發電企業成本控制初探

貴萍

摘 要 隨著新一輪電力體制改革正式啟動，電力市場將由相對壟斷走向高度競爭，電力行業產能過剩、發電利用小時進一步下滑、煤炭市場呈現企穩回升、外購電不斷增長和電價持續下調壓力有增無減的嚴峻形勢，為了公司在市場上占據一席之地，本文從公司的實際情況出發，淺析公司成本和成本控制現狀的不足，挖掘潛在的成本，制定出相應的成本控制手段，來贏得未來市場競爭，確保公司持續發展。

關鍵詞 電力 發電成本 成本控制 可控成本

一、公司發電成本及其比重

面臨新常態下的供給側改革，電力行業競爭越來越激烈，在售電單價一直下降的形勢下，降低發電成本，保持低成本運營是每一個電力企業都要考慮的重要問題。

從2014年起，我公司的發電基礎利用小時從4800小時下降至3800小時，同時，合約電價兩年內共下調了7.57分/千瓦時，在2016年已經下調了3.3分/千瓦時。根據目前形勢，預計年內還有下降空間，公司兩臺2*1000WM火力發電機組利潤空間越來越小。

由于發電企業產品單一，公司的成本相對制造企業來說比較簡單，變動成本由燃料費、水費、購入電力費、排污費、石灰石、脫硝成本等組成；固定成本由人工成本、折舊費、修理費、替發電量成本、委托運行維護費、技術監督服務費、保險費、無形資產攤銷、海域使用金等組成。

從表1可以看出，公司的燃料成本占總成本費用比重達50%以上，是成本控制之關鍵。由于公司2014年下半年剛投產，投資資金成本較大，財務費用比重也相對較高。為了占領市場競爭的先機和占有更大的市場份額，所以，成本控制勢在必行、刻不容緩。

二、公司發電成本控制的現狀

（一）制度建設薄弱，全員參與意識不強

公司從基建轉生產近兩年來，大部分還沿用原基建時期制定的制度，生產期雖然制定了幾百個制度，但真正意義上控制發電成本的，目前只有財務產權部制定的《全面預算管理》與《生產成本核算》管理制度。公司成本控制主要依賴財務人員，其他管理人員對成本管理和控制有一種“事不關己，高高掛起”的狀態。目前，這種從財務報表中的數字來控制整個公司發電成本的模式，雖然每年也完成了上級單位下達的目標，但是事后控制缺乏全局觀念，財務成本核算替代不了公司的成本控制。而且，受行業傳統觀念的影響，發電企業一直以確保安全生產為基礎，公司從管理層到員工對發電成本控制的理念、制度意識淡薄，他們只管做好自己的一份工作，壞了修、沒了領，反正家大業大，對材料領用、紙張使用、隨手關電源等涉及成本控制的細微之處缺乏關注，對如何在工作中能為公司節約成本，修舊利廢等沒有什么概念。

（二）缺乏市場觀念，燃煤成本相對較高

燃煤成本是公司發電成本的最大消耗。公司發電近二年來，由于煤炭市場價格持續下降，公司燃煤成本總體呈下降趨勢，但與省內同類型發電企業相比，公司燃料成本仍然存在下降空間。因燃煤采購受制于集團公司的專業化采購，與專業化采購公司簽訂全年采購合同，固定運費單價，公司主觀意識上對燃煤采購環節疏于管理，對煤炭市場價格波動只關注我們的結算價，沒有很好地結合自己公司的燃煤采購計劃，提出與專業采購公司合理采購時間。對于采購的燃煤熱值、經濟型適燒的煤種以及燃煤庫場精細化管理，與同類型企業也存在一定差距。

（三）可控成本缺乏科學管理

可控成本事前控制是公司的致命弱點。公司的可控成本主要是修理費用和管理費用。由于新投產機組，管理人員對可控費用概念不明，責任單位對可控成本消耗的性質、計量、控制和調節缺乏管控，造成可控成本事前決策缺乏規范性、制度性、合理性。雖然每年年初編制全面預算，把可控費用指標以文件形式下達給各部門，但是過程中的執行力度不強，嚴肅性不夠，可增可減，造成事中、事后成本控制的盲目性。這兩年來，由于責任部門編制計劃的不合理、采購不及時等原因，公司存在月度成本消耗偏少，每年到12月份突然增加生產消耗的現象，導致成本信息在管理決策上出現誤區。

（四）沒有建立良好的成本控制體系

公司成本控制依賴傳統的成本會計核算方法，沒有從上到下建立一整套完善的管控體系，陷于單純地為降低成本而降低成本的怪圈。然而發電企業不單單是價值指標，相關聯的技術經濟指標也是發電成本投入的一部分，沒有將經濟指標與發電技術指標很好地有機結合，所以公司的成本管控限于財務數字管控，不能深入反映生產經營全過程各環節的成本信息，以及各環節成本發生的前因后果，從而誤導公司經營戰略的制定。

三、公司發電成本控制之手段

（一）完善制度修訂，加快制度宣貫，轉變全員觀念

修訂完善現有的管理制度，制定成本領先方案，層層落實，把成本控制環節、責任分解到部門、班組甚至每一個員工，用制度來約束行為。制定修理費的標準成本、定額成本，發生的費用要有據可依，還要制定完善的獎懲激勵制度。制度的建立，不能停留在紙面上，還需要進行宣貫，把每個員工的積極性調動起來，群策群力，積少成多。提高全員成本節約、成本控制和成本管理的理念，把“克煤必省、度電必爭”“勤儉節約、反對浪費”等觀念時刻牢記于心，形成“成本領先從我做起”的良好氛圍。

（二）加強燃料管理，降低燃煤成本

對于燃煤發電企業而言，燃料是最大的一項現金成本。降低燃煤成本，首先根據自己公司的裝機容量及全年預算的發電量計劃、發電煤耗等指標計算出全年的燃煤需要量，編制年度燃料采購計劃書，按照月度發電計劃、合理的燃煤庫存，滾動編制月度采購計劃，防止盲目采購現象。采購低成本、適合機組經濟性能的煤種，提前建立燃煤經濟性試燒庫，擴大試燒范圍，多煤種多組合，并根據市場情況和經濟性分析選用合適的煤種。可以通過優質煤和低成本煤的混合達到對電力市場和燃料市場商機的最佳平衡，還要根據海島季節性氣候特點，對不同煤種的庫存周期進行分析，并隨時關注煤炭市場價格的波動。最近，煤炭市場有回暖跡象，要分析采購資金成本與煤價上升給公司帶來的變動成本孰低，來調節采購計劃，從而將燃煤成本降到最低。其次，提高入庫驗收和日常管理，燃煤來廠驗收時，要嚴格把好檢測關。凡是進入公司的燃煤，燃料管理部必須按規定計量驗收，并按規定進行質量驗收。用電子皮帶秤與船舶水尺雙重計量檢斤，發生虧噸時，按合同約定向供貨方索賠。將全年途中損耗率控制在全年進煤量的規定范圍內。同時，配備專業的統計人員，并使用現有的信息系統，建立燃煤管理系統。發出耗用時，要嚴格按照相關原始記錄，根據經濟試燒結果，科學合理參配煤種，保證機組的安全經濟。煤堆場合理安排堆料，取料、上倉、反場，①及時處理發熱煤、自燃煤，較好地控制場損和熱損，將場損、熱損減少至最低，并對于篩選出來的石子煤進行綜合利用。

（三）層層落實，加強可控費用管控

首先，修理費用的控制，設備管理部在上級單位下達的全年修理費額度范圍內，按照全年A修、B修C修計劃，嚴格履行部門管控職責，嚴格劃分A、B、C修理范圍，制訂修理費用計劃，控制修理費用的開支。在保證各項設備良好運行的狀態下，積極開發修配改、修舊利廢和能源的綜合利用，提高備件自給率和設備檢修質量，縮短檢修工期。控制備件外購和外委加工修理，降低檢修成本。提高維護效能和效率，設備故障會導致直接維修成本和維修勞動力成本增加，以及會帶來更大的間接停工損失，所以設備、檢修部門通過技改、QC小組等優化維護，加強設備全生命周期，減少直接維護成本，降低停工帶來的間接損失。

其次，物資成本的控制，物資采購部利用市場信息平臺建立采購的信息源，把握市場價格的趨勢，提高市場的敏感度，把握有利的采購機會，有效節約采購成本。利用集團集約化專業采購公司，與供應商簽訂最有力的合同條款，達到最低的交易成本。甚至可以要求供貨商在企業內先行預留一定量的貨物，待實際使用后再結算。還可以利用集團下屬電廠龐大的備品備件庫，分析同類型電廠通用設備或材料與公司相同的備份，就可以估計出公司的庫存是否過多，從而節約資金積壓。

再次，嚴控資金成本，財務產權部切實做好資金精細化管理，控制壓縮資金占用，在保證公司生產經營安全的前提下，物資部門、燃料管理部合理控制庫存，降低資金占用。嚴格預付款管理，在合同談判環節，千方百計控制預付款，降低資金占用。嚴格按照月度編制的資金計劃，及時與國電公司溝通收回電費收入，合理安排資金支付時間，每月流入流出的資金控制在計劃的90%以內。如有冗余資金，及時與財務公司溝通，采用定存或提前歸還銀行長期貸款等手段，節約財務費用。

最后，規范管理費用支出，對年初下達的管理費用中的各項費用，特別是四項費用支出一律不得超過預算控制標準。各部門要嚴格按照制度規定開支自己管轄的費用，在月度、季度設置關鍵控制點，確保各項管理費用不超支。財務產權部按照會計準則和規定，嚴格規范費用列支渠道，與職責部門定期分析管理費用支出情況，對不必要的支出、亂花錢現象進行考核，按照公司的《考核管理》辦法，把各部門預算執行情況納入部門負責人考核范疇。

（四）建立完善成本管理體系

利用公司現有的ERP、財務預算信息管理系統，建立成本控制中心，事前預測計劃、事中分析管控，事后總結經驗。規范成本核算口徑，加強成本實時控制，對照國內發電企業先進標準，形成標準成本體系。ERP上線后，費用控制貫穿于生產經營全過程控制，在業務前端對發生的費用進行分析判斷，還可以實時查看預算責任部門的費用使用情況，及時與預算相比較，發現不合理情況及時調整，合理安排下階段的材料領用、費用結算等。并將生產小指標納入成本管理和責任考核范圍，財務部門對職能部門達到預算警戒線進行實時提醒，避免發生各項成本費用突擊使用的情況。

四、結束語

面對能源革命和電力體制改革，我們要創新成本管理體系，提高公司競爭力，力求在未來的電力市場競爭中穩步發展。

注釋：①反場：煤炭堆放在一起由于內部過熱會產生自燃現象，加大煤炭的損耗。因此，煤炭在一個場地堆放一定時間后要移到另一個場地，稱為反場。

（作者單位為浙江浙能中煤舟山煤電有限責任公司）

參考文獻

[1] 閆冬梅.發電企業如何控制燃煤成本[J].經濟廣角（下），2014（4）.

[2] 曹彥玲.發電企業成本管理體系探析[J].財經界，2010（12）.