中職《納稅實(shí)務(wù)》融媒體教材開(kāi)發(fā)探索與實(shí)踐

【摘要】隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，融媒體作為新型傳播方式在教育教學(xué)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。中職《納稅實(shí)務(wù)》作為財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的重要課程，其教材的探索與實(shí)踐顯得尤為重要。本文旨在通過(guò)分析目前《納稅實(shí)務(wù)》教材中普遍存在的問(wèn)題，探討融媒體教材的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，分析其實(shí)踐效果，為提高該課程的教學(xué)質(zhì)量提供參考。

【關(guān)鍵詞】中職；納稅實(shí)務(wù)；融媒體教材；探索；實(shí)踐

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和教育信息化的深入推進(jìn)，稅收政策不斷調(diào)整，如增值稅稅率的多輪優(yōu)化，個(gè)人所得稅完成重大改革，各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策為支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)密集出臺(tái)，傳統(tǒng)紙質(zhì)教材已難以滿(mǎn)足現(xiàn)代職業(yè)教育的需求。《納稅實(shí)務(wù)》的教學(xué)內(nèi)容具有較強(qiáng)的實(shí)踐性和時(shí)效性，對(duì)教材形式提出了更高要求。

融媒體教材是一種將多種媒體形式融合于一體的新型教材，在職業(yè)教育中，融媒體教材能夠充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和參與度，促進(jìn)教學(xué)效果的提升。《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》第三點(diǎn)第（九）條提出“……遴選認(rèn)定一大批職業(yè)教育在線(xiàn)精品課程，建設(shè)一大批校企‘雙元’合作開(kāi)發(fā)的國(guó)家規(guī)劃教材，倡導(dǎo)使用新型活頁(yè)式、工作手冊(cè)式教材并配套開(kāi)發(fā)信息化資源……”。《納稅實(shí)務(wù)》作為中職財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的重要課程，涉及的稅收法律法規(guī)、稅收政策時(shí)效性強(qiáng)，開(kāi)發(fā)兼具實(shí)用性和時(shí)效性的融媒體教材，對(duì)學(xué)生未來(lái)的職業(yè)發(fā)展具有重要意義，對(duì)于提高中職財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的教學(xué)質(zhì)量也至關(guān)重要。

一、目前《納稅實(shí)務(wù)》教材存在的問(wèn)題

1.教材內(nèi)容的時(shí)效性不足

通過(guò)梳理目前出版的納稅類(lèi)教材，發(fā)現(xiàn)大部分的教材內(nèi)容存在滯后性，不能及時(shí)跟上稅收法律法規(guī)和稅收政策的變化和更新。如《個(gè)人所得稅法》關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的政策，2019年1月1日《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》正式實(shí)施，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括“子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人”6項(xiàng)內(nèi)容，2022年新增了“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”，2023年1月1日將“3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育和贍養(yǎng)老人”的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行上調(diào)。這些內(nèi)容若沒(méi)有及時(shí)更新，容易導(dǎo)致學(xué)生所學(xué)的知識(shí)與實(shí)際的稅收環(huán)境脫節(jié)。這使得學(xué)生在畢業(yè)后面對(duì)真實(shí)的納稅場(chǎng)景時(shí)，可能會(huì)感到困惑和無(wú)所適從，難以將所學(xué)知識(shí)靈活運(yùn)用。

2.教材內(nèi)容的深度和廣度存在不平衡

一些教材過(guò)于注重理論知識(shí)的闡述，而對(duì)實(shí)際操作和案例分析的比重不足，使得學(xué)生缺乏實(shí)踐能力的培養(yǎng)。而另一些教材則可能在廣度上有所欠缺，未能全面涵蓋納稅實(shí)務(wù)的各個(gè)方面，導(dǎo)致學(xué)生的知識(shí)體系不夠完整。

3.教材的編寫(xiě)形式不夠多樣化

現(xiàn)有的部分教材仍然以傳統(tǒng)的文字為主，缺乏多媒體資源的融入，單一的文字和圖片呈現(xiàn)方式難以生動(dòng)展示復(fù)雜的納稅流程和操作細(xì)節(jié)，影響學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和理解效果。此外，傳統(tǒng)教材缺乏互動(dòng)性，無(wú)法滿(mǎn)足個(gè)性化學(xué)習(xí)需求，限制了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力培養(yǎng)。

4.教材內(nèi)容融入思政元素不足

目前大部分教材思政元素較為零散，或者生硬地加入思政元素如“依法納稅、誠(chéng)實(shí)守信”等。《納稅實(shí)務(wù)》課程主要內(nèi)容是稅收分配中的征納雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系及稅收法律條文，思政內(nèi)容豐富，教材應(yīng)結(jié)合專(zhuān)業(yè)和實(shí)際工作，充分挖掘思政元素，并與專(zhuān)業(yè)知識(shí)點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，如通過(guò)一些偷稅漏稅的案例，融入“遵紀(jì)守法”的思政元素；通過(guò)講解疫情期間的稅收優(yōu)惠政策和公益性捐贈(zèng)，融入“家國(guó)情懷、責(zé)任擔(dān)當(dāng)”的思政元素等，使學(xué)生能潛移默化地樹(shù)立正確的人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)。

二、開(kāi)發(fā)融媒體教材的思路

教材模擬企業(yè)辦稅員的工作任務(wù)包括稅款計(jì)算、申報(bào)與繳納，涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，讓教師在做中教，學(xué)生在做中學(xué)，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合。為提供多感官的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，通過(guò)生動(dòng)的多媒體內(nèi)容激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，與建設(shè)的《納稅實(shí)務(wù)》精品課程結(jié)合，學(xué)生根據(jù)自身需求選擇學(xué)習(xí)內(nèi)容和進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化學(xué)習(xí)。更重要的是要及時(shí)更新和維護(hù)，內(nèi)容緊扣稅收法律法規(guī)和稅收政策，能夠及時(shí)反映行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，體現(xiàn)教材的實(shí)用性和前瞻性。

1.明確教學(xué)目標(biāo)

按項(xiàng)目設(shè)定知識(shí)目標(biāo)、能力目標(biāo)和思政目標(biāo)。知識(shí)目標(biāo)主要包括各稅種的理論知識(shí)點(diǎn)，如納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法等，能力目標(biāo)要求學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)能準(zhǔn)確計(jì)算各稅種應(yīng)納稅額并進(jìn)行納稅申報(bào)，思政目標(biāo)為培養(yǎng)學(xué)生依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)，增強(qiáng)職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感等。

2.設(shè)計(jì)內(nèi)容框架

全書(shū)根據(jù)“理論+實(shí)操+思政”融合的理念編排教材內(nèi)容，全書(shū)共6個(gè)項(xiàng)目和1個(gè)綜合實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，全面介紹了實(shí)際工作中常見(jiàn)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等10個(gè)稅種的稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)及會(huì)計(jì)處理。每個(gè)項(xiàng)目都安排了知識(shí)目標(biāo)、能力目標(biāo)、思政目標(biāo)、導(dǎo)入案例、必備知識(shí)、知識(shí)鏈接、配套練習(xí)、學(xué)習(xí)資源、單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)等內(nèi)容。

（1）以必備基礎(chǔ)理論為基石設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容。

①導(dǎo)入案例。以中小型企業(yè)辦稅員，日常涉稅業(yè)務(wù)的申報(bào)及會(huì)計(jì)處理為典型工作任務(wù)編寫(xiě)導(dǎo)入案例，涵蓋大部分需要掌握的知識(shí)點(diǎn)。比如增值稅納稅實(shí)務(wù)，導(dǎo)入案例包括銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（一般銷(xiāo)售、特殊銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)等），采購(gòu)商品業(yè)務(wù)（一般商品采購(gòu)、農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)），采購(gòu)服務(wù)業(yè)務(wù)（如客運(yùn)服務(wù)）和非正常損失業(yè)務(wù)等不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)內(nèi)容。

②必備知識(shí)。指學(xué)生必須掌握的基本知識(shí)點(diǎn)，系統(tǒng)梳理各稅種的基本概念、納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算等內(nèi)容。比如個(gè)人所得稅，涉及的稅目有九種，每個(gè)稅目的征稅范圍、適用稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算公式不盡相同，因此知識(shí)點(diǎn)貫穿在導(dǎo)入案例中，通過(guò)引導(dǎo)學(xué)生為了解決案例問(wèn)題，要先學(xué)習(xí)必備知識(shí)，再配套練習(xí)題加以鞏固知識(shí)點(diǎn)，形成一個(gè)學(xué)習(xí)的閉環(huán)。

③知識(shí)鏈接。作為必備知識(shí)的補(bǔ)充，引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，拓展知識(shí)面，如稅收優(yōu)惠政策在應(yīng)納稅額計(jì)算中的運(yùn)用、消費(fèi)稅的抵扣、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整等，幫助學(xué)生更好地理解知識(shí)點(diǎn)。

④學(xué)習(xí)資源。學(xué)習(xí)資源包含教學(xué)課件、思政案例、納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明、違反稅收法律制度的法律責(zé)任等，為全方位呈現(xiàn)教材內(nèi)容，可通過(guò)搭建在線(xiàn)學(xué)習(xí)平臺(tái)，建設(shè)配套的在線(xiàn)精品課程，將教材中的重難點(diǎn)內(nèi)容以微課、動(dòng)畫(huà)等形式進(jìn)行展現(xiàn)，學(xué)生通過(guò)登錄學(xué)習(xí)通APP進(jìn)行學(xué)習(xí)，參與討論，完成在線(xiàn)測(cè)試。

《納稅實(shí)務(wù)》課程本身蘊(yùn)含著依法納稅、誠(chéng)實(shí)守信等內(nèi)涵豐富的思政元素，可以拓展閱讀、案例討論等形式，通過(guò)深度挖掘、系統(tǒng)梳理本教材展現(xiàn)的家國(guó)情懷、時(shí)代擔(dān)當(dāng)、職業(yè)道德、明禮守信、守法盡責(zé)等育人素養(yǎng)；也可以新聞鏈接、視頻資源等形式導(dǎo)入一些社會(huì)上與稅收問(wèn)題息息相關(guān)或納稅人在崗工作中可能發(fā)生的典型案例，例如個(gè)人所得稅計(jì)算這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，可以引入“明星通過(guò)陰陽(yáng)合同來(lái)偷稅漏稅”的案例，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)的自主性，實(shí)現(xiàn)課程思政元素全覆蓋，課程思政教學(xué)全過(guò)程，課程思政教育全方位。

（2）崗課賽證融通，構(gòu)建實(shí)踐內(nèi)容。結(jié)合辦稅員工作崗位，對(duì)接智能財(cái)稅1+X考證，運(yùn)用省技能大賽“涉稅業(yè)務(wù)數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用技能”賽項(xiàng)指定平臺(tái)—稅務(wù)綜合賽訓(xùn)平臺(tái)，模擬中小型企業(yè)的日常涉稅業(yè)務(wù)處理，包括登錄電子稅務(wù)局的開(kāi)票業(yè)務(wù)模塊開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，各稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納；根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證在會(huì)計(jì)信息化模塊編制會(huì)計(jì)憑證；采集個(gè)人信息，利用自然人稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳等實(shí)踐內(nèi)容，重點(diǎn)講解各類(lèi)稅種的申報(bào)流程和操作要點(diǎn)，通過(guò)視頻演示和動(dòng)畫(huà)，幫助學(xué)生掌握實(shí)際操作技能。

3.媒體融合

（1）文本：詳細(xì)闡述基本概念、稅法條文、計(jì)算公式等核心知識(shí)等，構(gòu)建知識(shí)框架，如各稅種的概念、納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠及會(huì)計(jì)處理等。

（2）圖表：運(yùn)用圖表展示稅務(wù)相關(guān)表格、憑證，呈現(xiàn)數(shù)據(jù)和流程，增強(qiáng)直觀(guān)性，如用業(yè)務(wù)流程圖說(shuō)明納稅申報(bào)操作步驟，用表格總結(jié)歸納稅目稅率或?qū)Ρ龋審?fù)雜內(nèi)容一目了然。

（3）視頻：運(yùn)用微課視頻，講解理論知識(shí)的重難點(diǎn)，納稅申報(bào)表的填寫(xiě)等，如企業(yè)所得稅季度申報(bào)中的減免稅如何計(jì)算，增值稅納稅申報(bào)中主表和各附列資料之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，學(xué)生在操作時(shí)可以跟著視頻反復(fù)練習(xí)。

（4）動(dòng)畫(huà)：用于解釋復(fù)雜的納稅原理，讓抽象的內(nèi)容形象化。為了讓學(xué)生直觀(guān)了解實(shí)務(wù)操作，如個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，通過(guò)動(dòng)畫(huà)演示在個(gè)人所得稅APP上如何申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，如何按步驟操作申請(qǐng)退稅等。動(dòng)畫(huà)呈現(xiàn)的稅收政策解讀，如海南自貿(mào)港建引進(jìn)高端人才的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策，既能讓學(xué)生了解區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，又方便學(xué)生利用碎片化時(shí)間，隨時(shí)隨地用手機(jī)學(xué)習(xí)，不受傳統(tǒng)課堂時(shí)空限制，讓學(xué)習(xí)更靈活自主。

4.互動(dòng)設(shè)計(jì)

（1）在線(xiàn)測(cè)試強(qiáng)化鞏固：在線(xiàn)上學(xué)習(xí)平臺(tái)設(shè)置在線(xiàn)測(cè)試題，涵蓋選擇題、判斷題、填空題等，學(xué)生完成后即時(shí)顯示成績(jī)和答案解析，強(qiáng)化知識(shí)的掌握程度。

（2）互動(dòng)答疑促進(jìn)交流：設(shè)置討論區(qū)，教師拋出問(wèn)題讓學(xué)生討論，各抒己見(jiàn)，學(xué)生可隨時(shí)提問(wèn)，教師和同學(xué)參與討論解答，有利于形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

5.及時(shí)更新

建立便捷的更新機(jī)制，確保稅收政策等內(nèi)容的時(shí)效性。比如個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，2023年新增“3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”，2024年的“3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”“子女教育”的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的每人每月1000元調(diào)整到每人每月2000元，“贍養(yǎng)老人”的每月2000元調(diào)整到每月3000元。稅收政策更新后，學(xué)習(xí)內(nèi)容相應(yīng)進(jìn)行更新。

三、融媒體教材應(yīng)用的效果

教材在筆者所在的中職學(xué)校進(jìn)行了為期一學(xué)期的教學(xué)應(yīng)用實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)選取了兩個(gè)平行班級(jí)，分別采用融媒體教材和傳統(tǒng)教材進(jìn)行教學(xué)，通過(guò)學(xué)習(xí)成績(jī)對(duì)比、師生訪(fǎng)談的方式，對(duì)教材使用效果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估結(jié)果顯示，使用融媒體教材的班級(jí)在學(xué)習(xí)興趣、知識(shí)掌握程度和實(shí)務(wù)操作能力等方面均顯著優(yōu)于使用傳統(tǒng)教材的班級(jí)。學(xué)生普遍反映融媒體教材內(nèi)容豐富、形式生動(dòng)，能夠幫助他們更好地理解復(fù)雜的納稅流程。授課教師也表示，融媒體教材的互動(dòng)功能和即時(shí)反饋機(jī)制有助于提高教學(xué)效率，便于因材施教。

1.提升學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)理解與記憶，培養(yǎng)綜合素養(yǎng)

豐富多樣的媒體形式能極大地吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們對(duì)納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的興趣和熱情。通過(guò)視頻、動(dòng)畫(huà)等直觀(guān)展示，幫助學(xué)生更好地理解復(fù)雜的納稅概念和流程，加深記憶。學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中，不僅獲得專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還能提升信息素養(yǎng)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等綜合素養(yǎng)。

2.提高實(shí)踐能力，促進(jìn)自主學(xué)習(xí)，無(wú)縫對(duì)接工作

借助融媒體教材中的實(shí)際操作演示和模擬場(chǎng)景，學(xué)生的實(shí)踐操作能力將得到有效鍛煉和提升。互動(dòng)環(huán)節(jié)和個(gè)性化學(xué)習(xí)路徑的設(shè)置，鼓勵(lì)學(xué)生積極主動(dòng)地探索和學(xué)習(xí)，培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)能力，使學(xué)生畢業(yè)后能更快適應(yīng)工作崗位，實(shí)現(xiàn)學(xué)校到職場(chǎng)的無(wú)縫對(duì)接。

3.知識(shí)更新及時(shí)，教學(xué)效率提升，反饋機(jī)制完善

確保學(xué)生能及時(shí)掌握最新的稅收政策和法規(guī)，緊跟行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。教師可以更高效地開(kāi)展教學(xué)，利用豐富的資源更好地講解知識(shí)點(diǎn)，教學(xué)效果更加顯著。

四、融媒體教材設(shè)計(jì)的難點(diǎn)

1.內(nèi)容整合與兼容

需要將不同形式的媒體內(nèi)容，如文本、圖片、視頻、動(dòng)畫(huà)等有機(jī)融合在一起，確保內(nèi)容之間相互銜接、協(xié)調(diào)一致，避免出現(xiàn)混亂或矛盾。還要確保各種媒體在不同的設(shè)備和平臺(tái)上都能順暢運(yùn)行和展示，涉及多種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和格式的兼容問(wèn)題，這需要較高的技術(shù)處理能力。

2.更新維護(hù)與成本

稅收政策等內(nèi)容不斷變化，融媒體教材需要及時(shí)更新相應(yīng)的內(nèi)容，同時(shí)還要保證更新過(guò)程中不同媒體元素的同步性和穩(wěn)定性，這帶來(lái)了較大的維護(hù)壓力。融媒體教材的開(kāi)發(fā)成本較高，需要學(xué)校提供相應(yīng)的硬件支持和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

3.版權(quán)問(wèn)題

在整合多種媒體資源時(shí)，涉及到眾多的版權(quán)問(wèn)題，需要妥善處理，避免侵權(quán)糾紛。

中職《納稅實(shí)務(wù)》融媒體教材的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用實(shí)踐表明，融媒體教材能夠有效提升教學(xué)效果，滿(mǎn)足現(xiàn)代職業(yè)教育對(duì)實(shí)踐性和時(shí)效性的要求。它不僅豐富了教學(xué)內(nèi)容呈現(xiàn)方式，還支持個(gè)性化學(xué)習(xí)和即時(shí)反饋，有助于培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力和實(shí)踐技能。

未來(lái)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)融媒體教材的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用研究，不斷完善教材內(nèi)容和組織形式，優(yōu)化教材界面設(shè)計(jì)、增加離線(xiàn)學(xué)習(xí)功能，以及探索校企合作模式以分擔(dān)開(kāi)發(fā)成本等，以適應(yīng)中職財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)的需要。同時(shí)，還應(yīng)注重融媒體教材與其他教學(xué)手段的有機(jī)結(jié)合，形成多元化的教學(xué)模式，進(jìn)一步提升中職財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的教學(xué)質(zhì)量。

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