淺析法律視角下稅務風險的規避和有效防范

唐玉琪

摘要 稅收是所有國家都非常重要的經濟財產來源，正常的稅收活動能夠有效地促進社會經濟的發展。但是在進行稅收征納活動過程中難免存在著風險，這就要求稅收的當事方應該樹立正確的法律意識和預防風險的意識，并按照相關法律法規進行操作，在稅收征納活動中合法有效地規避和防范稅務風險。本文將對此進行探討。

關鍵詞 稅務風險 規避 有效防范 稅收當事人

中圖分類號：D922.2 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.02.034

在進行稅收活動的過程中，征納雙方是一種稅務的社會關系。即在法律視角下，相關的稅務機關依法征收和相關納稅人依法納稅。但是在稅收活動中很容易造成稅收關系的不穩定，主要原因還是相關稅務機關和納稅人在納稅問題上發生了爭議，這對于相關稅務機關和納稅人來說就是存在稅務風險。稅務風險和生活中的投資風險存在本質上不同，稅務風險主要分為兩個方面：一是指企業的納稅行為存在不符合相關規定，產生未納稅和少納稅的現象;二是指企業在經營行為上不能正確使用稅法，導致企業承擔了不應該承擔的稅收負擔。這兩種現象都在很大程度上影響著稅收關系的穩定，不僅影響到雙方的利益還會破壞社會經濟的穩定發展。在稅務風險方面有的是可以進行精準計算的，但也有一部分不能夠預估，所以會存在很多的風險。

一、稅務風險理念方面的兩個劃分以及相關探討

（一）納稅風險探討

納稅風險主要是指相關的納稅人在進行納稅活動的時候，沒有按照國家規定的納稅法律法規進行，最后造成了自身經濟利益的損失。其中主要體現在納稅人在納稅活動中的實際表現偏離了規定的標準，因此我們說納稅人的稅務風險主要是取決于自身的納稅行為與法定行為的契合程度，契合程度越高風險越小，反之越低風險越大。造成納稅風險的主要原因有兩個方面：一是沒有嚴格按照政府的明確規定進行納稅，少納稅或者沒納稅現象，最終的結果就是接受補稅、繳滯納金、罰款以及刑事處罰和名譽受損的后果;二是在納稅活動中沒有清楚地了解相關的法律規定，不能夠正確地使用稅法，不能夠合理地利用相關稅收優惠政策，最后造成了多納稅現象，使自身的經濟利益蒙受一定的損失。

稅收是國家為了向社會提供公共產品，滿足社會共同需要，按照法律的規定，參與社會產品的分配，強制、無償取得財政收入的手段，是國家至關重要的一種政策工具。所以作為國家的公民，我們應該無條件地支持和遵守相關法律規定。因此納稅風險存在的主要原因還是納稅人在納稅知識方面的欠缺。納稅人在參與納稅活動的時候一定要及時清楚地了解和掌握稅法的相關規定。要提前了解可能產生的稅務風險等各方面情況，這樣才能夠有效地避免造成名譽損失和法律制裁的不良后果，切實維護自身的經濟利益，也有助于國家社會經濟的穩定發展。

（二）稅務行政風險研究

相關稅務立法的合理性以及科學性在很大程度上影響著稅收執法的工作效率，因此缺乏合理科學的稅收制度也會帶來稅務行政風險。稅收制度往往是具有時代性的，應該隨著社會和時代的改變而進行創新改革，否則會很難適應社會的發展。每個社會時期的歷史背景以及經濟形勢都是不同的，稅收制度也應該隨之變化，這樣才能夠盡量減少稅務行政帶來的風險。雖然說這與風險沒有很大的直接關系，但也會為社會經濟的發展帶來不可忽視的影響。

我們平時在討論稅務風險的時候大多從納稅人的角度來進行分析，嚴重地忽視了稅務機關方面的研究。稅務機關代表國家行使征稅的權力，稅務機關和稅收執法人員的錯誤行為也會帶來很大的稅收風險，主要是表現在稅務機關的執法人員沒有很好地理解國家規定的稅收法律制度;稅收執法人員的思想道德素質不高以及對自身要求不嚴格。此項風險的產生不僅影響正常的稅收工作，還會影響到國家稅務機關的信譽程度，甚至可能導致國家稅收收入的損失。

稅務機關作為稅收權力的主要掌控，應該嚴格遵守相關稅收法律規定并提升執法人員的自身專業道德素養，積極樹立正確的稅收風險防范意識。嚴格按照法定程序和標準進行稅收管理，將所有的精力放到為國家聚財的方面來，及時有效地征收稅款，實現真正地為民服務。

二、如何正確地在法律視角下進行稅務風險的規避和有效防范

對于稅務風險的規避和有效防范主要涉及到兩個方面，主要是因為稅務關系是由納稅者和稅務機關組成的，雙方一旦有一方出現偏差就會造成稅務關系的不穩定。所以要想有效地進行稅務風險的規避和防范就要從兩個方面同時入手，從而營造良好的稅收環境。

（一）納稅企業如何進行稅務風險的規避和有效防范

1.堅持樹立正確的稅務風險防范意識

在納稅人風險防范的方面來說，最重要的就是樹立正確的納稅意識。在企業進行納稅管理的過程中首先建立領導人的納稅意識。相關企業管理者應該加強對稅務風險的防范意識，在此基礎上進一步促進員工風險意識的樹立，讓員工充分了解到稅務風險意識的重要性。

企業在進行納稅活動時一定要按照法律規定來進行，保證所有觸碰法律和道德底線的事情絕不去做。采用正確的方法對可能存在的稅務風險進行規避和防范，特別是在進行重要項目的時候，更應該及時地制定稅務風險評估報告以及相對應的措施，還要及時地了解最新稅收制度，在符合法律規定的條件下盡可能地減輕稅收負擔。

2.完善企業自身的相關稅收制度

俗話說“無規矩不成方圓”，所以企業在稅收活動方面也應該盡可能地建立完善的稅收制度，企業內部完善的稅收制度能夠有效地保障稅收工作的規范運行。首先在稅收制度中應該保障各個部門之間明確的責任分工，保證每個環節都會有專門的人員負責;其次就是檢查規范審批制度，保證各個工作環節的規范性;最后就是充分地完善內部審計制度和會計制度。因為企業內部的管理程度在很大程度決定了會計數據以及相關資料的可靠程度，企業應該努力完善自身的內部管理水平，盡可能地借助先進技術，通過規范企業的財務核算來促進稅收計算的準確性。

3.塑造良好的稅企關系

良好的稅企關系能夠有效地保障稅收征納雙方的利益，所以企業在進行稅收活動的時候應該與稅務機關保持緊密的聯系和良好的關系，特別是征管方式和稅務策劃的合理性方面應及時尋求稅收部門的指導。由于稅收制度的時代性，企業應該密切地關注當地稅務部門的相關政策改變和稅收程序改變，學習最新的稅收法律法規，與稅務機關交流看法，這樣能夠有效地避免出錯，造成不必要的稅務風險。

4.提升相關稅務負責人的專業技術水平

企業中相關稅務服務人員的專業水平在很大程度上決定了稅務風險的產生，特別是稅務負責人員水平的提升可以在很大程度上減少稅務風險。所以企業在平時的管理中應該重視對相關稅收負責人員的技術培訓。積極參加稅務部門組織的相關培訓，增加他們稅收知識學習時間。通過讓他們充分關注國家稅務的相關政策和動態來提升他們的業務創新能力。企業需要提升他們的專業技術水平和道德素質，防止偷稅漏稅和虛假發票等現象的產生，降低稅務風險的發生率。

5.建立完善的稅務風險管理體系

企業在運行的過程中要想提升對于稅務風險的預防能力，就必須要建立有效的稅務風險管理體系。從側重解決風險問題轉移到提前進行防范，形成一個完善有效的稅務防范流程體系。稅務防范風險管理體系的建立主要表現在三個方面：首先應該確定企業進行風險管理的根本目標，有效的判斷出企業可能面臨的各個方面風險;其次是對企業運行過程中可能會發生的稅務風險進行評估，將企業的風險指標值和國家規定的風險預警值進行對比，針對可能性加大的風險進行對策處理;最后應該積極地分析出造成企業風險值超標的主要原因并制定出相關的措施，有效進行預防。

（二）稅務機關如何進行稅務風險防范

1.嚴格遵守相關稅務法律規定

首先稅務機關和相關稅收執法人員應該樹立正確的稅收意識，堅持依法稅收的原則。依法行使國家賦予的權力，并履行相應的法定義務，是有效避免稅務風險的辦法。稅收執法人員在進行稅收活動中應該嚴格遵守稅收征稅管理權限，按照規定的步驟、程序化的方式來進行，嚴肅履行自身的職責，不能夠過于隨性和盲目，及時地避免可能會發生的不規范操作，避免稅務風險。

2.增加稅收執法人員的業務培訓，提升其執法水平

相關稅務機關應該及時有效、經常性地對稅收執法人員進行專業知識的培訓，最大程度地提升執法人員的專業素養和綜合素質，從根本上保障稅務機關規避和防范稅務執法風險。在相關的培訓中首先應該加強他們對稅收法律法規和相關政策的了解，使之能夠熟練運用相關知識，正確掌握稅收標準，最大程度上地避免由于執法人員過失而導致的稅務風險。其次還應該加大對執法人員的監管力度，對違法行為進行更嚴格的處罰，通過讓他們充分了解不良行為的后果來提升其執法水平。

3.完善稅收服務

稅務部門是屬于國家機關，所以在進行稅收活動的時候應該充分重視自身的服務形象。堅持以人為本的根本原則，充分保障納稅人的合法權益。加大對于納稅活動的宣傳力度，因為對于很多的老百姓來說，納稅離自身很遠，所以應該通過加大宣傳力度來營造人人知法守法的社會氛圍;完善稅收征管機制，稅務機關應該在稅收活動上盡可能地簡化稅收流程，最大程度地方便納稅人進行納稅活動。

三、結語

綜上所述，我們已經充分了解到了法律視角下稅務風險產生的原因并提出了相關的政策，所以今后的發展中我們應該充分重視稅務風險的規避和有效防范，促進社會經濟市場的穩定發展。