng)審計(jì)工作更加精準(zhǔn)高效，審計(jì)的重點(diǎn)更加突出，審計(jì)職能作用得到更加充分的發(fā)揮，審計(jì)在國(guó)鐵企業(yè)改革發(fā)展和法治化市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督、服務(wù)和保障作用發(fā)揮更加突出，促進(jìn)國(guó)鐵企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平和能力進(jìn)一步提升。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)力量和專業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，履職能力和素質(zhì)進(jìn)一步提升［3］。

二、國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力內(nèi)涵

習(xí)近平總書記在十九屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。2023年1月召開的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議指出，要始終把塑造職業(yè)精神和專業(yè)能力作為重要保障，不斷加強(qiáng)審計(jì)自身建設(shè)。習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，黨中央對(duì)審計(jì)寄予厚望，要傳承審計(jì)光榮傳統(tǒng)和優(yōu)良作風(fēng)，塑造職業(yè)精神，提高專業(yè)能力。

（一）要嚴(yán)

1.把關(guān)要嚴(yán)。國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是企業(yè)治理體系以及現(xiàn)代企業(yè)制度及運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分，是國(guó)鐵企業(yè)“大監(jiān)管”機(jī)制的重要內(nèi)容。國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)人員要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督觀念，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，突出審計(jì)獨(dú)立性特點(diǎn)，保障對(duì)國(guó)鐵企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大事項(xiàng)的全面審計(jì)監(jiān)督，聚焦企業(yè)在重要政策及重大決策措施的推進(jìn)落實(shí)、法治化市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)條件下的依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)與建設(shè)、重大風(fēng)險(xiǎn)防控和黨風(fēng)廉政建設(shè)等審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，敢于較真碰硬，深入揭示問題，嚴(yán)肅處理問題，督促全面整改問題，推動(dòng)國(guó)鐵企業(yè)法治化市場(chǎng)化建設(shè)更加成熟，確保國(guó)鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)資金安全，推進(jìn)制度和機(jī)制完善，促進(jìn)重大政策措施落實(shí)到位，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政紀(jì)律紅線。

2.自律要嚴(yán)。審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，以高于監(jiān)督別人的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)于監(jiān)督別人的要求來約束自己，始終做遵紀(jì)守法、廉潔自律的表率。要始終堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)，像愛護(hù)眼睛一樣愛護(hù)審計(jì)監(jiān)督的聲譽(yù)和形象，確保審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起歷史和實(shí)踐檢驗(yàn)。

（二）要寬

1.知識(shí)面要寬。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，具有綜合性很強(qiáng)的特點(diǎn)。首先要求國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉工程管理、經(jīng)濟(jì)管理、資產(chǎn)評(píng)估、投資統(tǒng)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，做到業(yè)務(wù)精通、知識(shí)全面；其次要求國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提高政治站位，準(zhǔn)確掌握做好新征程審計(jì)工作的總要求，深刻領(lǐng)會(huì)黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針政策和國(guó)鐵企業(yè)落實(shí)國(guó)家戰(zhàn)略的決策部署，做到學(xué)懂弄通、如臂使指；最后要求國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)一線開展審計(jì)工作調(diào)研，熟悉鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)管理模式，提升業(yè)務(wù)能力，做到“說內(nèi)行話、做內(nèi)行人”。

2.方式方法要多。審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。在審計(jì)程序中不同階段需要運(yùn)用不同的審計(jì)方式方法。審計(jì)方法是開展工作、改進(jìn)工作、促進(jìn)工作的手段和方式，不斷創(chuàng)新審計(jì)組織方式，要在堅(jiān)持多種審計(jì)類型和形式的有機(jī)結(jié)合上下功夫，才能更好地促進(jìn)審計(jì)工作高效快速的運(yùn)行。這就要求國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要不斷創(chuàng)新審計(jì)組織方式，通過組織方式的多樣化加大不同審計(jì)機(jī)構(gòu)間審計(jì)人員交流力度，促進(jìn)自身熟練掌握各種審計(jì)方法，運(yùn)用多樣化審計(jì)方法，滿足不同類型、不同環(huán)境下發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督的需要。

3.能力要全面。首先要求國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要提升自身組織協(xié)調(diào)能力，組織協(xié)調(diào)能力指?jìng)€(gè)體根據(jù)工作任務(wù)，對(duì)既有資源進(jìn)行合理配置并使之相互融合，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)鐵企業(yè)整體目標(biāo)的能力［4］。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜多樣，審計(jì)對(duì)象千差萬別，違法違紀(jì)手法日益詭秘等等，這就要求內(nèi)部的審計(jì)人員必須保持頭腦清醒，做到目光敏銳，善于在海量數(shù)據(jù)中切中要害，善于在茫茫霧海中找準(zhǔn)方向，善于在似是而非中撥云撩霧，善于在蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)線索。其次要求國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提升自身綜合分析的能力，綜合分析是審計(jì)過程中的必要環(huán)節(jié)，尤其是作為審計(jì)工作最終產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告，它是審計(jì)成果主要載體，也是審計(jì)效能和審計(jì)人員綜合素質(zhì)的集中體現(xiàn)。形成報(bào)告階段，大量的繁多復(fù)雜的查詢、取證材料需要進(jìn)一步分析歸納、深度研究、加工梳理、去粗取精，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員著眼微觀、立足宏觀，一針見血地進(jìn)行綜合分析，為宏觀決策服務(wù)、為微觀管理改進(jìn)提出建議［5］。

三、提升國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的途徑和方法

新征程上，面對(duì)新時(shí)代賦予內(nèi)部審計(jì)工作的新使命、鐵路體制機(jī)制改革給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的新課題和國(guó)鐵企業(yè)法治化市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的不斷深化對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作提出新挑戰(zhàn)等形勢(shì)要求，國(guó)鐵企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作要深入貫徹黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作新的定位和要求，主動(dòng)適應(yīng)黨和國(guó)家審計(jì)管理體制改革，聚焦交通強(qiáng)國(guó)鐵路先行目標(biāo)任務(wù)，改革審計(jì)管理體制，完善審計(jì)管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)提高管理水平，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督在政策落實(shí)、規(guī)范管理、深化改革、反腐倡廉等方面的職責(zé)和使命，在鐵路體制機(jī)制改革背景下，內(nèi)部審計(jì)要積極融入國(guó)鐵企業(yè)“大監(jiān)管”機(jī)制中。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作政治屬性和政治責(zé)任

國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)工作要始終把政治標(biāo)準(zhǔn)放在首位，要堅(jiān)持不懈用習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想凝心鑄魂，全面學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)黨忠誠(chéng)教育，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員深刻領(lǐng)悟“兩個(gè)確立”的決定性意義，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”。深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記對(duì)審計(jì)工作的重要論述，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)審計(jì)，以高質(zhì)量審計(jì)建議為國(guó)鐵集團(tuán)黨組提供決策參考。

（二）保持應(yīng)有的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，幫助管理層更好履行其職責(zé)，管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作保持應(yīng)有的獨(dú)立性。獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性利益沖突的狀態(tài)。因此，國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性包括兩方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層；二是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象。

堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，是做好國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)工作的根本保證。要進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)鐵集團(tuán)黨組審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組作用，落實(shí)國(guó)鐵集團(tuán)黨組政治責(zé)任，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，以實(shí)際行動(dòng)擁護(hù)“兩個(gè)確立”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，體現(xiàn)擔(dān)當(dāng)作為。要完善公司治理體系，促進(jìn)工作協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和權(quán)力有效制衡，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)由黨委書記、董事長(zhǎng)分管，黨委副書記、總經(jīng)理協(xié)管，進(jìn)一步保障審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，加強(qiáng)上級(jí)審計(jì)組織對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)組織的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進(jìn)各層級(jí)內(nèi)部審計(jì)向同一方向使勁用力，形成上下整體合力［6］。作為國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)人員更應(yīng)該貫徹執(zhí)行獨(dú)立性原則，不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀、公正履行審計(jì)職責(zé)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員遇到與被審計(jì)單位或者與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取回避原則。

（三）加強(qiáng)專業(yè)化培訓(xùn)

國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)化培訓(xùn)工作應(yīng)以提高國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)人員在新發(fā)展階段服務(wù)鐵路高質(zhì)量發(fā)展大局的實(shí)踐能力為目標(biāo)，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，將新發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、內(nèi)容、方法理念、評(píng)價(jià)體系等要素融入到內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育當(dāng)中，將國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)、行業(yè)法律法規(guī)，以及鐵路發(fā)展戰(zhàn)略解讀納入培訓(xùn)體系之中，將審計(jì)業(yè)務(wù)、政治理論、風(fēng)險(xiǎn)及管理等各方面知識(shí)推進(jìn)到內(nèi)部審計(jì)人員日常學(xué)習(xí)當(dāng)中，提高自主學(xué)習(xí)的能動(dòng)性。應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)學(xué)習(xí)培訓(xùn)成效，并將培訓(xùn)成效納入考核內(nèi)容，務(wù)求取得實(shí)效。通過培訓(xùn)和實(shí)踐不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)和創(chuàng)新意識(shí)，掌握審計(jì)新技能、新手段和新方法［7］。

四、結(jié)束語

進(jìn)入新發(fā)展階段，國(guó)鐵企業(yè)的中心任務(wù)就是推動(dòng)鐵路高質(zhì)量發(fā)展，率先實(shí)現(xiàn)鐵路現(xiàn)代化。內(nèi)部審計(jì)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，既是國(guó)鐵企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代化鐵路治理體系的重要組成部分，也是構(gòu)建“六個(gè)現(xiàn)代化體系”的重要保障。國(guó)鐵企業(yè)審計(jì)人員要全面落實(shí)“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的總要求，加強(qiáng)自身思想淬煉、政治歷練、實(shí)踐鍛煉、專業(yè)訓(xùn)練，努力成為一名忠誠(chéng)干凈有擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計(jì)人才。

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