關于COSO框架在會計信息系統的實施

摘 ? 要：隨著計算機技術的不斷發展，會計信息系統不斷普及，提供便利的同時也帶來了新的風險。COSO框架中認為會計信息系統實施需要控制環境（Control Eevironment）、風險評估（Risk Assessment）、）控制活動（Control Activities）、信息和交流（Information and Communication）、監測（Monitoring）五個方面的支撐因素。本文以COSO框架為基礎，實現了會計信息系統的構建與實施，從而實現企業會計信息系統風險的降低與效率的提高。

關鍵詞：COSO框架;會計信息系統;實施

隨著網絡技術的不斷發展與普及，會計信息系統得到了更深層次的發展，同時也給企業內部控制帶來了新的挑戰與風險。COSO（The Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission）是隸屬于美國全國舞弊性財務報告委員會的機構，該機構提出了《內部控制·整體框架》，簡稱為COSO框架。COSO框架屬于較為先進的內部控制方法，能夠對會計信息系統所帶來的各種風險進行防范與化解。

一、實現企業內控環境的完善

企業的控制活動都是在一定的控制環境中實現的。控制環境對企業內部控制的貫徹與執行、企業經營目標與戰略目標的實現都有著直接的影響。要注重企業內控環境的不斷完善，促進會計信息系統與內控法規的完善。隨著企業會計信息系統的不斷普及，要通過企業內部控制制度的完善實現會計信息系統的規范化。實現會計信息系統下規章制度的建立與完善，實現其內部控制環境的完善。

二、實現風險評估管理的全面實行

風險評估管理指的是按照公式確定的經營戰略，通過多種風險分析技術對業務中的風險點進行發現，采用恰當的方式對風險進行降低。對風險評估進行重視，能夠對會計系統所帶來的風險進行有效的降低，同時還能夠對風險出現的因素進行合理的分析，制定有針對性的風險回避措施。在風險評估管理全面實行的過程中，首先是事前預防風險，通過對內部控制環節的強化與補充實現可能到來的風險的降低;其次是事中預防風險，定期對高風險區域進行檢查，及時發現各種潛在的風險;最后是事后預防風險，對風險的預防進行反饋，注重風險的降低與轉嫁。

三、實現良好控制活動的設立

控制活動的主要目標圍繞關鍵控制點，會計信息系統在實施的過程中主要包括以下幾個方面的關鍵點：

1.實現企業組織機構的完善。會計信息系統的實施要求對企業的原有組織機構進行調整，從而對會計信息系統的要求進行適應與滿足。企業在對組織機構進行調整的過程中，可以依據企業的實際規模與總體經營目標實現會計崗位的劃分，同時在對組織機構進行設置的過程中要遵循精簡、合理的原則，從而提高企業的會計信息系統運行效益。

2.實現企業上機管理制度的完善。（1）對用戶權限進行設置。依據財務人員業務范圍對系統的用戶進行層級劃分，通過分級管理的方式提高會計信息系統的安全性。一級用戶為系統管理員，二級用戶為系統操作員，包括用戶及維護員等。依據不同的權限設置不同的密碼，只有得到授權之后才能夠對會計信息系統進行操作。要通過定期與不定期兩種方式對設定的操作密碼進行更換，在操作完成之后必須及時的推出系統。

（2）實現運行日記與上機登機相結合。利用會計軟件實現會計信息系統運行日記的自動生成，通過運行日記對系統的工作情況進行詳細的記錄。實行上機登機的制度，包括操作者的姓名、運行時間等，實時地跟蹤用戶對會計信息系統的應用。

四、實現對網絡監測的完善

COSO報告的整體架構是建立在計算機審計基礎上的。因此，要確保會計信息系統中內控制度的執行效果良好，就必須對網絡監測進行完善，也就是說要實現會計信息系統的內部審計工作。會計信息系統主要是對控制環境與控制程序進行監督，確保控制系統的執行并對結果進行反饋，促進企業預期控制目標的實現。會計信息系統內部審計能夠實現控制環境的建立與優化，實現會計信息系統內控水平的不斷提高。

五、總結

COSO框架在美國有著較為廣泛的應用，在對COSO框架進行了解的基礎上實現會計信息系統內控制度的建立，對傳統的會計信息系統指定的知識領域實現了超越。在COSO框架中實現會計信息系統的實施能夠進一步促進企業內部控制的完善，提高企業內部會計信息管理，為企業的決策提供更為科學、合理的支撐，為企業帶來更多的效益。

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作者簡介：林穎軍（1994- ?），女，廣東省廣州市人，大學本科，會計CGA專業