信息科技賦能企業審計工作提升路徑探究

盧晞

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.004

［摘 要］在信息時代，企業審計工作面臨新形勢和新任務，如何運用信息科技提高審計工作質量成為推動企業構建現代化財務治理體系的關鍵環節。本文分析信息科技賦能企業審計的意義和創新應用，重點闡述基于區塊鏈和機器人的人機協同審計方法，在此基礎上對信息科技賦能審計的提升路徑進行了研究，提出提高科技創新意識、變革傳統審計思維，加強數字化建設，優化審計工作方法和培養創新人才、提高人才梯隊質量等具體路徑。

［關鍵詞］信息科技；企業審計；提升路徑

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

信息科技是以互聯網為基礎的一系列新興科技創新應用的統稱。信息科技的蓬勃發展推動傳統產業轉型，同時也成為衡量我國經濟水平和發展質量的重要指標。在信息科技的推動下，我國進入數字化創新的新時代。眾所周知，數字化創新是企業在數字化時代的一種創新發展方式，是企業經營理念的迭代升級，反映企業在數字化時代運用數字生產要素推動企業價值升級、管理體系優化再造的能力。在新發展格局下，我國對信息科技與傳統產業的融合應用不斷提出更高要求。黨的二十大報告提出要完善科技創新體系，到2035年實現科技強國、人才強國目標。信息科技是實現現代化創新的基礎，對于社會經濟發展具有重要價值。企業作為社會經濟單元的微觀部分，是信息科技應用創新的重要場地，而信息科技運用于改善企業審計工作現狀、提高審計質量，又成為新形勢下企業經營管理的重中之重。特別是在新時期企業審計理念和環境發生重大改變的情況下，圍繞“四個促進”“三個加大”全方位提高企業審計效能具有重要意義，在此過程中如何充分發揮信息科技的重要優勢，實現信息科技賦能企業審計高質量發展具有重要的研究價值［1］。

1 信息科技賦能企業審計工作的意義

1.1 促進審計工作創新

傳統審計是針對財務報表進行的審計，但在社會經濟快速發展的背景下，企業經營規模愈發擴大，科學技術不斷發展，審計的內容和復雜程度均有所提升，審計對象也從財務報表擴大到全部財務報告，特別是復雜的表外信息使對審計工作的精確性、科學性要求不斷提升，審計環境發生顯著變化。在新的審計環境下，實現審計工作創新不僅是提高審計質量的必然要求，也是保證審計監督規范性的必然要求，為適應新的審計環境，使用信息科技提高審計工作的精度和準確性十分必要。

1.2 減少審計工作失誤

在新形勢下，審計成為推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量。國家高度重視提高審計質量、發揮審計的經濟監督職能定位。對于企業審計而言，提升審計質量也成為實現其高質量發展的必然環節。信息科技賦能企業審計工作，有利于構建集中統一、全面覆蓋和權威高效的審計監督體系，提高審計質量，減少企業審計工作失誤。

2 信息科技賦能企業審計工作的創新應用

2.1 基于區塊鏈的智能審計

2.1.1 審計管理框架

區塊鏈審計是依托區塊鏈技術分布式、去中心化思想構建的現代審計體系。區塊鏈審計的應用顛覆傳統審計管理框架。傳統審計是由審計準備、審計實施、審計報告和檔案整理四部分組成的框架結構，而應用區塊鏈的智能審計實時建構動態審計框架。它將傳統審計過程分為財務處理、數據存儲、審計應用服務和審計服務訪問四個區域，按照相應的功能需求完成審計任務，比如財務處理區域由總賬模塊、工資核算模塊、成本管理模塊和報表分析模塊等構成，對每筆交易的時間、金額、憑證和票據信息進行記錄之后，通過數據傳輸渠道傳送至數據存儲區域，而數據存儲區域通過構建數據庫、創建共識機制和數據接口，生成數據節點加蓋時間戳，可供審計服務應用等模塊調用，實現審計管理框架的動態化、智能化。

2.1.2 審計運行環境

基于區塊鏈的智能審計全部運行環境均實現虛擬化、去中心化。比如企業成本數據核算節點發起信息進行全網驗證，之后被加蓋時間戳形成新的區塊，同時數據具有唯一性，各個區塊進行相互連接，單一區塊的更改變化不會對整個區塊鏈賬本數據的安全性造成影響，由此建立形成具有去中心化、分布式特征的審計環境，提高審計的透明度、可靠性［2］。

2.1.3 審計運用控制

區塊鏈審計技術的核心包括組網技術、傳輸和共識技術、共享技術、時間戳技術、誠信技術和算法技術等，在眾多技術的加持下形成高效的審計控制體系。比如，基于不可篡改的網絡共識機制，可以形成審計數據的全網驗證和全鏈路追溯機制，這在較大程度上顛覆了傳統審計工作中帶有工作人員主觀意識的信息共識機制。要想篡改依托機器共識形成的客觀信息和數據，需同時獲得多方數據節點的確認方可實現，這也導致篡改信息數據的成本大大高于收益。再比如，使用可編程的智能合約處理審計單位數據，通過在系統中設置處理規則和相應算法，在觸發條件后系統將自動執行業務，實現審計的實時自動處理，緩解審計風險的同時能夠滿足報告需求者對信息質量的要求，在一定程度上提高社會整體信用程度［3］。

2.2 基于審計機器人的人機協同審計

審計機器人是一類遵循特定程序和處理步驟，通過梳理加工審計各項業務并經數字技術轉換后植入審計業務流程自動化系統中，繼而幫助審計人員提高審計質量。基于審計機器人的人機協同審計主要包括組織協同、人員協同、流程協同三個方面。

2.2.1 組織協同

審計機器人的應用使企業審計組織中的現場審計、審計管理和聯網審計系統組織得到協同性提升。比如在現場審計過程中，工作人員只需掌握數據庫知識，同時對審計機器人的審計腳本語言進行編寫，便可完成電子數據的全面審查與驗證。同時，相關審計數據可以與管理系統進行動態數據交互，在一定程度上能夠促進審計組織上下游環節的溝通與協作。

2.2.2 人員協同

審計機器人可實現數據與工作的同一平臺集中處理，企業內部審計人員、經理、合伙人及相關專家可以通過網絡終端實時協同工作而不受時間、地域和人員參與能力的限制。比如在每個審計項目開始階段，從數據導入開始，審計機器人可為參與審計的全部成員實時分享財務數據，包括試算平衡表、工作底稿、審計調整和審計程序數據等。同時，系統可通過現場數據采集上傳至審計云平臺，提高數據驅動下的人員協同效率。在審計機器人的協同下，審計人員的審計成本進一步下降，有助于提高企業審計經濟性。

2.2.3 流程協同

企業審計流程包括：確定審計項目，組成審計小組，確定審計工作重點并制定審計工作計劃方案，編制審計通知書，對被審計單位提供的會計資料實施財務審計，整理匯總相關問題，實施追加審計程序，編制審計報告并修改，出具正式審計報告等。審計機器人通過數據導入、互聯網取數、數據加工、生成報表、自動生成工作底稿和報表等環節實現與審計工作的全流程協同。比如在數據導入階段，系統直接對接企業各軟件服務器并讀取相應數據，從企業識別系統中導入物資收發成本數據、從GS系統中直接導入財務核算數據等，與審計實施流程協同進行。而在數據加工方面，審計機器人能夠根據企業相關財務數據綜合運用比率分析法、回歸分析法等科學方法對數據質量進行評價，判斷企業財務數據之間是否存在內部勾稽關系的矛盾以及數據結構的矛盾，全面透視數據變化，提高審計流程協同效率與質量，為后續生成審計報告提供幫助［4］。

3 信息科技賦能企業審計工作現存的問題

3.1 傳統審計思維制約

傳統審計思維往往認為審計就是審財務，因此，在工作籌劃和工作方法的選擇上缺乏現代化考量，導致在審計過程中進行全面信息共享和協同工作的能力不足。另外，缺乏現代審計思維也導致審計工作陷入局部和片面的模式，降低審計效率。

3.2 數字審計基礎設施建設不足

在數字化背景下，企業互聯網設備、財務軟件的更新換代需求持續增加，并且隨著技術創新的演進，軟件設備的更新速度加快，這給企業的經營帶來較大壓力。普通企業缺乏足夠的預算搭建內部審計大數據平臺和審計機器人，導致大部分工作仍需人工完成，信息科技賦能企業審計工作的發展滯后。

3.3 數字審計人才能力參差不齊

在信息科技快速創新和應用的背景下，以往圍繞看報表、看憑證進行工作的審計人員需要革新能力體系。現代審計人員需要在掌握傳統審計理論方法的基礎上深入了解數據分析與共享等全新工作方法才能更好地提高審計效能。但在實際工作過程中，掌握數字審計基本方法的審計人員少之又少，大部分工作人員缺乏對大數據審計、審計機器人等創新技術的了解，導致審計過程中內部協同的效率下降，給企業審計工作質量造成影響。

4 信息科技賦能企業審計工作的提升路徑

4.1 提高科技創新意識，變革傳統審計思維

傳統企業審計工作思路固化，未注重對行業內部數據的縱向分析以及對各行業間數據的關聯分析，具體審計項目仍普遍停留在“后臺”查賬層面。因此，依托信息科技賦能不斷強化科技審計、轉變審計思維具有重要價值。

第一，企業管理層要適應并引導數字化審計新理念。在信息科技被大規模應用的背景下，企業管理者需要適時轉變審計監督理念，啟用新的審計思維布局審計工作［5］。比如提高對數字化審計模型的運用，主動引入釘釘、Microsoft Teams等多方參與的數字化平臺，實現內部審計與外部審計機構、監管部門的多層次溝通協作，提高審計信息共享、任務分配及進度跟蹤質量。此外，在企業內部審計文化和制度建設方面，管理者也要形成數字化思維，一方面建立一體化的審計價值觀，利用數據驅動提高制度貫徹力和部門協同性；另一方面，要適應數字化管理的特點，將制度制定和貫徹實施進行動態化調整，以提升審計工作圍繞社會經濟發展變化而變化的能力。

第二，由定勢思維、孤島思維向創新思維、共享思維轉變。審計的定勢思維往往依賴既定的審計程序和審計方法。而在信息科技推動下，審計環境發生重大變化，審計思維也要創新化、現代化。在實務中，要鼓勵擴大審計成果的使用范圍，形成協同效應和共享效應，使先進的審計理念、技術、方法和審計成果在一定范圍內共享并達到價值最大化，由此推進審計信息和成果與紀檢監察、組織、財政和人事等不同部門的互聯互通，不斷提高企業審計質量。

4.2 加強數字化建設，優化審計工作方法

企業數字化建設是提升審計效能的關鍵渠道，通過搭建數字化審計系統，使用自動化工具優化傳統審計工作方法具有重要意義。

第一，搭建審計系統，實現數據分析、審計實施和審計監督職能的有效貫通。在信息科技應用背景下，數據成為驅動企業審計轉型發展的重要力量。企業內部要圍繞信息化要求建立審計系統，包括審計數據分析平臺、審計實施和監控平臺及審計支持平臺等。審計分析平臺可嵌入先進的數據分析工具，實現數據分析和審計實踐的密切結合。同時，審計監控平臺利用大數據流動態分析企業經營管理數據及指標的監測研判，對其中出現的重大風險進行敏捷審計。審計支持平臺則對審計計劃、審計方案和現場實施組織、審計報告和項目管理等活動進行多方位支持，繼而將企業審計由零散化、細碎化變為一體化［6］。

第二，使用自動化工具豐富審計方法。在信息科技應用規模擴大的過程中，愈發豐富的數字化審計工具組件豐富審計工作方法的選擇，在實務中既可以使用集成的智能審計工具對風險評估、數據異常檢測、潛在風險提示及審計規則提取等內容進行處理，同時也可以基于企業自身數字化管理實踐，開發云計算和大數據等技術加持的審計小程序，減輕審計工作人員的手工工作量，縮短審計周期，提高審計效能。

4.3 培養創新人才，提高人才梯隊質量

創新人才是驅動信息科技賦能企業審計創新的關鍵，提高企業人才梯隊質量需要以培養數字化審計人才為核心。區塊鏈和機器人審計技術的大規模應用對傳統審計人員的能力素質水平提出新的要求。企業要注重數字化審計人才的培養，利用好數字科技提升審計工作水平。一方面，企業要大力組織線上線下數字科技與審計技術結合的課程培訓，加大審計人員應用計算機開展審計工作能力的培訓力度，提高工作人員的知識素養和計算機審計操作技巧；另一方面，要以區塊鏈、大數據和審計機器人的應用案例為指引，建構審計能力提升實踐體系，在實踐工作中加強對審計人員數字化審計工作能力的評估和篩選，針對審計人員的能力素質欠缺，提升知識服務和培訓學習水平，促進數字化審計人才綜合能力持續提升。

5 結語

信息科技創新發展能夠為企業審計工作提供有力支持，特別是區塊鏈審計和機器人審計的應用可以極大地減輕傳統財務審計人員的工作壓力，提高審計效率和質量。本文從分析信息科技賦能企業審計工作的必要性入手，討論信息科技賦能企業審計工作的創新應用，在此基礎上分析信息科技賦能企業審計工作的提升路徑，以期更好地發揮企業審計的價值，促進企業審計工作高質量發展。

參考文獻

［1］張宇娜. 新時代科技創新賦能企業審計工作提升路徑研究［J］. 中小企業管理與科技，2023（8）：131-133.

［2］陳玲娜，黎晚晴，郭潔，等. 新時期企業審計信息化建設研究［J］. 中國管理信息化，2022，25（16）：65-67.

［3］劉道靜. 基于大數據的審計創新與企業審計全覆蓋探析［J］. 今日財富（中國知識產權），2022（7）：130-132.

［4］齊國棟，苑洋，甄旭佳，等. 企業智能審計模型研究［J］. 金融文壇，2022（6）：44-47.

［5］白曉琳. 信息化環境下企業審計管理創新的探討［J］. 產業創新研究，2022（10）：157-159.

［6］林澄鋒. 審計協同對企業創新的影響研究［D］. 廣州：廣東財經大學，2022.